企業實行全面預算管理存在的問題及對策分析

胡艷

摘要:隨著我國市場經濟體制的不斷完善，對經濟效益的追求及企業價值的最大化成為了企業管理控制的根本目的，實行全面預算在企業的內部管理之中占有重要的地位，在企業對利益的獲取上功不可沒。但是因我國目前正位于現代企業管理制度的初級階段，對于全面預算管理的認知以及應用水平還相對有限。本文對我國現階段企業實行全面預算管理中存在的問題及不足進行了闡述，并且給出了具有可行性的應對辦法。

關鍵詞:全面預算管理問題對策

依據企業發展目標及步驟，對企業未來的成本、生產、銷售、收入及支出等財務方面的活動進行預測及決策，對企業在制定時期中的生產經營進行行之有效的協調及組織，最終是以貨幣的形式呈現的活動稱之為全面預算。上世紀八十年代美國所有的大公司基本上實行了全面預算管理，經過了不斷的發展完善全面預算管理已經成為一種現代感極強的管理模式，并且在美國的應用極為廣泛，成為其追求財富最強而有力的手段。但全面預算管理在我國推行時間尚短，其中存在的問題不斷涌現，對此需要通過合理的方式、方法進行改進。

一、實行全面預算管理的必要性

企業實行全面預算管理需要企業全員參與其中，將目標利潤作為根本出發點，把滿足客戶的需求作為導向。在企業各個部門之間的配置及控制時對全面預算加以利用，把市場的預測作為前提條件，對企業的運營進行整體的規劃，以達到企業的經營目標。管理會計理論是將全面預算作為重要的內容，為企業管理系統之中不可或缺的一部分。管理會計理論大體上可以分為兩個時期，即為執行性管理會計階段及決策性管理會計階段，其同企業管理理論高度融合。在企業的管理上做到盡可能詳盡的計算及監督，形成了具有其特點的管理理論；隨著企業發展規模的壯大，決策性管理會計的主要內容為“決策會計”及“執行會計”。

二、全面預算管理具有的特性

一是戰略管理。全面預算管理最大的特點是對未來進行管理，其作為企業完成經營目標的計劃管理，屬于戰略管理的范疇。二是將市場作為導向。在企業全面預算管理之中必須始終將市場作為導向，時刻對市場的變動進行關注，對市場的發展規律加以分析，充分利用市場的發展規律為企業創造更大的經濟效益。三是企業全員參與。唯有通過企業全員對預算編制有較高的認識并積極參與其中，才能夠實現企業的發展戰略及利益目標。四是將財務管理作為重心。全面預算的制定、執行、監督及考核是系列環節，對于繁雜信息的收集工作離不開財務管理，企業全面預算管理中財務管理的地位不可撼動，并且不可替代。

三 、我國實行全面預算管理之中出現的問題及不足

(一)對于全面預算管理的觀念淡薄

實行全面預算管理能夠提升企業綜合管理的能力，重點在于其能夠對于企業在未來一段時間內的發展做周密的計劃及事先安排，對企業中現有的各種資源實行合理的分配及整合，進而促進企業戰略計劃的實現。迄今為止，大部分企業對于實行全面預算管理的觀念相對淡薄，沒有正確并且全面的認知，并且沒有把全面預算管理在實際的管理工作中加以利用，更不可能將其作為戰略發展的重要手段，而是將預算管理作為管理制度中的一部分。一大部分企業在實行全面預算管理中是為了預算而進行預算，僅僅注重形式，并未與企業發展的需求及市場的實際情況相連接，單純的停留在財務預算之上，并且數據的來源可靠性偏低；或是進行了全面預算的編制，但是在實際的生產、銷售等過程之中并未按全面預算管理制度的要求運行，在統一性及戰略性的體系上相對欠缺，造成了預算指標與實際不符，可行性及有效性能降到最低。

(二)組織機構欠缺

全面預算管理具有科學性較強的組織機構可以為企業實行高效管理提供有力保障。我國大部分企業在目前都設立有全面預算管理委員會，并且從企業管理之中獲得了相應的回饋?？墒牵糠值幕鶎悠髽I并未設立全面預算管理組織機構，企業的預算管理工作僅僅由各單位的財務部門負責，與企業內部控制的有關規定嚴重的不符?；蚴窃O立有全面預算管理機構卻只有主管一人，未配備其他專業的從業人員，機構形同虛設，更不會達到預期的效果，無法實現預算管理的目的。除此之外，因為預算機構的不健全，企業管理人員在對預算草案進行審查時，通常將預算的結果作為滿意度的具體體現，其主觀意識表現極為明顯，極易出現預算的偏差，進而限制了企業經營發展目標的完成。

(三)考核及激勵機制不完善

企業實行全面預算管理制度，對各個部門工作的內容實行合理化的考核。對于企業中各部門預算的執行情況實行考核制度是全面預算中的重要環節。但是因為考核及激勵制度的不健全，制訂的考核指標缺乏科學合理性，導致考核的結果不理想，也不能達到預期的效果，進而對企業預算的全面實現產生了負面的影響。企業預算考核的指標過于生硬，沒有對各界因素進行充分的考慮，對各部門的評價與實際有差距。除此之外，全面預算管理模式的實行之中激勵機制相對欠缺，對預算的獎懲有一定的影響。很多的單位將預算標準生硬的套用在預算考核上，對主觀因素考慮不全，對客觀因素的影響過于看重，并且考核之后沒有有關的獎懲制度，很大程度上對于員工的積極性造成了負面的影響。

三、強化全面預算管理的舉措

(一)樹立正確的全面預算管理意識

企業管理的核心內容之一就是全面預算管理。對此需要樹立正確的全面預算管理認知理念。第一，加強企業成員之間的交流及學習，把企業的經營發展規劃同全面預算管理進行嚴格的劃分。第二，明確企業長期戰略發展的指導思想，充分體現預算管理的計劃性，其中充分發揮預算管理具有的先進性及科學性。第三，改變長時間以來認知，企業實行全面預算管理不單單是與財務部門有聯系，而是與整個企業的內部均有不同程度的關聯，并且要對其具體職責進行明確。第四，企業發展以人為本，企業全員樹立正確的全面預算管理觀念對于企業的發展有著重要作用，在預算管理的具體實施過程之中，企業內部員工需要做到團結協作，推進企業未來特定時期經營目標的完成。

(二)對組織結構進行優化，健全全面預算管理機制

企業的高層管理人員作為預算編制及實施的決策人員，要對預算管理組織機構設置的合理性進行關注。

1、進行預算編制時運用上下統一，橫向協調的原則，充分體現分權同集權的高度統一

順序為：高層對未來一段時期的戰略規劃進行指定，并下發至各級子公司或是部門；預算委員會對戰略計劃進行詳盡、細致的解讀，指定相應的協調及匯總，下級單位或是部門進行相應的二級預算，并且完成最終全面預算的編制工作。若此過程需要多次的協調，可以與各級單位或是部門進行溝通，以確保全面預算管理制度編制的科學性、合理性以及可行性。

2、從組織體系上提供預算體系建立的保障

在預算管理委員會中任命一高層為第一責任人，對市場的發展及波動進行調研分析的基礎上，在每年固定的月份對于次年的預算進行修正，如有必要時也可進行重大調整。然后各級下屬單位或是部門成立小組，將管理委員會編制的目標作為根本出發點，進行細化工作，并落實到企業的實際運行之中。在此過程中，兩級預算管單位可以定期對預算的執行情況進行核查，對數據進行分析，保證全面預算機制長期有效的執行，并在企業的管理之中充分發揮其自身的價值。

(三)健全財務預算審核體現

財務預期的最后階段，需要對各級部門的預算執行能力進行有關的考核，對此，需要設立權威性極強的專業性的考核組，根據自身企業的實際發展需求及情況制定與實際相匹配的考核指標，并且制定明確的、可行性高的獎懲制度?？己藘热莸脑O置不僅僅要包含即定質量及數量之下的成本、利潤等，還需要重視原料及產品結構方面的考核及與市場匹配程度的考核。對于業績方面的考核不僅僅是將任務是否完成這一結果作為唯一的考核標準，而是不管目標完成與否都要對執行過程中的實際情況與預算數值進行對比、分析，并從中積累經驗，有利于企業未來的發展。

總之，實行具有較高科學性及先進性的全面預算管理模式對于企業長期、健康的發展而言至關重要，其在企業進行優化配置及企業戰略目標的實現上地位不可動搖，其屬于現代企業管理中一種行之有效的管理方法，并且其實施需要多方面的協作及配合，故此，企業要做到預期目標的制定要與自身的實際情況高度吻合，依據企業的戰略目標對預算管理制定進行編制，如此方能在日益激烈的市場競爭浪潮之中平穩前進。

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