淺談基建財務管理與財務風險控制

於佳佳

摘要:基本建設設計領域廣泛，項目類型繁多，投資數額巨大，其財務管理的重要性日益凸顯。財務風險控制與財務管理是企業管理的重要組成部分，二者相輔相成，密不可分。加強對企業基建財務風險的識別和防范是優化內部控制、健全財務管理的重要舉措。本文在詳細分析基建財務風險的基礎上，提出基建財務風險控制中應該注意的關鍵環節。

關鍵詞:基建財務管理風險控制

一、基建財務管理與財務風險控制概述

(一)基建財務管理概述

基建財務管理是基建企業管理的重要組成部分，是基本建設快速、持續、健康發展的重要保證。基建財務主要工作內容包括：基建工程款項的撥入、支付和結算；基建財務報表的編制；基建項目預算、控制、核算、驗收、簽訂合同以及決算；基建財務制度體系的制定與實施；基建工程合同的執行與監督等。有計劃、有目的地開展基建項目，基建資金能夠得到合理高效的利用，是基建財務管理的重要組成內容。

(二)基建財務風險控制概述

基建財務風險，是指建設資金在運動過程中，由各種不確定因素可能帶來的風險。

1、項目投資決策風險

工程項目投資決策要根據項目建議書、可行性研究報告和項目總投資估算等相關材料逐級報經有關部門審定后，進行立項投資。如果基礎資料不準確、設計深度不夠，可行性研究不到位，以及對擬建項目有關的自然、社會、經濟、技術等因素考慮不周 ，都會影響決策結果，造成決策不當，引發投資決策風險。

2、項目概預算風險

企業基建項目普遍存在著項目概預算超支現象，主要有三種形式：項目概算超過項目估算、項目預算超過項目概算、項目結算超過項目預算。一方面，企業設計施工時，沒有嚴格按照已批復的可行性報告進行設計和施工；另一方面，工程的概預算審核不嚴或是審核了并沒有進行調整，對有基建項目概預算應做調整的不及時調整或不調整，使實際施工決算遠遠超出原定的概預算。

3、項目合同管理風險

當前我國對基本建設工程普遍采用合同制，這是我國基建項目管理的一大進步。但是不排除存在合同文本不規范，合同內容不完備，合同談判沒有記錄，合同標的額計量依據不明確等問題。個別領導靠“拍腦門”，說啥是啥，全憑“一支筆”。更有甚者，吃回扣，撈外快，規避招標，搞“黑白合同”、“人情工程”，致使合同流于形式，合同管理難以真正落實，極易滋生腐敗問題，不但造成資金損失，同時也給社會造成不良的影響。

4、項目實施管理風險

企業基建中各職能部門，在項目施工過程中往往不能相互監督，缺乏內部控制和互相制衡，導致開發過程缺乏控制，效益無人抓，工程質量不達標，工期無保證。另外，建設項目管理班子多為臨時組建的，對基本建設程序不夠熟悉，專業管理知識缺乏，技術力量不足，難以科學控制工期，保證質量，造成技術管理風險。再者，監理機構形同虛設，監督不到位；竣工驗收不及時，審核走過場，致使項目建設存在嚴重管理風險。

5、項目資金支付風險

一些項目單位法制觀念淡薄，內控制度缺乏，管理漏洞百出，隨心所欲，于國家財經法紀于不顧，想支就支，財經管理極為混亂，存在嚴重的資金安全隱患，帶來極大的財務風險。

二、基建財務管理與風險控制的關系

基建財務管理與財務風險控制密不可分。一方面，財務管理是企業管理的重要組成部分，一般包括籌資、投資、資金運動和利潤分配等方面，也是對企業資金進行籌集、計劃、調節和監督的過程。由于基本建設單位的特殊性，將財務管理納入基本建設財務工作中，并在資金籌集、項目籌建以及投入產出等各個方面，建立了完整的會計核算和財務管理體系。另一方面，基建財務管理也是一個風險控制的過程，財務管理和風險管理是現代企業管理的重要和核心環節。基建項目是風險較為密集的領域，安全性是基建的重要內容，也是開展企業業務的基礎。進行基建風險控制也是落實國家和企業安全生產工作部署的重要舉措，也是企業進行全方位、全員、全過程控制的關鍵，是轉變基建企業經濟增長方式的要點。

三、基建財務風險控制的關鍵環節

風險貫穿在基建項目的全過程中，同時也蘊含在基建財務管理的各個環節中，有效地進行企業財務風險控制，能夠保證企業基建項目資金合理、高效使用，承擔事前預測、事中控制和事后監督的重要職能。具體來說，基建企業應該加強對以下幾個風險關鍵環節的控制：

(一)對資金環節的控制

資金是企業的血液，是財務管理的重要環節，是企業風險產生的關鍵。所以，提高對資金風險的識別和防范水平是完善企業管理的重要手段。健全資金的授權審批制度，嚴格貫徹內部牽制原則、加強對資金的內部審計是基建企業在資金風險管理環節的主要工作。實際工作中，要特別注意一下幾點：

一是基建項目資金的申請和撥付方面，應該根據相關的投資計劃、合理安排項目建設進度，制定科學的用款計劃，隨時對資金到位和投資完成情況進行詳細了解，同時按照工作程序和支出預算等進行資金撥付。

二是在基建項目資金的審核方面，必須嚴格經過三級審核，首先由項目經辦人審核，其次是財務等有關部門審核，最后要由相關領導簽字核準，只有經過上述三個流程才能辦理資金支付手續，對大額項目資金的支付還應該通過集體表決。

三是銀行賬戶的審核方面，企業應進一步規范銀行賬戶管理，確保資金安全、完整，建立適時賬實盤點制度、不相容崗位分離制度等，防止資金體外循環和私設小金庫等現象的發生。

(二)對工程物料管理環節的控制

工程物料是指工程專用材料、專用設備、預付大型設備款和為生產準備的工器具。企業應當按照成本效益原則加強項目成本核算控制，防止工程材料被盜用、挪用和浪費。企業也應當按照材料采購、領用和結算環節進行控制。

(三)對工程財務決算環節的控制

基建工程財務決算是一項高度復雜的工作，需要施工單位、設計單位、監理單位等協作完成。該階段主要涉及工程物料的清理、決算報告的審核、往來賬的清理和扣繳工程質保金等工作。一方面要留足工程質保金，以降低工程質量問題所帶來的財務損失賠償風險；另一方面，要強化各項清理工作，降低資產安全風險。

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