電算化會計制度下的財務內控管理初探

王丹

摘要:在我國電子信息技術不斷的普及和發展下，越來越多的企業開始實行會計電算管理，財務管理和會計核算的環境也出現了很大的變化，為了將會計電算話化的高效性和便捷性發揮出來，保證企業財產的安全，建立一套科學的內控管理制度非常重要。基于此，本文對電算化會計制度下財務內控管理進行探討。

關鍵詞:電算會計制度財務內控管理初探

財務管理的內部控制主要是為了對財務信息質量進行提升，保證資金的穩健和安全，在控制會計數據錯誤、提高企業管理水平、保護股東權益等方面有重要意義。近年來，國內外很多企業都逐漸提高了內部控制管理的管理力度，特別是在電腦網絡技術的發展下，電算化會計的作用日益明顯，有效的保證了企業經濟效益，促進了會計核算和財務管理的發展。

一、電算化會計的財務管理的影響

(一)要不斷的對會計內控人員的素質進行提高

在我國信息技術的不斷發展下，要想在財務管理中對電算化會計進行充分運用，就需要會計工作人員在實際的工作過程中，具有良好的會計知識，具有操作電腦的能力，這就對會計人員有了新的技能要求，需要會計人員在工作的過程中，對相關的知識和技術進行學習，對自身的專業技能進行儲備，對自身的專業技能進行提高，要多角度、多渠道、多方位的對網絡知識、管理知識、電腦知識進行了解，并在工作的過程中對這些知識進行運用，不斷的對知識結構進行完善，對工作方法進行改進。

(二)放大了核算效率的范圍

在傳統的會計計算過程中，核算一些重要的項目時，需要很多會計人員同時進行工作，消耗了大量的人力、物力和財力，但是核算結果和工作效率并不高，在將電算化會計工作引入后，使企業財務核算處理環節更加快速，可以更好的對核算的關鍵點進行控制和考證。此外，在電算化技術的持續發展下，電算化會計的內部控制包括了軟硬件環境控制、系統開發過程控制、會計軟件維護控制、安全保密控制、輸入數據的控制等，使會計內部控制的范圍增加。

(三)改變了財務信息的存儲方式

傳統的財務信息主要是使用手工記賬的方式進行儲存的，在實際管理時，工作量大，查閱統計困難，在使用電算化會計管理后，根本性的對這些弊端進行了改善，通過使用網絡環境下電子化交易的方法，把傳統的交易憑證數據輸入到電子核算中，提高了工作效率和交易層次。不過值得注意的是，雖然電算化財務管理為財務工作提供了便利，但是也存在著一定的技術系統風險，這就提高網絡安全的防護力度，特別是對于一些使用遠程網絡進行核算的公司，需要更進加重視電算化網絡安全問題。

二、電算化會計制度下提高財務內控管理的方法

(一)制定具體的管理制度和操作流程序

當使用電腦進行財務核算時，電子數據處理部門就成為了會計內部控制的關鍵部門，機器控制為主，人際結合的方式成為了主要的控制方法，對內控管理進行強化，對崗位進行協調、分工變得尤為重要。

一是由于會計電算化功能和知識比較集中，需要制定合理的管理控制制度，對職責分工進行明確，提高組織控制流動，分離開管理系統中無法兼容的職責，比如系統應用和系統開發屬于兩個無法兼容的崗位，需要進行分離，在職權方面，審核員、操作員、系統管理員、系統維護員的相關權利是不同的，需要進行分工，不允許出現兼任的情況，所有的操作人員都只可以在授權功能的范圍中進行使用，通過建立互相監督、互相考核、互相職業的制度來確保會計信息的可靠性和真實性，防止出現舞弊和錯誤的情況。為了防止軟件在使用過程中，因為軟件問題導致財務核算出現錯誤的情況，要控制好系統的整個開發過程。一般情況下，財務管理出現問題主要是因為認為因素造成的，所以，很有必要制定合理的會計內控制度，對所有的操作人員進行分工，提高系統維護、硬件和軟件的使用、數據的保管和備份等方面的認識。二是制定具體的操作流程和上機守則。為了降低出現事故和差錯的概率，保證處理信息的質量，制定科學的操作規程和上級守則是非常有必要的，其中操作給足指的是對處理計算機業務是的具體要求和步驟進行要求，例如設備的使用說明、操作指令、非常情況的處理等，上機守則指的是規定機房中具體的工作內容，只有制定了具體的操作流程和上機守則才可以降低出現錯誤的概率，保證硬件設備運行的正常性，從根本上保證會計信息的可靠性和真實性。

(二)財務數據輸入、處理和輸出的控制

一是財務數據的輸入控制。主要需要對數據的準確性、合法性、真實性進行控制，整個數據輸入過程需要人工操作，因此需要查看輸入時期、輸入金額是否正確，查看經濟業務是否經過相關人員的審核和批準，在填寫記賬憑證時，要保證憑證的準確性、及時性和完整性，確認無誤后，才可以利用計算機進行記賬，對于記賬過程中遇到的錯誤，要及時進行更正和識別，保證數據的準確性，此外還要控制好修改權限。二是財務數據的處理控制。軟件和硬件決定了數據處理結果是否準確，因此要對軟件進行數據完整性的測試，進行工作日志的設置，做好斷點技術的控制，使用質量良好的硬件設備。三是控制數據的輸出。為了保證數據的及時性、準確性和實用性，要控制好數據的輸出結果，利用人工對相關數據進行核對、校驗，尤其是要對存在稽核關系的數據進行核查，遇到錯誤情況的要找出具體的原因，并進行改正。

(三)審核記賬憑證和原始憑證

雖然電算化會計提高了會計工作的工作效率，但是仍然需要施工人工審核記賬憑證和原始憑證，所以，只需要要對傳統的內控制度進行改進和強化即可，比如要保證發票的真實性、合理性、完整性，制定具體的操作手冊，把好質量關，條件允許的情況下，可以進行初審、復審制度，除了需要仔細審核記賬憑證以外，還要防止出現出納人員管理會計檔案、填寫記賬憑證的情況出現。

(四)對機房環境進行保護

為了保證計算機等設備可以處于正常運行的狀態，要盡可能避免因外界因素而出現的電腦硬件故障，比如安裝安全供電系統、安裝保護性設備等，要不定期對電源進行檢查，查看接地線的安全性，不允許操作人員在機房進行抽煙。

(五)提高系統安全的控制力度

為了保證計算機系統可以安全運行，防止因外部因素引起的不完全隱患出現，因此，所有的資源不可以隨意進行使用，必須要經過授權后才可以進行使用，從而保證相關資源的準確性，所有的操作人員要使用密碼控制身份，數據的處理和存儲要分開，禁止出現竄崗的情況。

(六)提高內部審計

要查看書面資料和機內數據是否一致，定期對相關會計資料進行審計，查看電算化會計財務處理情況，查看憑證附件的完整性，審核費用的簽字是否達到了單位內控管理制度的基本要求，對賬冊內容進行查看，要保證帳表內容和賬冊內容的一致性，對于錯誤的數據進行調整或刪除，要盡可能避免出現對歷史數據進行非法修改的情況，保證監督數據的合法性和安全性，做好系統運行環節審查，避免漏洞出現。

(七)對會計人員的素質進行提高

為了提高內控管理意識，要對會計人員的業務素質進行提高，使會計人員和相關領導對會計電算化有一個正確的認識，例如可以對會計人員進行會計知識教育，進行會計電算化的考試內容，對所有會計人員進行電算化培訓，提高會計人員的操作技能和基本知識，要使會計人員可以進行軟件的基本設置和維護。

(八)建立完善的會計檔案管理制度

要使用電腦打印的形式對電算化后的會計檔案進行保存，按照會計文檔的標準對整套會計電算化系統穩定進行保存，對會計檔案的相關權限進行規定，確保會計檔案的完整性和安全性。

三、結束語

綜上所述，為了提高會計制度下財務內控管理的管理質量，首先要對企業管理人員和會計工作人員的內部控制意識進行提高，將內部安全管理和檔案控制作為控制重點，定期對會計人員進行培訓，提高會計人員的電算化知識和計算機操作水平，只有這樣才可以使電算化會計制度更好的為企業服務，提高企業的經濟效益。

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