關于上市公司內控環(huán)境的思考

俞纓

摘要:健全的內控體系是上市公司應對風險、穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，而內控環(huán)境則是完善內控體系、提升整體效能的關鍵所在，本文首先對內部控制環(huán)境建設對企業(yè)發(fā)展的重要意義進行了分析，并針對上市公司內部控制環(huán)境建設中存在的問題，提出了具體的改進意見。

關鍵詞:上市公司內控環(huán)境強化措施

一、上市公司開展內控環(huán)境建設的重要意義

一般說來，企業(yè)的內部控制體系包括以下幾個要素，即控制環(huán)境、控制手段、風險評估預測、內控數(shù)據(jù)信息和監(jiān)控活動等，其中內控環(huán)境是其他因素發(fā)揮作用的基礎，在控制體系中起到骨架支撐作用。若沒有一個好的控制環(huán)境，則各種內部控制手段難以實現(xiàn)協(xié)調作用，易于出現(xiàn)發(fā)展失衡現(xiàn)象。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，上市公司面臨著許多新的問題與困境，為適應發(fā)展的的要求，內部控制已由企業(yè)的一種牽制行為變?yōu)閺娀瘍炔抗芾淼年P鍵所在，控制的目標、方法、手段逐步發(fā)展，不同方法的選擇和配合更為復雜，這就對控制環(huán)境提出了新的要求，上市公司必須對次引起足夠的重視。

二、我國上市公司內控環(huán)境建設中存在的問題

(一)公司管理層未對內控環(huán)境建設引起足夠的重視

當前，很多公司的管理層對風險的認識比較淺薄，將內部控制簡單的等同于獎懲手段，危機管理意識不強，難以認識到內部控制環(huán)境建設的重要意義，甚至一些公司還沒有形成獨立的內部控制體系。部分領導者更重視數(shù)據(jù)信息、績效測控等更為直接的控制手段，認為控制環(huán)境無關緊要，這就造成了內部控制體系建設的方向偏差。

(二)未能充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督的效用

內部審計監(jiān)督是公司內部控制的重要組成部分，有利于及時的發(fā)現(xiàn)漏洞并予以改善。然而，在很多公司中，內部審計受到“人治”的掣肘，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。另有部分審計人員自身業(yè)務能力不強，在崗位之上濫竽充數(shù)，使得內部審計部門形同虛設。

(三)人力資源管理工作存在漏洞。

我國的上市公司人力資源管理中廣泛的存在著兩種問題：其一，家族企業(yè)式的公司，人才選拔過程中重關系甚于重能力，在管理管理中程序性不強，難以實現(xiàn)人力資源的充分利用；其二，前身是國有企業(yè)的上市公司，人事管理策略仍沿用了國有企業(yè)的方式，并未根據(jù)環(huán)境的變化和公司的實際需求而進行相應的調整 ，易于出現(xiàn)消極怠工與員工流失的現(xiàn)象。

(四)組織機構監(jiān)管不力

上市公司的內控機構的主要職能是監(jiān)督管理企業(yè)的管理活動和內部控制行為，主要包括董事會、獨立董事、內部審計三個機構，然而由于目標設置不合理、體制構建不完善等原因，機構監(jiān)管難以充分發(fā)揮其效能。三個主要機構的職能交叉嚴重，權責劃分不清，平日工作效率低，出現(xiàn)問題則互相推諉，無法形成科學的管理體系。

(五)未針對上市公司建立起完善的法律體系與監(jiān)管架構

從整體上看，針對我國上市公司的法律制定起步較晚，雖然發(fā)展速度較快，但與市場的實際需求還不能做到完全匹配。上市公司通過發(fā)行不同類別的證券來獲取資金，但是針對投資者的制度保障還不完善，難以在發(fā)生證券侵權行為后劃定民事責任。國內整體制度環(huán)境的落后，也是上市公司內部控制環(huán)境建設發(fā)展滯后的重要原因所在。

三、完善上市公司內控環(huán)境的措施建議

(一)確立對內控環(huán)境建設意義的正確認識。

上市公司要自上而下的確立起對于內部環(huán)境控制重要性的正確認識，強化管理層的危機意識，使其樹立起防范風險、規(guī)避風險的意識，自覺在工作中注意內控環(huán)境建設，通過自身的行為，引導員工樹立起關于內控環(huán)境重要性的認識，并借助制度建設、信息傳遞等手段，明晰每個人在內部控制環(huán)境構建中所承擔的責任。

(二)強化內部審計的職能作用

首先可以在審計監(jiān)督部門的職能設置上做文章，上市公司內部構建雙向負責和雙規(guī)管理的模式，將企業(yè)內部的經(jīng)營管理工作，交付審計機構進行監(jiān)督，而宏觀方面的監(jiān)督職責，則由董事會之下的審計委員會來履行，具體的執(zhí)行交由獨立董事完成，以保證不同性質管理活動的相對獨立性。

(三)人力資源管理工作注重以人為本

針對目前我國上市公司人事工作中普遍存在的問題，要在以下幾個方面加以整改：第一，人才選拔方面注重人才素質的同時也關注心理健康因素；第二，做好崗位分析，幫助員工明確自身職責權限，使其對自身職責和工作目標有一個清晰的認識；第三，獎懲制設計方面，要明確職務晉升與績效評估的關系，實現(xiàn)工作能力與崗位要求相匹配。

(四)切實發(fā)揮管理機構的監(jiān)管作用

明確上市公司的發(fā)展目標在于實現(xiàn)投資者的經(jīng)濟利益，通過劃分董事會與職業(yè)經(jīng)理人的權限與職能，來避免人員構成和工作權限的過度重合，進而強化董事會在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的責任。另外，要設立獨立的監(jiān)事會，并在財會制度上保證其工作開展所需經(jīng)費，明確其監(jiān)管權力，并在董事會出現(xiàn)監(jiān)管不力問題時，進行嚴肅處理，追究責任。

(五)進一步完善針對上市公司的法律實施和司法救濟機制。

強化內部控制建設，不僅是上市公司自身的工作，也與國家的法律制度密切相關。應在原有制度框架的基礎上，針對上市公司法律實施中出現(xiàn)的問題對條例進行改進和補充，并加快構建司法救濟機制的步伐。學習西方國家的成功經(jīng)驗，引進股東集體訴訟制度和代表訴訟制度，完善協(xié)商、仲裁、訴訟等多種糾紛解決途徑，為投資者合理保護自身權益提供便捷的法律渠道。

完善的內部控制環(huán)境，不僅有利于健全的內控體系的構建，也是提升企業(yè)競爭力、避免管理效能弱化的關鍵，對于防止內控手段失衡、控制制度運行不暢具有重要意義，上市公司必須對此引起足夠的重視，并通過多種手段加以強化。

參考文獻:

[1]楊海靜.上市公司內控體系的建設和完善[J].價值工程,2013

[2]繆艷娟.英美上市公司內控信息披露制度對我國的啟示[J].會計研究,2007

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