事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理分析

陳煒

摘要：由于市場結(jié)構(gòu)逐漸趨于復雜化，競爭逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風險持續(xù)加強，甚至會出現(xiàn)危機。內(nèi)部控制屬于強化風險管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護措施。事業(yè)單位因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強化風險管理更加具有意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風險管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護、防范以及控制財務風險，提升資金的使用率，以此更好的對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預算管理隨意、對外投資盲從、財務監(jiān)管不當?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對較大的財務風險。在這樣的狀況下，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開始實施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識的進行實施，成為了事業(yè)單位急需處理的問題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，將財政部門預算管理當做主線，透過制定并進行科學合理的控制程序以及方法，面對事業(yè)單位財務會計管理風險采取有效識別、監(jiān)督和控制的機制。

從理論角度來講，內(nèi)部控制屬于一個持續(xù)發(fā)展并完善的過程，而且處在組織經(jīng)營管理活動的整體過程當中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動當中創(chuàng)建起來的，是通過內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個方面：

首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實施內(nèi)部控制的基礎，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置以及權(quán)責分配、人力資源政策、內(nèi)部審計等等。

其次，風險評估。風險評估值的是組織和識別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營活動里同實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有關(guān)的風險，積極制定有效的風險應對措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

最后，控制活動。控制活動由組織通過風險評估結(jié)論，通過相關(guān)對策，把風險控制在能夠接受的范圍以內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

因為各種原因，使得我國事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處在非常薄弱的階段，不足之處主要體現(xiàn)在以下幾點：

首先，內(nèi)部控制意識不強。當前事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的意識較弱，有的單位部門領(lǐng)導對于內(nèi)部控制意識不夠，只對事業(yè)的發(fā)展有所重視，提升自身的政績，卻往往會對單位的內(nèi)部控制過于忽略，對于內(nèi)部控制知識的了解和掌握不夠充分。并且，有的事業(yè)單位領(lǐng)導還錯誤的將財務部門的預算控制當成企業(yè)的內(nèi)部控制。對財務部門在單位監(jiān)督方面的工作過于忽視，對財務人員的工作并不重視，從而影響了財務人員對工作的積極性，無法實現(xiàn)單位內(nèi)部控制的要求。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度漏洞較多，崗位設定不合理，很多事業(yè)單位在控制制度方面都不夠全面，因為事業(yè)單位的編制限制，使得人員較為緊張，崗位安排不合理，崗位協(xié)調(diào)不到位，具有一人多崗或者不相容崗位的兼職狀況。還有些單位的會計和出納均有一人兼任，嚴重違背了會計制度。

再次，人力高于制度，較難掌控風險。所有制度都是通過人來執(zhí)行的，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也是如此，在執(zhí)行的過程里通常具有一些偏差。其一是因為此項規(guī)范在某種程度上對于單位領(lǐng)導的權(quán)力來講起到了制約的作用，執(zhí)行起來多少會被領(lǐng)導所影響。其二是因為主要工作崗位的人員素質(zhì)并不理想，這部分人在執(zhí)行制度的時候，會具有一定的風險。

二、創(chuàng)建完善內(nèi)部控制制度降低經(jīng)營風險的對策

（一）完善和落實符合事業(yè)單位實際情況的經(jīng)濟活動風險防范內(nèi)部控制制度

依照內(nèi)部控制的原則與要求，綜合行業(yè)、單位的真實狀況，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理制度，將內(nèi)部控制融匯在各項經(jīng)濟活動當中，將權(quán)力放在制度的束縛里，積極做好制度管權(quán)，依照制度管事，依照制度理財，依照制度管人，進而才可以實現(xiàn)和確保有關(guān)公共服務范疇的事業(yè)能夠即快又好的發(fā)展。

（二）提高審計、紀檢監(jiān)察外部監(jiān)督的力度，落實財務、財政自我管理的內(nèi)控機制

通過組建實施的財政、財務專項審計和檢查活動，將內(nèi)部控制制度的建立于實施當成主要工作進行，并積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，監(jiān)督限期整改的工作。并把內(nèi)部控制制度的建立與實施，歸到內(nèi)部審計等監(jiān)督機構(gòu)的必審必查項目當中，將內(nèi)部機構(gòu)的監(jiān)督作用發(fā)揮出來。

（三）加強監(jiān)督評價，尋求創(chuàng)建完善內(nèi)部控制的長效機制

內(nèi)部控制規(guī)范實施后，如何落實與執(zhí)行才是重點。以調(diào)研為基礎，不斷制定有效的，符合單位實情的《單位內(nèi)部控制規(guī)范制度》，通過這項制度不斷深入、完善的進行內(nèi)部控制規(guī)范的運作，提高內(nèi)部控制規(guī)范的積極性、時效性、自發(fā)性。通過對單位內(nèi)部控制流程中的不足之處進行分析，取長補短，擬定具有針對性的防控方法，提高內(nèi)部控制以及束縛。通過頒布的《單位財務管理內(nèi)部控制運行制度》以及《單位財務管理內(nèi)部控制評價具體辦法》和《單位財務管理內(nèi)部控制評價工作手冊》，來組建單位內(nèi)部的控制制度，尤其是財務管理內(nèi)部控制制度的體系審查、評價與測試等工作。提高監(jiān)督檢查，尋求創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制長效機制，來保障不斷上升的單位財務管理能力。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位是一個較為特殊的社會組織，內(nèi)部控制與風險管理具有獨特的特征，只有通過制度、人員、意識等方面，才能夠不斷提升自身的水平。

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