芻議企業(yè)績效考核與預(yù)算考核之間存在的矛盾及協(xié)調(diào)策略

劉建麗

摘要:現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部普遍存在著考核體系、工資激勵體系與預(yù)算管理之間互相矛盾的情況，導(dǎo)致企業(yè)對于績效考核與預(yù)算考核方面面臨著兩難的抉擇。鑒于此，本文針對當(dāng)前企業(yè)績效考核與預(yù)算考核的矛盾提出了幾點協(xié)調(diào)建議，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞:預(yù)算考核績效考核矛盾

預(yù)算管理屬于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的關(guān)鍵措施，企業(yè)開展預(yù)算管理的主要目的就是在于提升企業(yè)的抗風(fēng)險水平，從而有效優(yōu)化企業(yè)自身各項資源配置，幫助企業(yè)達(dá)成最高利益的目標(biāo)。針對企業(yè)預(yù)算管理實施考核，對推動企業(yè)加大預(yù)算管理力度起到非常關(guān)鍵的引導(dǎo)作用。但是，現(xiàn)階段許多企業(yè)在針對其企業(yè)負(fù)責(zé)人實施業(yè)績考核的時候，通常都采用“超額獎勵”的考核措施，導(dǎo)致下屬企業(yè)非常容易出現(xiàn)虛報、瞞報預(yù)算的情況[1]。顯然，正是因為這種企業(yè)考核體系、工資激勵體系與預(yù)算管理目標(biāo)沒有進(jìn)行有效銜接，導(dǎo)致其出現(xiàn)脫離的情況，使得預(yù)算考核與績效考核的矛盾進(jìn)一步突出，使得預(yù)算管理的品質(zhì)進(jìn)一步降低。此外，因為企業(yè)開展經(jīng)營活動的最終目的必然在于追求最大的經(jīng)濟(jì)利益，而處在完全競爭并且市場波動較大的企業(yè)，當(dāng)市場當(dāng)中存在機(jī)遇的時候，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)爭取掌握這些機(jī)遇，努力爭取利益；而當(dāng)市場展現(xiàn)出征兆低迷的情況，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)積極規(guī)避這些市場風(fēng)險。在面對市場變化的時候，績效考核強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇最佳的運營方案，而預(yù)算考核則過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的精準(zhǔn)程度，導(dǎo)致下屬企業(yè)面臨兩難選擇，最終導(dǎo)致企業(yè)漠視市場機(jī)會，消極應(yīng)對市場風(fēng)險的情況。這就需要企業(yè)必須要做好績效考核與預(yù)算考核的協(xié)調(diào)工作。

一、針對預(yù)算考核的協(xié)調(diào)策略

(一)預(yù)算結(jié)果考核協(xié)調(diào)策略

預(yù)算結(jié)果考核主要包含的項目有現(xiàn)金流量、管理資金、營業(yè)成本、營業(yè)收入、凈利潤、利潤總額等各項指標(biāo)。各個企業(yè)向總公司報送下一個年度預(yù)算情況之后，其可以依照自身經(jīng)營的實際情況，結(jié)合簽訂的績效指標(biāo)，針對年度預(yù)算實施有效的調(diào)整。與此同時應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明與上一次預(yù)算之間存在的差異性、調(diào)整的主要原因以及這次調(diào)整預(yù)算的基礎(chǔ)等。各個總公司應(yīng)當(dāng)在年終與臨近年末的時候統(tǒng)一安排各個企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的實際情況，針對預(yù)算實施一次統(tǒng)一的調(diào)整。

總公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)必須要針對各個企業(yè)實施預(yù)算調(diào)整的詳細(xì)情況進(jìn)行詳細(xì)的備案與審核。針對那些合理調(diào)整的事情，應(yīng)當(dāng)在年中預(yù)算結(jié)果考核當(dāng)中進(jìn)行刪除。針對發(fā)現(xiàn)因為年初預(yù)算存在不合理的預(yù)算調(diào)整，則要堅持執(zhí)行原預(yù)算，并且要扣去對應(yīng)企業(yè)預(yù)算考核的得分。

在進(jìn)行年終預(yù)算考核的時候，總公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個企業(yè)年終審定的報表來綜合考慮各種合理性的調(diào)整對對應(yīng)項目的影響之后，最終再確定財務(wù)預(yù)算項目的考核目標(biāo)，同時依照各個預(yù)算考核項目的彈性區(qū)間來計算對應(yīng)項目的具體得分。

(二)預(yù)算過程考核協(xié)調(diào)策略

要想加大各個企業(yè)對于預(yù)算管理工作的重視程度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對下屬各個企業(yè)的預(yù)算過程考核實施“加分發(fā)”的考核模式。總加分額度根據(jù)各個企業(yè)自身所經(jīng)營的類型來進(jìn)行確定。所謂預(yù)算過程考核，考核的主要內(nèi)容包含預(yù)算運用、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編報以及預(yù)算組織管理等。針對預(yù)算管理過程實施的考核可以采取針對各個企業(yè)月度分析與快報、有關(guān)職能機(jī)構(gòu)的定期匯報、經(jīng)營活動分析以及預(yù)算管理工作專項檢查等模式來實施。

二、針對績效考核的協(xié)調(diào)策略

要想提升績效考核的剛性與嚴(yán)肅性，徹底消除個別企業(yè)希望壓低財務(wù)預(yù)算的想法，總公司應(yīng)當(dāng)實施“只增不減”的模式來實施績效考核，而績效考核的總分值則應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)自身經(jīng)營的性質(zhì)來決定。

總公司在制定績效考核指標(biāo)以前，各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究制定自身預(yù)算編制的基礎(chǔ)參考值，同時要綜合考慮到自身下一年度生產(chǎn)能力與發(fā)展計劃變化等各方面的因素，以此來確定下一年度的財務(wù)預(yù)算。總公司的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核下屬各個企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并且要進(jìn)行充分的交流與調(diào)查，再科學(xué)合理的制定各個企業(yè)績效考核指標(biāo)的基準(zhǔn)值。之后，總公司的各個有關(guān)職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)整體的年度經(jīng)營計劃與發(fā)展戰(zhàn)略以及各個企業(yè)下一年度經(jīng)營的期望，在績效考核指標(biāo)基準(zhǔn)值的條件下，綜合考慮到各個企業(yè)經(jīng)營難度與經(jīng)營的規(guī)模，設(shè)置出程度各異的“績效考核套餐”（即制定完成該種業(yè)績對應(yīng)的獎勵策略）。而各個下屬企業(yè)則應(yīng)當(dāng)參考自身的實際狀況以及對經(jīng)營情況的準(zhǔn)確判斷，選擇適合自身發(fā)展的“績效考核套餐”，最終再通過簽訂年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的模式進(jìn)行確認(rèn)，將其作為企業(yè)年終財務(wù)績效考核的證據(jù)[2]。

在進(jìn)行年終考核的時候，根據(jù)審定的年度決算資料來計算出各項績效考核指標(biāo)的完成值。績效考核指標(biāo)完成值低于年初下達(dá)指標(biāo)的，根據(jù)“績效考核套餐”當(dāng)中規(guī)定的扣分準(zhǔn)則來降低對應(yīng)的獎勵；而績效考核指標(biāo)高于年初指標(biāo)的，給予“績效考核套餐”當(dāng)中對應(yīng)的獎勵，但并不增設(shè)獎勵。

三、結(jié)束語

在工作實踐過程中，各企業(yè)都普遍存在著預(yù)算考核和績效考核的矛盾。協(xié)調(diào)好這對矛盾，才能使兩方面相互促進(jìn)，并朝著企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)發(fā)展；相反則會使企業(yè)整體管理中產(chǎn)生內(nèi)耗，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。筆者結(jié)合工作實踐，提出了以上關(guān)于協(xié)調(diào)預(yù)算考核和績效考核的原則和措施建議。誠然，各企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不同、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也有差異，因此在協(xié)調(diào)預(yù)算考核和績效考核方面有許多適合本企業(yè)特點的經(jīng)驗可循。

參考文獻(xiàn):

[1]孔富生.構(gòu)建煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理體系[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2010(15):209-210

[2]龔巧莉.基于績效預(yù)算管理的企業(yè)業(yè)績評價體系設(shè)計[J].新疆大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)人文社會科學(xué)版).2008(06):213-214

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