完善中小企業應收賬款管理

鄧麗純

摘要:在日益激烈的市場競爭環境下，為求生存，中小企業通常采取賒銷的方式來促銷，以爭取更多的市場份額，殊不知應收賬款在無形中給企業帶來了許多不良影響，管理不善的話甚至會將企業推向資不抵債的邊緣，如何完善應收賬款的管理已成為中小企業的重要課題。

關鍵詞:應收賬款管理影響完善

應收賬款是指企業在銷售商品、提供勞務的經營活動中，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是由賒銷引起的。應收賬款管理是指債權成立時開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業針對應收賬款回收全過程進行的系統、科學的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

一、應收賬款管理不善給中小企業帶來不良影響

據相關統計顯示，中小企業應收賬款占用資金過多，很多中小企業應收賬款占流動資金比重高達50%以上，遠高于發達國家20%的水平；我國企業逾期應收賬款占應收賬款總額的比重普遍為60%以上，而發達國家這一比率一般不超過10%。企業之間相互拖欠貨款的現象很嚴重，導致許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，應收賬款管理不善已經成為降低企業資金流動性，制約企業可持續發展的重要原因。具體體現在以下幾方面：

(一)擴大負債規模， 資產負債率過高

中小企業應收賬款余額不斷增加，企業流動資金出現短缺。為維持日常經營，企業被迫大量借入有息負債，使得企業資產負債率陡增，財務費用也一再增加，導致企業整體經濟效益下降，逐步將企業推向資不抵債的邊緣。

(二)為減少壞賬，轉向承兌匯票結算

為保證貨款的回收率，減少壞賬，部分中小企業逐漸傾向于采取承兌匯票結算方式。但這樣的情況下會流失部分不滿足承兌匯票使用條件的客戶，縮小了企業銷售規模。其次，企業在急需資金的情況下，通常選擇通過票據貼現獲得資金，但貼現行為需要企業承擔高額的貼現息。

(三)為回收貨款，被迫接受以物抵債

中小企業之間為清理應收賬款，通常無奈之下以以物易物的形式，相互抵賬、抹賬。大多數以物抵債中的實物價格通常都高出市場價格40％以上。債權企業取得抵債的實物之后有三種處理方式：以更高的價格抵出，償還所欠其他企業的貨款；根據企業自身需要用于生產；以當前市場價格賠款銷售。最終的結果通常是企業滿足了短期的資金需求，但卻承擔了巨額損失，釀成了顧此失彼的尷尬局面。

綜合應收賬款管理不善給中小企業帶來的諸多不良影響，加強應收賬款的日常管理成為必然。

二、完善中小企業應收賬款管理的對策

(一)建立客戶信用檔案，核定客戶信用額度與信用期限

在財務部設置信用管理部門，有信用管理部門對擬賒銷客戶的資產質量、償債能力、盈利能力、企業負責人、企業信用、以往業務記錄等進行詳細的調查，綜合調查結果來評定其所屬客戶信用等級，建立專門的客戶信用等級檔案，依據客戶所屬信用等級并結合其自身生產經營能力與市場占有率等指標合理確定能夠對其提供的信用額度與信用期限。同時，對于不同信用等級的客戶可采取不同的結算方式，信用等級低的客戶要求用現金結算，信用等級一般的客戶可采用承兌匯票結算，信用等級高的客戶可以接受分期收款的結算方式，對還款期限與信用額度必須在購銷合同中做出明確規定。信用管理部門應當對客戶信用情況進行追蹤，建立客戶信用預警機制，及時做出信用等級調整。

(二)完善內控制度，降低應收賬款風險

建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的應收賬款管理方式，明確每一筆應收賬款的企業內部責任人。企業應結合自身實際情況，對不同級別的人員授予不同金額的審批權限，不得越級審批，做到切實落實責任。各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，企業可將應收賬款的回收情況作為銷售部門及銷售人員業績考核的主要指標，指標考核體系可包括銷售量、銷售額、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，實際回收情況影響業務人員的工資、獎金。

(三)關注應收賬款賬齡，制定積極的收款政策

通常來說應收賬款賬齡越大，發生呆壞賬的可能性就越大，因此企業應當重視應收賬款賬齡分析，除了運用賬齡分析表，對于應收賬款較多的企業還可使用二維象限判斷法來確認對于不同賬齡、不同額度的應收賬款應采取的相應收賬政策。D象限中應收賬款金額大賬齡也大，此類應收賬款是重點催收對象，企業應當成立專門的清欠小組，加大催收力度；B、C象限的應收賬款處于采取一般的收賬政策，但B象限應收賬款可能上升到D象限，C象限的有可能淪為呆賬。

[B&D&A&C&][金額][賬齡]

圖1 應收賬款二維象限判斷圖示

三、結束語

在激烈市場競爭環境下，中小企業一味的以賒銷來擴大銷售規模只會將企業推向資不抵債的邊緣，應當堅持對客戶做出信用評級，堅持將應收賬款責任落實到個人，做好應收賬款的賬齡分析，采取適當的催收政策，發揮好財務部門的監督職能，確保應收賬款及時足額回收才能從根本上解決問題。本文對于客戶信用評級指標的選取與具體計算、評價方法未進行詳細論述，是本文的不足之處，也是筆者后續的研究重點。

參考文獻：

[1]張鳴等著.企業財務預警研究前沿[M].中國財政經濟出版社,2004

[2]張金昌,范瑞真.資金鏈斷裂成因的理論分析和實證檢驗[J].中國工業經濟,2012

[3]程新生,宋文洋,游曉穎,王慧.信用風險管理:從內部績效評價到客戶公司治理風險評價——基于LS公司信用風險管理系統的案例研究[J].會計研究,2010

endprint

摘要:在日益激烈的市場競爭環境下，為求生存，中小企業通常采取賒銷的方式來促銷，以爭取更多的市場份額，殊不知應收賬款在無形中給企業帶來了許多不良影響，管理不善的話甚至會將企業推向資不抵債的邊緣，如何完善應收賬款的管理已成為中小企業的重要課題。

關鍵詞:應收賬款管理影響完善

應收賬款是指企業在銷售商品、提供勞務的經營活動中，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是由賒銷引起的。應收賬款管理是指債權成立時開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業針對應收賬款回收全過程進行的系統、科學的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

一、應收賬款管理不善給中小企業帶來不良影響

據相關統計顯示，中小企業應收賬款占用資金過多，很多中小企業應收賬款占流動資金比重高達50%以上，遠高于發達國家20%的水平；我國企業逾期應收賬款占應收賬款總額的比重普遍為60%以上，而發達國家這一比率一般不超過10%。企業之間相互拖欠貨款的現象很嚴重，導致許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，應收賬款管理不善已經成為降低企業資金流動性，制約企業可持續發展的重要原因。具體體現在以下幾方面：

(一)擴大負債規模， 資產負債率過高

中小企業應收賬款余額不斷增加，企業流動資金出現短缺。為維持日常經營，企業被迫大量借入有息負債，使得企業資產負債率陡增，財務費用也一再增加，導致企業整體經濟效益下降，逐步將企業推向資不抵債的邊緣。

(二)為減少壞賬，轉向承兌匯票結算

為保證貨款的回收率，減少壞賬，部分中小企業逐漸傾向于采取承兌匯票結算方式。但這樣的情況下會流失部分不滿足承兌匯票使用條件的客戶，縮小了企業銷售規模。其次，企業在急需資金的情況下，通常選擇通過票據貼現獲得資金，但貼現行為需要企業承擔高額的貼現息。

(三)為回收貨款，被迫接受以物抵債

中小企業之間為清理應收賬款，通常無奈之下以以物易物的形式，相互抵賬、抹賬。大多數以物抵債中的實物價格通常都高出市場價格40％以上。債權企業取得抵債的實物之后有三種處理方式：以更高的價格抵出，償還所欠其他企業的貨款；根據企業自身需要用于生產；以當前市場價格賠款銷售。最終的結果通常是企業滿足了短期的資金需求，但卻承擔了巨額損失，釀成了顧此失彼的尷尬局面。

綜合應收賬款管理不善給中小企業帶來的諸多不良影響，加強應收賬款的日常管理成為必然。

二、完善中小企業應收賬款管理的對策

(一)建立客戶信用檔案，核定客戶信用額度與信用期限

在財務部設置信用管理部門，有信用管理部門對擬賒銷客戶的資產質量、償債能力、盈利能力、企業負責人、企業信用、以往業務記錄等進行詳細的調查，綜合調查結果來評定其所屬客戶信用等級，建立專門的客戶信用等級檔案，依據客戶所屬信用等級并結合其自身生產經營能力與市場占有率等指標合理確定能夠對其提供的信用額度與信用期限。同時，對于不同信用等級的客戶可采取不同的結算方式，信用等級低的客戶要求用現金結算，信用等級一般的客戶可采用承兌匯票結算，信用等級高的客戶可以接受分期收款的結算方式，對還款期限與信用額度必須在購銷合同中做出明確規定。信用管理部門應當對客戶信用情況進行追蹤，建立客戶信用預警機制，及時做出信用等級調整。

(二)完善內控制度，降低應收賬款風險

建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的應收賬款管理方式，明確每一筆應收賬款的企業內部責任人。企業應結合自身實際情況，對不同級別的人員授予不同金額的審批權限，不得越級審批，做到切實落實責任。各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，企業可將應收賬款的回收情況作為銷售部門及銷售人員業績考核的主要指標，指標考核體系可包括銷售量、銷售額、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，實際回收情況影響業務人員的工資、獎金。

(三)關注應收賬款賬齡，制定積極的收款政策

通常來說應收賬款賬齡越大，發生呆壞賬的可能性就越大，因此企業應當重視應收賬款賬齡分析，除了運用賬齡分析表，對于應收賬款較多的企業還可使用二維象限判斷法來確認對于不同賬齡、不同額度的應收賬款應采取的相應收賬政策。D象限中應收賬款金額大賬齡也大，此類應收賬款是重點催收對象，企業應當成立專門的清欠小組，加大催收力度；B、C象限的應收賬款處于采取一般的收賬政策，但B象限應收賬款可能上升到D象限，C象限的有可能淪為呆賬。

[B&D&A&C&][金額][賬齡]

圖1 應收賬款二維象限判斷圖示

三、結束語

在激烈市場競爭環境下，中小企業一味的以賒銷來擴大銷售規模只會將企業推向資不抵債的邊緣，應當堅持對客戶做出信用評級，堅持將應收賬款責任落實到個人，做好應收賬款的賬齡分析，采取適當的催收政策，發揮好財務部門的監督職能，確保應收賬款及時足額回收才能從根本上解決問題。本文對于客戶信用評級指標的選取與具體計算、評價方法未進行詳細論述，是本文的不足之處，也是筆者后續的研究重點。

參考文獻：

[1]張鳴等著.企業財務預警研究前沿[M].中國財政經濟出版社,2004

[2]張金昌,范瑞真.資金鏈斷裂成因的理論分析和實證檢驗[J].中國工業經濟,2012

[3]程新生,宋文洋,游曉穎,王慧.信用風險管理:從內部績效評價到客戶公司治理風險評價——基于LS公司信用風險管理系統的案例研究[J].會計研究,2010

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關鍵詞:應收賬款管理影響完善

應收賬款是指企業在銷售商品、提供勞務的經營活動中，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是由賒銷引起的。應收賬款管理是指債權成立時開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業針對應收賬款回收全過程進行的系統、科學的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

一、應收賬款管理不善給中小企業帶來不良影響

據相關統計顯示，中小企業應收賬款占用資金過多，很多中小企業應收賬款占流動資金比重高達50%以上，遠高于發達國家20%的水平；我國企業逾期應收賬款占應收賬款總額的比重普遍為60%以上，而發達國家這一比率一般不超過10%。企業之間相互拖欠貨款的現象很嚴重，導致許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，應收賬款管理不善已經成為降低企業資金流動性，制約企業可持續發展的重要原因。具體體現在以下幾方面：

(一)擴大負債規模， 資產負債率過高

中小企業應收賬款余額不斷增加，企業流動資金出現短缺。為維持日常經營，企業被迫大量借入有息負債，使得企業資產負債率陡增，財務費用也一再增加，導致企業整體經濟效益下降，逐步將企業推向資不抵債的邊緣。

(二)為減少壞賬，轉向承兌匯票結算

為保證貨款的回收率，減少壞賬，部分中小企業逐漸傾向于采取承兌匯票結算方式。但這樣的情況下會流失部分不滿足承兌匯票使用條件的客戶，縮小了企業銷售規模。其次，企業在急需資金的情況下，通常選擇通過票據貼現獲得資金，但貼現行為需要企業承擔高額的貼現息。

(三)為回收貨款，被迫接受以物抵債

中小企業之間為清理應收賬款，通常無奈之下以以物易物的形式，相互抵賬、抹賬。大多數以物抵債中的實物價格通常都高出市場價格40％以上。債權企業取得抵債的實物之后有三種處理方式：以更高的價格抵出，償還所欠其他企業的貨款；根據企業自身需要用于生產；以當前市場價格賠款銷售。最終的結果通常是企業滿足了短期的資金需求，但卻承擔了巨額損失，釀成了顧此失彼的尷尬局面。

綜合應收賬款管理不善給中小企業帶來的諸多不良影響，加強應收賬款的日常管理成為必然。

二、完善中小企業應收賬款管理的對策

(一)建立客戶信用檔案，核定客戶信用額度與信用期限

在財務部設置信用管理部門，有信用管理部門對擬賒銷客戶的資產質量、償債能力、盈利能力、企業負責人、企業信用、以往業務記錄等進行詳細的調查，綜合調查結果來評定其所屬客戶信用等級，建立專門的客戶信用等級檔案，依據客戶所屬信用等級并結合其自身生產經營能力與市場占有率等指標合理確定能夠對其提供的信用額度與信用期限。同時，對于不同信用等級的客戶可采取不同的結算方式，信用等級低的客戶要求用現金結算，信用等級一般的客戶可采用承兌匯票結算，信用等級高的客戶可以接受分期收款的結算方式，對還款期限與信用額度必須在購銷合同中做出明確規定。信用管理部門應當對客戶信用情況進行追蹤，建立客戶信用預警機制，及時做出信用等級調整。

(二)完善內控制度，降低應收賬款風險

建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的應收賬款管理方式，明確每一筆應收賬款的企業內部責任人。企業應結合自身實際情況，對不同級別的人員授予不同金額的審批權限，不得越級審批，做到切實落實責任。各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，企業可將應收賬款的回收情況作為銷售部門及銷售人員業績考核的主要指標，指標考核體系可包括銷售量、銷售額、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，實際回收情況影響業務人員的工資、獎金。

(三)關注應收賬款賬齡，制定積極的收款政策

通常來說應收賬款賬齡越大，發生呆壞賬的可能性就越大，因此企業應當重視應收賬款賬齡分析，除了運用賬齡分析表，對于應收賬款較多的企業還可使用二維象限判斷法來確認對于不同賬齡、不同額度的應收賬款應采取的相應收賬政策。D象限中應收賬款金額大賬齡也大，此類應收賬款是重點催收對象，企業應當成立專門的清欠小組，加大催收力度；B、C象限的應收賬款處于采取一般的收賬政策，但B象限應收賬款可能上升到D象限，C象限的有可能淪為呆賬。

[B&D&A&C&][金額][賬齡]

圖1 應收賬款二維象限判斷圖示

三、結束語

在激烈市場競爭環境下，中小企業一味的以賒銷來擴大銷售規模只會將企業推向資不抵債的邊緣，應當堅持對客戶做出信用評級，堅持將應收賬款責任落實到個人，做好應收賬款的賬齡分析，采取適當的催收政策，發揮好財務部門的監督職能，確保應收賬款及時足額回收才能從根本上解決問題。本文對于客戶信用評級指標的選取與具體計算、評價方法未進行詳細論述，是本文的不足之處，也是筆者后續的研究重點。

參考文獻：

[1]張鳴等著.企業財務預警研究前沿[M].中國財政經濟出版社,2004

[2]張金昌,范瑞真.資金鏈斷裂成因的理論分析和實證檢驗[J].中國工業經濟,2012

[3]程新生,宋文洋,游曉穎,王慧.信用風險管理:從內部績效評價到客戶公司治理風險評價——基于LS公司信用風險管理系統的案例研究[J].會計研究,2010

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