國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題與對(duì)策探究

王向東

摘要:當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)得到越來越多的重視，并已經(jīng)在保障資產(chǎn)完整和提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮更多的實(shí)際作用。本文試圖研究如何進(jìn)一步發(fā)揮我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的總體效能。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的現(xiàn)實(shí)問題

(一)內(nèi)部審計(jì)作用沒有完全體現(xiàn)

我國(guó)國(guó)企中的內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)久以來很少發(fā)生變動(dòng)，審計(jì)人員通常按照常規(guī)要求開展工作，但企業(yè)在不同的發(fā)展階段中，問題并不是一成不變的，而是問題數(shù)量不斷增多，性質(zhì)更加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作卻缺乏相應(yīng)變動(dòng)。工作人員對(duì)于一些比較先進(jìn)的審計(jì)工作的價(jià)值增值理念和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念等缺乏了解，更沒有結(jié)合實(shí)際工作績(jī)效和管理效能來實(shí)施審計(jì)；盡管國(guó)企的信息建設(shè)不斷強(qiáng)化，但是審計(jì)信息的應(yīng)用較少，大部分國(guó)企所建立的審計(jì)信息管理系統(tǒng)只能夠用于數(shù)據(jù)的收集和匯總，或是制作一些簡(jiǎn)單的審計(jì)報(bào)告，信息建設(shè)成本與取得的成效存在較大差距。

(二)審計(jì)質(zhì)量需要進(jìn)一步優(yōu)化

當(dāng)前我國(guó)國(guó)企審計(jì)工作的突出問題集中于審計(jì)的時(shí)間過長(zhǎng)，審計(jì)費(fèi)用較多，但是工作效率不高等幾個(gè)方面。問題的癥結(jié)可歸納為以下三點(diǎn)：首先是對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目沒有結(jié)合工作要求和內(nèi)容設(shè)工作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)流程過于模式化，沒有達(dá)到審計(jì)控制的目的，對(duì)審計(jì)制度的執(zhí)行力不足，審計(jì)方法與生產(chǎn)和管理活動(dòng)實(shí)際存在差異；其次是審計(jì)方法多是常規(guī)性的，缺乏重點(diǎn)。當(dāng)前國(guó)企審計(jì)工作包括各部門管理人員的離任審計(jì)、定期內(nèi)部審計(jì)等，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)性不足，模式化的審計(jì)已經(jīng)不能滿足國(guó)企當(dāng)前的工作實(shí)際。第三是不同地區(qū)的審計(jì)工作水準(zhǔn)不統(tǒng)一，包括工作人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)報(bào)告等均存在差異，審計(jì)整體效能不夠規(guī)范。

(三)沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的科學(xué)利用

當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部并沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，尤其是對(duì)于審計(jì)過程中查找出的問題并沒有制定相應(yīng)的整改措施，甚至有的問題多次出現(xiàn)仍沒有徹底改正。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果沒有體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益上和其他激勵(lì)措施上，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用程度不高。

二、如何實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的效能最大化

(一)進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)理念

要從工作意識(shí)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作的全面覆蓋，審計(jì)工作范圍除了常規(guī)性的工作事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值審計(jì)等，要能夠?qū)T工的所有操作流程和制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；第二是要建立增值性的審計(jì)工作意識(shí)，將審計(jì)工作效能體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加上；第三是要以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)和管理行為的全面覆蓋，要能夠?qū)Σ煌ぷ鳝h(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行識(shí)別和等級(jí)確定，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前實(shí)施相應(yīng)的預(yù)警策略。

(二)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)環(huán)境

首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境進(jìn)行規(guī)范，要通過各種信息交流來為內(nèi)部審計(jì)提供便利，要確保審計(jì)要求符合國(guó)企的戰(zhàn)略目標(biāo)，要使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他職能部門之外，審計(jì)人員的權(quán)限能夠保障，要提高國(guó)企員工對(duì)于審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識(shí)；應(yīng)當(dāng)從財(cái)力和物力上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供保障，使審計(jì)人員能夠更好的深入企業(yè)生產(chǎn)和活動(dòng)中，并結(jié)合審計(jì)工作要求充分了解工作情況，避免內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理實(shí)際發(fā)生偏移。

其次是要進(jìn)一步完善國(guó)企的內(nèi)部管理，要實(shí)現(xiàn)管理制度的嚴(yán)密性，確保員工對(duì)于制度的執(zhí)行力，要合理設(shè)計(jì)不同工作流程的具體標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)力行使能夠有法可依、有章可循。要樹立嚴(yán)格、精細(xì)和務(wù)實(shí)的審計(jì)工作作風(fēng)，確保審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)前情況調(diào)查和審計(jì)開展等各環(huán)節(jié)的規(guī)范性，依據(jù)審計(jì)工作規(guī)定健全審計(jì)工作架構(gòu)，建立審計(jì)工作的長(zhǎng)效機(jī)制，將大量工作實(shí)踐中形成的做法和經(jīng)驗(yàn)制定為行之有效的制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度性要求。

(三)進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容

首先應(yīng)當(dāng)隨時(shí)了解國(guó)家針對(duì)國(guó)企的各種政策變動(dòng)，結(jié)合本行業(yè)的形勢(shì)變化實(shí)施審計(jì)，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不同階段的表現(xiàn)特點(diǎn)來測(cè)算行業(yè)危機(jī)，以國(guó)家政策為引導(dǎo)來調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性。第二是不能忽視國(guó)企在日常管理中的常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)變化制定相應(yīng)的預(yù)警措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的管理審計(jì)。第三是將審計(jì)范圍擴(kuò)大到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果上，發(fā)揮審計(jì)報(bào)告對(duì)于企業(yè)管理者決策制定的數(shù)據(jù)支撐作用。

三、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)效能最大化的保障因素

(一)要能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和支持

只有得到領(lǐng)導(dǎo)的同意才能真正開展一項(xiàng)工作，內(nèi)部審計(jì)也不例外。國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作的最大責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是企業(yè)最高管理者，其職能在于給予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利，并從人力、財(cái)力和物力等方面給予支持，同時(shí)要結(jié)合審計(jì)結(jié)果制定內(nèi)部的激勵(lì)措施，將其體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人晉升上，從而實(shí)現(xiàn)員工對(duì)審計(jì)工作的主動(dòng)參與。

(二)確保審計(jì)人員的能力符合工作要求

作為審計(jì)工作唯一的執(zhí)行主體，如果審計(jì)人員不具備專業(yè)的知識(shí)水準(zhǔn)和工作能力，則審計(jì)工作不可能取得實(shí)效，工作人員豐富的經(jīng)驗(yàn)、科學(xué)的審計(jì)判斷意識(shí)和高度的履職責(zé)任感決定了審計(jì)結(jié)果。當(dāng)前國(guó)企面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來越激烈，而國(guó)企發(fā)展更加復(fù)雜，合格的審計(jì)人員必須具備高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)技能，同時(shí)要具備良好的邏輯思維能力，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者要為審計(jì)人員提供各種技能提升的機(jī)會(huì)，從優(yōu)化他們的管理能力入手來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最終效用。

國(guó)企審計(jì)工作效能的提升，不僅能夠更好的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，更能夠推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展， 在國(guó)內(nèi)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。必須明確當(dāng)前的審計(jì)工作重點(diǎn)不僅集中于常規(guī)性工作中，更應(yīng)當(dāng)將審計(jì)范圍擴(kuò)展到內(nèi)控措施的執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展等方面，要能夠發(fā)揮審計(jì)之于監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)行、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的重要作用，為國(guó)企的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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