發電企業財務內控風險管理探析

湯敏

摘要：內部控制既是企業管理的基本原則，也是現代企業治理規則的重要體現。作為電力工業重要組成部分的發電企業，其規模較大，業務復雜，影響行業較多，關系著國民經濟的各個基本面，其治理水平、內控完善程度、風險控制理念對于企業的正常生產經營、可持續發展意義重大。基于市場經濟環境下，企業的內外環境隨時發生著變化，且與長期以來的計劃經濟、傳統思維等模式具有較大區別，如何在現代企業制度條件下，完善內控風險管理，全面提升發電企業財務管理水平，做大做強企業具有極其重要的現實意義。

關鍵詞：發電企業 財務管理 內控風險管理

一、引言

我國于2007年1月1日正式開始實施最新的《企業財務通則》，財務通則的基本原則包括以下幾個重要方面：首先，企業的財務部門及其財務人員在日常工作中，需要建立健全財務內控管理制度，在提高基礎財務會計工作質量的基礎上，真實、全面地反映企業的經營狀況、財務成果和現金流量。其次，企業需要按照國家法律法規的要求納稅，并且通過相關措施保護外部投資者的切身利益。在實際經營過程中，務必根據可持續性的發展戰略進行籌資、投資、運營活動。最后，企業還需要嚴格控制成本與費用，進一步優化利潤分配機制，強化對企業財務信息的管理，提高財務監督在企業中的管理地位等等。近年來，由于電力市場環境變化較為頻繁，電煤價格并不十分穩定，發電企業尤其是火力發電企業更要重視自身的財務內控風險管理工作，深入分析在新形勢下發電企業的行業特點，積極創新財務內控風險管理辦法，以便更好地適應市場的變化。

二、發電企業財務內控風險的管理特點

（一）財務內控風險管理呈現全面控制的趨勢

廠網分開之后，發電企業的財務內控風險工作應當以詳實的財務會計數據作為最基本的資料，著重分析當下企業經營過程中存在的問題，找到潛在的風險點，采取針對性的措施消除容易誘發風險的管理漏洞，并在對生產經營活動的監督與控制中，優化資金配置，解決不合理的資金占用情況，降低對資源的消耗，從而提高對資金的使用效率，降低企業運營成本。具體來說，發電企業應該充分總結、運用現有的和過去的各類經濟技術資料，從財務內控管理的角度進行財務分析和計算，尋求回報率高、風險可控的資金使用方向，幫助企業提高持續盈利能力，切實達到資本增值的效果。這樣的財務內控管理理念，不再只局限于某項管理細節，而是要從企業經營管理的全局出發，不僅僅只是對過去的客觀反映，更重要的是對現在、未來的預測和規劃。財務內控風險管理的實際意義在于，運用相關的理論對企業生產經營活動進行系統性地把握，確保企業經營決策的有效性，從而降低企業可能會面臨的風險。

（二）財務內控風險管理是一項全員性的工作

按照現代企業管理制度的要求，從企業內部職責劃分的原則來看，財務內控風險管理主要是由財務部門來整體負責，但是這種負責并不說明財務內控風險管理工作就僅僅只由企業財務部門承擔。客觀來看，在企業的實際運營過程中，凡是涉及到與收入、成本、費用、利潤等內容相關的財務數據記錄，都是由財會部門進行記錄、核算與最后的匯總，但是這些數據的產生卻并不是財會人員經手的，而是由企業中的各個部門、全體員工共同形成的，數據產生的每一個環節都涉及到資金管理、能源耗費等問題。鑒于此，發電企業內部的所有部門及每一名員工都要樹立起正確的財務內控風險管理理念，盡快建立起以財務部門為核心的全過程、全員化的財務內控風險管理體系，確保企業每一筆資金流動都能夠處在有效的監督與控制之下，確保資金的安全與完整，降低發生財務風險的可能。

（三）財務內控風險管理是一項復雜程度高、綜合性強的工作

隨著現代企業財務管理理念和水平的提升，財務內控風險管理的重要性已經日益凸顯，越來越多的企業已經開始認識到財務內控風險管理對企業實現穩定健康發展的突出作用。由于價值運動的廣泛性，財務內控風險管理勢必是一項復雜程度高、綜合性強的專業工作。具體來說，企業的經營狀況、財務成果、現金流量需要全面、真實的財務指標體系來進行綜合反映，財務內控風險管理人員需要憑借自身的專業素養和實際工作經驗對這些指標和數據進行深入分析和全面考察，以此作為評估風險的基礎。由此可見，企業的財務內控風險管理是以財務管理為基礎的，提高財務管理基礎工作的質量，也就在很大程度上抓住了財務內控風險管理的核心。

三、完善發電企業財務內控風險管理的措施

（一）進一步完善資金集中管理模式

資金集中管理模式是實現發電企業財務內控風險可控的重要保障。在現今的計算機網絡環境下，資金集中核算是實現發電企業統一會計核算制度、財務報告制度的創新管理理念和模式。隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷深化，越來越多的發電企業已經形成了集團化公司經營模式，逐步形成多元化、跨地區、跨行業的經營格局，這一系列發展與改變從客觀上提高了企業的管理難度，如果財務內控風險管理不能及時跟上時代的發展步伐，那么企業可能會出現嚴重的潛在風險。鑒于此，發電企業一定要加強對下屬公司的財務監管，從這一層面來說，形成資金集中管理模式是強化財務監督、控制內控風險的有效途徑，能夠促進企業的健康穩步發展。具體來說，首先發電企業可以建立起以總公司為平臺，二級單位主要擔負起資金調配、現金流量監控、融資等職能，確保能夠滿足各個部門的實際資金需求，盡可能降低資金承擔，降低資金成本。其次，企業需要建立健全銀行賬戶的審批程序，各分支機構的資金賬戶開立或者關系，都必須處在總公司的監控之下。對于所有重大的采購或者費用支出，必須通過專有賬戶進行統一管理，不得隨意支取，以便提高資金的周轉效率，為企業進行日常生產經營活動提供充足的資金支持。

（二）完善財務內控風險管理的組織架構

鑒于財務內控風險管理具有復雜性高、綜合性強的特點，發電企業要進一步完善財務內控風險管理的組織架構，提升財務內控風險管理的地位。首先，企業應建立起專門負責財務內控風險管理的組織機構，其主要職責包括以下幾個方面：一是要及時審批企業財務內控風險管理方案，并在此基礎上提出具有針對性的意見。二是要全面、及時地掌握企業日常經營管理中的財務內控風險監控結果，一旦發現存在偏差或者潛在的威脅，要盡快出臺內控整改方案，在企業出現較大損失之前完成查漏補缺。三是在財務內控風險管理的過程中，若需要對相關重大事項做出決策時，該組織機構需要拿出相關的決策參考和依據。除此之外，為了更好地落實財務內控風險管理工作，發電企業還需要加強對相關管理人員的選拔和培訓。從事財務內控風險管理的工作人員需要具備扎實的專業技能和高尚的職業道德，需要全面掌握財務會計、企業管理、法律、稅收、金融、審計等知識。發電企業應該為其創造良好的培訓條件，及時更新知識體系，交流實踐心得，打造一支具有較高專業能力的財務內控風險管理隊伍。

（三）多措并舉，多手段推行內控風險管理

企業實施財務內控管理，不僅能夠進一步提高財務會計信息的真實性和完整性，而且還有助于企業盡可能地規避經營風險和財務風險，提高經營決策過程的科學性，繼而促進經濟效益的提升。為了提高發電企業財務內控風險管理的有效性，要考慮多措并舉，加強發電企業的內部控制風險管理。首先，要完善全面預算管理制度。火電企業一般均為大中型企業，屬于重資產行業。強調預算管理特別是全面預算管理，對于企業的生產、銷售、現金流、費用管理都具有極強的指導意義。在預算的實際執行過程中盡可能避免隨意更改、調整預算項目的情況發生。ERP系統等現代管理手段為強化全面預算管理的實施提供了保障。其次，企業要建立健全風險管控預警機制。企業應建立風險管理委員會，對包括內部控制風險在內的各類風險通過特定的分析機制、決策流程、預警指標進行集體決策、具體鑒別，重點控制。再次，重點關注企業可控范圍內的風險點。如對于燃料（材料）管理、資金管理、最佳庫存量等關鍵環節要從嚴落實不相容職務相分離、定崗定責，額度管理等，并結合內部審計工作，將這些關鍵點的控制落實到企業生產經營的各個環節，實現企業管理的科學化、集約化、精細化。

四、結束語

總體來說，面對新的發展形勢，尤其是在我國社會主義市場競爭激烈程度逐步提升的背景之下，發電企業所面臨的內外部環境都日趨緊張，潛在的財務內控風險也更加復雜多樣。隨著我國城鎮化的推進和各類基礎設施建設的不斷完善，企業及居民用電量會進一步增長，發電企業將迎來新的發展機遇，同時也將面臨更加嚴峻的挑戰。我國的發電企業絕大多數屬于國有性質，近些年來呈現出固定資產比重高、經營風險高、財務風險高的特點。鑒于此，發電企業更需要從根本上重視財務內控風險管理工作，力爭實現企業的健康可持續性發展。

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