實現內控和財務稽核有機結合的有效策略探析

李淑杰

摘要：隨著時代的進步和社會經濟的發展，進一步完善了企業內部控制管理制度，越來越多的人們開始認識到企業財務稽核在企業發展過程中的重要作用。在企業管理過程中，需要結合具體情況，對財務稽核制度進行構建和完善，以便更加規范的進行財務管理，促使風險得到有效降低。本文簡要分析了實現內控和財務稽核有機結合的有效策略，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關鍵詞：內部控制 財務稽核 有效策略

隨著市場經濟體制的確立和完善，我國企業進行了深入的改革，部分企業分離了內控和財務稽核，出現了諸多的問題，對企業的正常發展產生了不利的影響。因此，就需要規范企業的發展，有機結合企業內控和財務稽核，促使企業的內部管理制度得到健全和完善，實現企業綜合競爭力增強的目的。

一、財務稽核的主要內容

財務稽核主要是規范管理企業的財務系統，通過應用財務稽核，可以得到更加準確全面的財務信息。具體來講，財務稽核的內容包括這些方面，在企業經營發展過程中，需要嚴格依據我國的相關法律規定，來稽查企業的內部財務狀況，并且對會計信息的準確性進行核對，保證企業能夠規范的進行財務管理和會計核算。一般來講，可以分為三種財務稽核方法，分別是全面稽核、專項稽核以及隨機稽核。在稽核的過程中，需要結合企業具體情況，對稽查方案進行科學制定，并且稽查企業的財務系統，如果有問題出現，需要及時采取處理措施，以便促使企業獲得更好更快的發展。

二、內控和財務稽核工作中存在的一些問題

在企業發展的過程中，不斷完善內控制度和財務稽核工作，促使財務風險得到了較大程度的降低。但是通過調查研究發現，如今在企業內控和財務稽核工作中，依然有著諸多的問題和漏洞出現，主要包括這些方面的內容：

一是內控檢查結果不符合于管理需求：近些年來，依據內控要求，我國的一些大型企業進行了自查和獨立評審活動，將大量的人力物力以及財力投入了進來。但是通過相關的調查研究發現，并沒有取得較好的效果；主要原因是在諸多因素的限制作用下，如時間、人員等，企業自查往往無法深入的開展下去，沒有合理設計檢查的流程和內容性質，這樣企業發展過程中出現的問題和漏洞就不容易被發現。其次，企業對檢查結果過分重視，這樣企業往往盲目的追去檢查分數，客觀要求無法實現。最后，檢查人員的綜合素質存在著差異，并且在檢查過程中，沒有責任感，沒有充分的熟悉企業內控制度和評審內容，這樣檢查質量就會受到較大程度的影響。

二是財務稽核只有較小的覆蓋面，無法全方位的監控企業發展過程：具體來講，財務稽核只有較為狹窄的覆蓋面，財務稽核工作主要是審核憑證、數據和報表，對會計核算以及會計基礎工作的合理性進行審查等。雖然企業投入了大量的人員和物力，來規范財務管理，規避財務風險，但是卻無法有效開展企業稽核工作。其次是財務稽核體系不夠完善，通過調查研究發現，目前大部分企業雖然對稽核制度進行了構建，但是存在著諸多的問題和漏洞，不夠完善，主要體現于稽核管理權限、工作程序以及報告內容等諸多方面。最后是財務稽核隊伍的整體素質需要進一步提高，稽核工作具有較強的綜合性，需要監控企業的各項經濟業務，涉及到較大的范圍，那么就對財務人員的業務水平和綜合素質提出了更高的要求，只有具備了較高的業務水平和綜合素質，才可以有效分析企業發展過程中出現的問題，將解決方法給找出來。但是通過調查發現，如今大部分稽核工作人員都沒有認識到稽核工作的重要性，沒有足夠的責任感和較高的專業技術水平。

三、如何有機結合企業內控和稽核工作

在市場競爭日趨激烈的今天，對于企業的內控和稽核，除了要對自身問題進行有效的解決之外，還需要有機結合企業的內控和稽核工作，通過兩者的結合，來對企業的財務稽核工作思路進行改變，大力發展財務稽核工作，來全方位的監控企業財務狀況。具體來講，需要重視這些方面的內容：

一是利用內控理念來完善財務稽核制度：在財務稽核工作中，需要有機結合內控理念；在日常的稽核過程中，稽核人員需要明確和控制不同層次的稽核內容和稽核權限，保證統一授權之后，方可以進行規范管理。工作人員需要結合具體情況，來對稽核系統進行科學構建，并且將審核、批準以及控制等節點加入到系統中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核風險得到最大程度的降低。此外，在稽核過程中，需要在財務稽核中加入內控日常的檢查項目。在機構設置以及崗位分配過程中，結合內部控制的基本要求，對于不同的部門，工作人員需要采取差異化的稽核方法，以便不同崗位之間可以互相制約和監督，以便真正落實稽核制度。此外，還需要明確規定相關職權，要依據稽核要求，來確立單位部門和崗位的性質，各個部門的工作人員需要明確自身的權限和職責，并且將其嚴格落實下去。還需要結合具體情況，對獎罰制度進行構建。企業需要在日常管理的稽核管理工作中引入內控權限，稽核多個崗位，通過這樣的工作，可以促使內控制度的需求得到滿足，另外一個方面，稽核的工作質量也可以得到有效提升。完善財務稽核制度，還需要充分掌握生產經營中的薄弱環節；有機結合內控理念和財務稽核制度，可以促使人員更好的掌控生產經營情況，目前在稽核過程中，企業的水平存在著不同的差異，那么就需要對標準進行統一，以便可以統一匯報工作內容，避免重復問題出現，實現稽核水平提高的目的。

二是要規范化管理稽核隊伍：為了促使企業內控規范化得到更好的實現，就需要構建一支具有較高專業水平和綜合素質的稽核隊伍，以便稽查工作能夠全面科學的開展下來。稽核工作人員需要對目前的法律法規制度等充分的熟悉和掌握；在企業管理的參與過程中，協調能力也是非常重要的一個方面。在管理財務稽核工作的過程中，需要依據制度來規范展開，以便將制定的制度給落到實處。在對隊伍素質進行強化方面，還需要對內部監控和工作規范進行強化，要定期經常的考核員工，對培育方式進行創新，充分認識到道德培訓工作的重要性，從多個渠道來開展，對員工的自覺性進行強化；并且對相應的評價機制進行構建，在管理的過程中，不同崗位之間的學習和交流活動需要進行強化，這樣構建起來的稽核隊伍才可以具有更高的專業水平和更強的綜合素質。

三是對業務流程進行規范：為了更好的規范財務稽核工作，促使工作質量得到提高，企業就需要結合自身情況，對規范化流程進行制定，以便將財務管理工作的作用給充分發揮出來。具體來講，業務流程的規范，可以從這些方面來進行：

首先是預警機制的構建，因為在財務工作中，非常重要的一個方面就是財務稽核工作，因此，就需要將風險的評估和預防作為工作的重點，要嚴格檢查每一個流程，整治那些不夠嚴謹或者容易出現風險的環節，降低風險的發生概率。此外，還需要對管理系統進行構建和完善，這樣才可以將自我約束作用有效發揮出來，避免出現財務風險。

其次是對事中控制進行完善，在日常的工作過程中，需要對監督管理工作進行強化，復核財務的各項工作，在統計的過程中，需要對核算制度進行統一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要結合工作性質，來對崗位職責進行明確，報告出現的重大事件，以便提高財政支出的科學性和合理性，促使財務風險得到有效降低。

四、結束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著市場經濟體制的確立和完善，企業在發展過程中面臨的競爭壓力越來越大，那么就需要充分重視財務稽核工作，有機結合內部控制和財務稽核，對財務管理體系進行科學的工件，以便提高企業管理的質量和水平。另外，還需要采取一系列的措施，來促使稽核工作人員的專業水平和綜合素質得到不斷的提高，促使企業財務信息的安全性和全面性得到保證，增強企業的綜合競爭力。

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