應收賬款管理探究

陳俊宏

摘要：應收賬款是企業常見而重要的資產，一方面有促進銷售，盤活存貨，加速資金周轉等功能；另一方面增加企業的資金成本、管理費用、壞賬風險。加強應收賬款管理是企業財務管理非常重要的環節。本文就應收賬款的功能、風險成本、管理策略措施等方面進行分析，尋求科學合理的解決思路和方法。

關鍵詞：應收賬款 賒銷 壞賬 管理 控制

應收賬款是企業由于銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權應向客戶收取的款項。它伴隨賒銷而產生，是一種基于商業信用的債權資產。在企業的資產特別是流動資產中占據著重要的地位和比例。以工業企業為例，2013年2月至2014年3月應收賬款凈額總計和增長比以及主要類別企業的數據如下表所示：

工業企業應收賬款凈額

[期間＼&總計＼&國有及國有控股企業＼&集體企業＼&三資企業＼&大中型企業＼&億元＼&同比%＼&億元＼&億元＼&億元＼&億元＼&2013-02＼&79778.64＼&15.97＼&19606.69＼&561.68＼&28670.74＼&52064.06＼&2013-03＼&82876.92＼&14.86＼&20777.78＼&574.03＼&29358.07＼&54069.29＼&2013-04＼&84787.44＼&13.34＼&21219.98＼&585.2＼&30011.4＼&54941.99＼&2013-05＼&87006.67＼&13.7＼&21613.51＼&598.42＼&30257.91＼&56224.44＼&2013-06＼&89121.58＼&13.77＼&22379.8＼&593.82＼&30449.49＼&60042.15＼&2013-07＼&89818.88＼&12.69＼&22684.73＼&598.94＼&30459.26＼&60365.62＼&2013-08＼&91642.42＼&12.91＼&23305.48＼&606.07＼&31166.74＼&61551.89＼&2013-09＼&93422.12＼&12.29＼&23776.27＼&607.58＼&31844.84＼&62676.2＼&2013-10＼&95232.01＼&12.5＼&24194.61＼&615.03＼&32125.89＼&63801＼&2013-11＼&98306.42＼&12.76＼&24959.59＼&639.68＼&33257.13＼&65795.1＼&2013-12＼&95693.44＼&13.97＼&22652.74＼&659.24＼&32292.98＼&62609.87＼&2014-01＼&-＼&-＼&-＼&-＼&-＼&-＼&2014-02＼&89556.85＼&12.72＼&21698.72＼&594.36＼&30214.06＼&58508.27＼&2014-03＼&93458.92＼&13.13＼&22924.71＼&597.71＼&31160.02＼&60723.8＼&]

數據來源：中經網統計數據庫

一、應收賬款的形因和功能

所有的企業都希望全部銷售“一手交錢一手交貨”，但這種情況在現實生活中極少存在，由于各種客觀原因，銷售時經常存在一定比例和金額的賒銷，這樣應收賬款就產生了。企業允許應收賬款存在是因為它對企業經營和發展有不可或缺的作用，主要表現在如下兩個方面：

（一）增強企業競爭力，提高市場占用率和銷售收入

現代市場中，除了壟斷行業或產品外，一般企業間競爭日趨激烈，除了產品、服務、質量、價格、包裝、廣告等通常的手段外，賒銷是常見而重要的營銷利器。很多客戶客觀上需要購買商品或服務但存在資金短缺，主觀上也希望通過商業信用占用一定期間供應商的資金使用權，在采購簽約時必然會考慮付款方式、賒欠期限這方面的條件。為了在市場競爭中占有優勢，擴大市場占有率和營業收入，企業必然也會考慮商業信用這個因素，給予客戶一定額度和期限的賒銷。

（二）盤活存貨，加速資金周轉，加強與客戶合作，提高經濟效益

在市場競爭中，將存貨早日賒銷出去，可以減少庫存商品，避免存貨發生殘次冷背、變質過期或積壓滯留的風險和損失。先將存貨變為債權資產，再通過收回應收賬款，最終形成現金流和實質利潤。假設營業利潤率一定的情況下，提高資產周轉率可以提高資產收益率水平。

現實生活中，有些客戶實力和信譽良好，但暫時資金周轉困難，可以將庫存商品賒銷給他，待其實現銷售或現金寬裕即收款。企業可以加強與此類客戶的合作，避免客戶流失。雖然可能承擔一定利息成本，但薄利多銷，互利共盈。

二、應收賬款的成本和風險

應收賬款的產生在現實市場中存在一定必然性。很多企業忽視潛在的成本和風險，片面追求表面的當期的“銷售業績”，缺乏相應的控制和管理措施，形成大量的呆賬、壞賬。“賺到的錢裝在別人口袋里”，僅僅是紙上財富，無法形成現金流和支付能力，令企業蒙受巨大成本和損失。有些企業甚至因為應收賬款而被拖跨破產！應收賬款的成本和風險表現在如下幾個方面：

（一）機會成本和融資成本

應收賬款作為一項債權資產，如果金額過多比例過大，企業必然會減少其他投資或購置其他資產的機會，增加機會成本。如果賒銷形成的應收賬款的資金來源是通過向企業外部借款或增加股本而來的，必然會增加企業的融資利息和成本，增加財務費用；或者會稀釋股權，減少每股收益。

（二）管理和收賬成本

賒銷前后，企業通常要進行事前調查分析、事中記賬跟進，以及事后的收賬追款等工作。這些都是需要人員進行專業性的工作，必然會發生相應的人員工資、辦公、差旅等費用。

（三）壞賬損失

應收賬款發生后，由于主客觀原因，必定會發生一定的壞賬無法收回，給企業帶來損失。這方面金額和比例多少，與應收賬款的數量、質量有關，更與企業應收賬款的管理水平密切相關。endprint

（四）財務報表失真的風險

應收賬款的發生源于賒銷，根據企業會計準則，須及時確認收入和損益，但并沒有形成真金白銀的現金。如果應收賬款的數額很大質量很差而且壞賬準備計提不充分，就會使企業會計報表的“水份”很大，容易誤導報表使用者。而有些報表閱讀者通常較關注利潤表忽視資產負債表和現金流量表，更容易誤解企業的經營成果和財務狀況，盲目樂觀，導致決策失敗。

三、應收賬款的管理

應收賬款伴隨賒銷而產生，有利有弊，如何趨利避害？關鍵在于對應收賬款的收益和風險有清醒的認識和定位，制訂應收賬款制度并在日常經營業務中嚴格執行，加強管理和控制。主要措施包括以下方面：

（一）制訂信用政策，確定合理的信用標準

將應收賬款視為企業一項投資，如何將有限的資金額度發揮最佳效益，是制訂信用政策必須追求的目標。信用政策包括信用標準、信用期間、現金折扣等方面內容。信用標準是客戶享受企業商業信用所須符合的條件。現實工作中常用“5C”法即品質、能力、資本、抵押、環境五個方面評價客戶的信用水平，采用計分法得出客戶的信用分值。根據客戶的信用分值比照企業的信用標準確定是否給予或者給予多少信用額度、多長期限等條件。

企業信用標準高低、信用期間短長與應收賬款的收益風險密切相關。企業通常要根據市場情況、客戶資源、歷史經驗數據、產品毛利、存貨狀況、融資成本等因素權衡利弊由銷售、物料、財務等部門綜合確定，最終追求風險利潤率最大化。信用標準和政策一經制訂就要嚴格執行，避免在商業談判中被對手輕易突破。隨著情況和時間改變，經一定程序也可以對信用政策進行科學調整。

（二）進行信用調查，建立客戶檔案，嚴格執行合同簽訂審批程序

據資料統計，通過對事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆壞賬的產生。建立和完善客戶檔案的過程，也是了解客戶、對客戶進行信用調查、實施資信評估的過程。首先可以淘汰過濾掉那些信用差甚至有詐騙企圖的客戶，大大降低應收賬款的風險和成本；同時可以發現優質有潛力的客戶。

對符合企業信用標準的客戶必須簽訂書面合同，要特別關注對方簽約人的身份、權限以及公章的真實性，要履行必須的復核審批程序。最好采用本企業統一的合同文本對格式和內容進行規范，合同要對付款期限、結算方式、違約責任等有明確而嚴格的約定。提高洽談效率，防止相關人員的過失和道德風險，避免出現法律上的漏洞和糾紛。對已經合作的客戶也要進行必要的調查跟蹤，豐富客戶檔案的內容。

（三）及時記賬，定期對賬并進行賬齡分析

銷售業務發生后，要及時收集相關的單據憑證，準確及時進行賬務處理。定期要與客戶進行對賬確認，避免對方以賬目不清為由拖延付款。企業也要經常進行賬齡分析，采用ABC法進行分類管理、抓住關鍵和重點客戶，防止呆壞賬發生，及時回款。

（四）建立積極有效的收賬制度

企業應制定兼具靈活性和原則性的收賬制度，并嚴格、高效地執行。對未到付款期的客戶，要保持正常的聯系，并溫馨提醒付款日期；對逾期未付的賬款要態度明確、措詞嚴厲，分析調查原因，電話要求或上門訪談等措施，嚴格催收，避免對方存僥幸心理繼續拖延；對拖欠金額較大、時間較長的客戶，必須按制度停止供貨，組織重點催收，可以將應收賬款轉為流動性和索取權更強的應收票據，也可以從客戶手中購回自已需要的其他資產，以抵補這部分賬款，必要時采取法律手段解決。

賒銷時可以約定現金折扣的條款，鼓勵客戶及早償還貨款。對按時付款的客戶記錄于客戶檔案，下次合作時可以給予更高的信用額度，或者在該客戶日后遇到財務困難時可給予較低的信用標準。企業應將信用政策恰當地告知客戶，讓客戶珍惜信用記錄，重視自覺準時支付本企業欠款，良性合作。

（五）加強銷售人員的控制和管理，明確簽約收款責任制

營銷人員的工作有較強的特殊性，企業在選聘銷售人員時要堅持德才兼備，不僅要精通銷售業務而且要誠信度高責任心強。企業簽訂銷售合同須由業務經辦人簽名，以明確經濟責任；對于賒銷的業務，由經辦營銷人員負責收款和結清賬目。財會部門要給每位營銷部門和人員建立營銷臺賬，營銷人員離職或轉崗必須辦理移交手續。企業要健全營銷部門和人員的報告、復核、審批制度，在恰當授權充分發揮營銷人員主體能動性的基礎上，加強完善對營銷人員的管理和監控，避免營銷人員營私舞弊。

企業應建立風險抵押金制度。比如某企業：簽訂合同時支付業務提成的50%，當結清此筆欠款時再支付40%，余10%形成某業務員的風險抵押金。一旦發生壞賬，則將發生的50%損失從營銷人員的風險抵押金中扣除。用制度引導營銷人員積極而穩健展業，將個人利益和企業利益相統一。

（六）加強客戶服務工作

良好的產品和服務是一個企業生存發展的根本，更為銷售人員回款提供有力保障。要保持與客戶之間的真誠交流，了解客戶的需求，認真聽取客戶意見，收集有價值的信息，將客戶遇到的問題進行良好解決。企業可以釆取“多批少量”的發貨方法，能有效降低應收賬款額度，及時回款，降低風險。企業應密切關注客戶的庫存情況和管理制度，觀察客戶的銷售和使用情況，對應收賬款的管理有直接作用。

（七）可進行應收賬款抵押貸款，盤活資金，形成良性循環

在企業應收賬款金額大效益好但流動資金緊張的情況下，可以向銀行申請應收賬款質押貸款。企業將其合法擁有的應收帳款收款權向銀行作還款保證獲得短期貸款。銀行根據企業的信用狀況、質押財產等方面進行審核和評價，若銀行確認可以貸款，則雙方簽訂相關信貸合同及對應的《應收賬款質押合同》。進行質押貸款的前提是應收賬款管理良好質量高，經濟效益比貸款成本高，從而盤活資金，發揮財務杠桿作用。目前中國銀行、交通銀行、招商銀行、華夏銀行等銀行均有辦理此類業務。

（八）計提壞賬準備，使會計信息真實穩健

企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收賬款進行檢查盤點，預計可能發生的壞賬，采用一定方法計提壞賬準備，客觀穩健發映企業財務狀況和經營成果。由企業決策機構確定計提壞賬準備的方法，按規定報有關各方備案，并在會計報表附注中反映。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如確需變更，應按一定程序批準，并對變更原因及影響在會計報表附注中予以說明。對于確實發生的壞賬須按會計制度規定標準和一定程序進行核準，并且要追究責任，減少損失，盡量避免重復發生。

參考文獻：

[1]朱艷品.論應收賬款的風險管理與控制[J].中國外資 2014（2）

[2]李靈.淺議應收賬款管理[J].中國注冊會計師2013（01）

[3]梁思源.當前企業應收賬款管理中的問題及對策[J].中國證券期貨2013（10）

[4]萬旻.應收賬款風險管理問題探討[D].武漢：華中師范大學.2013（5）endprint

（四）財務報表失真的風險

應收賬款的發生源于賒銷，根據企業會計準則，須及時確認收入和損益，但并沒有形成真金白銀的現金。如果應收賬款的數額很大質量很差而且壞賬準備計提不充分，就會使企業會計報表的“水份”很大，容易誤導報表使用者。而有些報表閱讀者通常較關注利潤表忽視資產負債表和現金流量表，更容易誤解企業的經營成果和財務狀況，盲目樂觀，導致決策失敗。

三、應收賬款的管理

應收賬款伴隨賒銷而產生，有利有弊，如何趨利避害？關鍵在于對應收賬款的收益和風險有清醒的認識和定位，制訂應收賬款制度并在日常經營業務中嚴格執行，加強管理和控制。主要措施包括以下方面：

（一）制訂信用政策，確定合理的信用標準

將應收賬款視為企業一項投資，如何將有限的資金額度發揮最佳效益，是制訂信用政策必須追求的目標。信用政策包括信用標準、信用期間、現金折扣等方面內容。信用標準是客戶享受企業商業信用所須符合的條件。現實工作中常用“5C”法即品質、能力、資本、抵押、環境五個方面評價客戶的信用水平，采用計分法得出客戶的信用分值。根據客戶的信用分值比照企業的信用標準確定是否給予或者給予多少信用額度、多長期限等條件。

企業信用標準高低、信用期間短長與應收賬款的收益風險密切相關。企業通常要根據市場情況、客戶資源、歷史經驗數據、產品毛利、存貨狀況、融資成本等因素權衡利弊由銷售、物料、財務等部門綜合確定，最終追求風險利潤率最大化。信用標準和政策一經制訂就要嚴格執行，避免在商業談判中被對手輕易突破。隨著情況和時間改變，經一定程序也可以對信用政策進行科學調整。

（二）進行信用調查，建立客戶檔案，嚴格執行合同簽訂審批程序

據資料統計，通過對事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆壞賬的產生。建立和完善客戶檔案的過程，也是了解客戶、對客戶進行信用調查、實施資信評估的過程。首先可以淘汰過濾掉那些信用差甚至有詐騙企圖的客戶，大大降低應收賬款的風險和成本；同時可以發現優質有潛力的客戶。

對符合企業信用標準的客戶必須簽訂書面合同，要特別關注對方簽約人的身份、權限以及公章的真實性，要履行必須的復核審批程序。最好采用本企業統一的合同文本對格式和內容進行規范，合同要對付款期限、結算方式、違約責任等有明確而嚴格的約定。提高洽談效率，防止相關人員的過失和道德風險，避免出現法律上的漏洞和糾紛。對已經合作的客戶也要進行必要的調查跟蹤，豐富客戶檔案的內容。

（三）及時記賬，定期對賬并進行賬齡分析

銷售業務發生后，要及時收集相關的單據憑證，準確及時進行賬務處理。定期要與客戶進行對賬確認，避免對方以賬目不清為由拖延付款。企業也要經常進行賬齡分析，采用ABC法進行分類管理、抓住關鍵和重點客戶，防止呆壞賬發生，及時回款。

（四）建立積極有效的收賬制度

企業應制定兼具靈活性和原則性的收賬制度，并嚴格、高效地執行。對未到付款期的客戶，要保持正常的聯系，并溫馨提醒付款日期；對逾期未付的賬款要態度明確、措詞嚴厲，分析調查原因，電話要求或上門訪談等措施，嚴格催收，避免對方存僥幸心理繼續拖延；對拖欠金額較大、時間較長的客戶，必須按制度停止供貨，組織重點催收，可以將應收賬款轉為流動性和索取權更強的應收票據，也可以從客戶手中購回自已需要的其他資產，以抵補這部分賬款，必要時采取法律手段解決。

賒銷時可以約定現金折扣的條款，鼓勵客戶及早償還貨款。對按時付款的客戶記錄于客戶檔案，下次合作時可以給予更高的信用額度，或者在該客戶日后遇到財務困難時可給予較低的信用標準。企業應將信用政策恰當地告知客戶，讓客戶珍惜信用記錄，重視自覺準時支付本企業欠款，良性合作。

（五）加強銷售人員的控制和管理，明確簽約收款責任制

營銷人員的工作有較強的特殊性，企業在選聘銷售人員時要堅持德才兼備，不僅要精通銷售業務而且要誠信度高責任心強。企業簽訂銷售合同須由業務經辦人簽名，以明確經濟責任；對于賒銷的業務，由經辦營銷人員負責收款和結清賬目。財會部門要給每位營銷部門和人員建立營銷臺賬，營銷人員離職或轉崗必須辦理移交手續。企業要健全營銷部門和人員的報告、復核、審批制度，在恰當授權充分發揮營銷人員主體能動性的基礎上，加強完善對營銷人員的管理和監控，避免營銷人員營私舞弊。

企業應建立風險抵押金制度。比如某企業：簽訂合同時支付業務提成的50%，當結清此筆欠款時再支付40%，余10%形成某業務員的風險抵押金。一旦發生壞賬，則將發生的50%損失從營銷人員的風險抵押金中扣除。用制度引導營銷人員積極而穩健展業，將個人利益和企業利益相統一。

（六）加強客戶服務工作

良好的產品和服務是一個企業生存發展的根本，更為銷售人員回款提供有力保障。要保持與客戶之間的真誠交流，了解客戶的需求，認真聽取客戶意見，收集有價值的信息，將客戶遇到的問題進行良好解決。企業可以釆取“多批少量”的發貨方法，能有效降低應收賬款額度，及時回款，降低風險。企業應密切關注客戶的庫存情況和管理制度，觀察客戶的銷售和使用情況，對應收賬款的管理有直接作用。

（七）可進行應收賬款抵押貸款，盤活資金，形成良性循環

在企業應收賬款金額大效益好但流動資金緊張的情況下，可以向銀行申請應收賬款質押貸款。企業將其合法擁有的應收帳款收款權向銀行作還款保證獲得短期貸款。銀行根據企業的信用狀況、質押財產等方面進行審核和評價，若銀行確認可以貸款，則雙方簽訂相關信貸合同及對應的《應收賬款質押合同》。進行質押貸款的前提是應收賬款管理良好質量高，經濟效益比貸款成本高，從而盤活資金，發揮財務杠桿作用。目前中國銀行、交通銀行、招商銀行、華夏銀行等銀行均有辦理此類業務。

（八）計提壞賬準備，使會計信息真實穩健

企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收賬款進行檢查盤點，預計可能發生的壞賬，采用一定方法計提壞賬準備，客觀穩健發映企業財務狀況和經營成果。由企業決策機構確定計提壞賬準備的方法，按規定報有關各方備案，并在會計報表附注中反映。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如確需變更，應按一定程序批準，并對變更原因及影響在會計報表附注中予以說明。對于確實發生的壞賬須按會計制度規定標準和一定程序進行核準，并且要追究責任，減少損失，盡量避免重復發生。

參考文獻：

[1]朱艷品.論應收賬款的風險管理與控制[J].中國外資 2014（2）

[2]李靈.淺議應收賬款管理[J].中國注冊會計師2013（01）

[3]梁思源.當前企業應收賬款管理中的問題及對策[J].中國證券期貨2013（10）

[4]萬旻.應收賬款風險管理問題探討[D].武漢：華中師范大學.2013（5）endprint

（四）財務報表失真的風險

應收賬款的發生源于賒銷，根據企業會計準則，須及時確認收入和損益，但并沒有形成真金白銀的現金。如果應收賬款的數額很大質量很差而且壞賬準備計提不充分，就會使企業會計報表的“水份”很大，容易誤導報表使用者。而有些報表閱讀者通常較關注利潤表忽視資產負債表和現金流量表，更容易誤解企業的經營成果和財務狀況，盲目樂觀，導致決策失敗。

三、應收賬款的管理

應收賬款伴隨賒銷而產生，有利有弊，如何趨利避害？關鍵在于對應收賬款的收益和風險有清醒的認識和定位，制訂應收賬款制度并在日常經營業務中嚴格執行，加強管理和控制。主要措施包括以下方面：

（一）制訂信用政策，確定合理的信用標準

將應收賬款視為企業一項投資，如何將有限的資金額度發揮最佳效益，是制訂信用政策必須追求的目標。信用政策包括信用標準、信用期間、現金折扣等方面內容。信用標準是客戶享受企業商業信用所須符合的條件。現實工作中常用“5C”法即品質、能力、資本、抵押、環境五個方面評價客戶的信用水平，采用計分法得出客戶的信用分值。根據客戶的信用分值比照企業的信用標準確定是否給予或者給予多少信用額度、多長期限等條件。

企業信用標準高低、信用期間短長與應收賬款的收益風險密切相關。企業通常要根據市場情況、客戶資源、歷史經驗數據、產品毛利、存貨狀況、融資成本等因素權衡利弊由銷售、物料、財務等部門綜合確定，最終追求風險利潤率最大化。信用標準和政策一經制訂就要嚴格執行，避免在商業談判中被對手輕易突破。隨著情況和時間改變，經一定程序也可以對信用政策進行科學調整。

（二）進行信用調查，建立客戶檔案，嚴格執行合同簽訂審批程序

據資料統計，通過對事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆壞賬的產生。建立和完善客戶檔案的過程，也是了解客戶、對客戶進行信用調查、實施資信評估的過程。首先可以淘汰過濾掉那些信用差甚至有詐騙企圖的客戶，大大降低應收賬款的風險和成本；同時可以發現優質有潛力的客戶。

對符合企業信用標準的客戶必須簽訂書面合同，要特別關注對方簽約人的身份、權限以及公章的真實性，要履行必須的復核審批程序。最好采用本企業統一的合同文本對格式和內容進行規范，合同要對付款期限、結算方式、違約責任等有明確而嚴格的約定。提高洽談效率，防止相關人員的過失和道德風險，避免出現法律上的漏洞和糾紛。對已經合作的客戶也要進行必要的調查跟蹤，豐富客戶檔案的內容。

（三）及時記賬，定期對賬并進行賬齡分析

銷售業務發生后，要及時收集相關的單據憑證，準確及時進行賬務處理。定期要與客戶進行對賬確認，避免對方以賬目不清為由拖延付款。企業也要經常進行賬齡分析，采用ABC法進行分類管理、抓住關鍵和重點客戶，防止呆壞賬發生，及時回款。

（四）建立積極有效的收賬制度

企業應制定兼具靈活性和原則性的收賬制度，并嚴格、高效地執行。對未到付款期的客戶，要保持正常的聯系，并溫馨提醒付款日期；對逾期未付的賬款要態度明確、措詞嚴厲，分析調查原因，電話要求或上門訪談等措施，嚴格催收，避免對方存僥幸心理繼續拖延；對拖欠金額較大、時間較長的客戶，必須按制度停止供貨，組織重點催收，可以將應收賬款轉為流動性和索取權更強的應收票據，也可以從客戶手中購回自已需要的其他資產，以抵補這部分賬款，必要時采取法律手段解決。

賒銷時可以約定現金折扣的條款，鼓勵客戶及早償還貨款。對按時付款的客戶記錄于客戶檔案，下次合作時可以給予更高的信用額度，或者在該客戶日后遇到財務困難時可給予較低的信用標準。企業應將信用政策恰當地告知客戶，讓客戶珍惜信用記錄，重視自覺準時支付本企業欠款，良性合作。

（五）加強銷售人員的控制和管理，明確簽約收款責任制

營銷人員的工作有較強的特殊性，企業在選聘銷售人員時要堅持德才兼備，不僅要精通銷售業務而且要誠信度高責任心強。企業簽訂銷售合同須由業務經辦人簽名，以明確經濟責任；對于賒銷的業務，由經辦營銷人員負責收款和結清賬目。財會部門要給每位營銷部門和人員建立營銷臺賬，營銷人員離職或轉崗必須辦理移交手續。企業要健全營銷部門和人員的報告、復核、審批制度，在恰當授權充分發揮營銷人員主體能動性的基礎上，加強完善對營銷人員的管理和監控，避免營銷人員營私舞弊。

企業應建立風險抵押金制度。比如某企業：簽訂合同時支付業務提成的50%，當結清此筆欠款時再支付40%，余10%形成某業務員的風險抵押金。一旦發生壞賬，則將發生的50%損失從營銷人員的風險抵押金中扣除。用制度引導營銷人員積極而穩健展業，將個人利益和企業利益相統一。

（六）加強客戶服務工作

良好的產品和服務是一個企業生存發展的根本，更為銷售人員回款提供有力保障。要保持與客戶之間的真誠交流，了解客戶的需求，認真聽取客戶意見，收集有價值的信息，將客戶遇到的問題進行良好解決。企業可以釆取“多批少量”的發貨方法，能有效降低應收賬款額度，及時回款，降低風險。企業應密切關注客戶的庫存情況和管理制度，觀察客戶的銷售和使用情況，對應收賬款的管理有直接作用。

（七）可進行應收賬款抵押貸款，盤活資金，形成良性循環

在企業應收賬款金額大效益好但流動資金緊張的情況下，可以向銀行申請應收賬款質押貸款。企業將其合法擁有的應收帳款收款權向銀行作還款保證獲得短期貸款。銀行根據企業的信用狀況、質押財產等方面進行審核和評價，若銀行確認可以貸款，則雙方簽訂相關信貸合同及對應的《應收賬款質押合同》。進行質押貸款的前提是應收賬款管理良好質量高，經濟效益比貸款成本高，從而盤活資金，發揮財務杠桿作用。目前中國銀行、交通銀行、招商銀行、華夏銀行等銀行均有辦理此類業務。

（八）計提壞賬準備，使會計信息真實穩健

企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收賬款進行檢查盤點，預計可能發生的壞賬，采用一定方法計提壞賬準備，客觀穩健發映企業財務狀況和經營成果。由企業決策機構確定計提壞賬準備的方法，按規定報有關各方備案，并在會計報表附注中反映。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如確需變更，應按一定程序批準，并對變更原因及影響在會計報表附注中予以說明。對于確實發生的壞賬須按會計制度規定標準和一定程序進行核準，并且要追究責任，減少損失，盡量避免重復發生。

參考文獻：

[1]朱艷品.論應收賬款的風險管理與控制[J].中國外資 2014（2）

[2]李靈.淺議應收賬款管理[J].中國注冊會計師2013（01）

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