納稅籌劃在企業財務管理中的作用研究

董紅云

摘要:在現代企業的財務管理中，納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。納稅籌劃對整個企業的財務管理水平產生直接性、嚴重性影響，是企業財務管理，實現經濟效益的重要手段。在競爭日益激烈的市場環境中，企業要在競爭中實現健康、快速發展，需應用各種方式，不斷增強自身的市場競爭力。

關鍵詞:納稅統籌企業財務管理作用

財務管理具體指的是在企業發展的總體規劃及發展目標下，對企業運營過程中各各項目發展所涉及到的資金運作情況進行管理。財務管理的中心為企業資本，其主要目標是促進企業資本得到最大限度的保值和增值。納稅籌劃是企業實現其經濟利益增加的有效手段，在企業發展過程中不可或缺。充分發揮納稅籌劃在企業財務管理中的作用是提高企業市場競爭力有效手段之一。

一、進行納稅籌劃活動的積極意義

在企業經營過程中進行行納稅籌劃活動主要具有以下幾點積極意義：一是增強企業管理者的納稅意識。企業經濟效益提高的主要途徑之一為降低稅負。多數企業為了增加經濟效益，往往選擇逃避繳稅的方式進行各種經濟活動。這種方式不但對國家和社會的利用造成危害，同時也對企業的信譽和形象造成嚴重影響。納稅籌劃的進行，可有效實現讓企業在不影響國家及社會利益的前提下實現企業稅負的降低，增加企業經濟效益，有效促進企業管理者納稅意識提高。二是促進企業高利潤經營目標的實現。在經濟活動中進行合理、科學的納稅籌劃可有效降低企業的稅收成本及費用，促進企業高利潤經營目標的實現。科學的納稅籌劃活動可幫助企業在經營過程中掉入稅法陷阱，避免模糊稅款繳納現象的發生，幫助企業在法律法規下實現財務利益的增加。三是促進企業財務管理水平的提高。納稅籌劃活動涉及企業運營過程中的成本、資金、利潤等諸多方面的問題。因此，在發揮納稅籌劃作用的過程中，需要財務人員掌握扎實的專業理論知識，并熟悉國家相關稅收政策，只有這樣才可對企業財務進行正確的分析和管理，促進納稅籌劃準確、高效的發揮作用。在這個過程中，企業財務管理水平將得到很大的提升。四是促進企業持續健康發展。科學的納稅籌劃可有效幫助企業在各項經營活動中進行合理調整，增強企業市場競爭力，從而實現企業的持續健康發展。五是有效增加國家財政收入。納稅籌劃可有效減少企業逃稅漏稅行為的發生，同時可促進企業擁有健康、長久的發展前景，因此有效促進國家財政收入的增加。

二、在企業財務管理中，納稅籌劃發揮作用的具體體現

企業在運營過程中均會涉及多種經濟活動，財政管理貫穿于企業各項經濟活動中。因此，企業財政管理的有效進行具有較高難度，納稅籌劃在企業財務管理中發揮著重要的作用。納稅籌劃的作用主要體現在企業的籌資、經營、投資、收益分配活動中。

(一)納稅籌劃在企業籌資活動中發揮的作用

企業在發展過程中為了籌集發展資金，不可避免地進行各種籌資活動。而在籌資活動活動中，最大限度地降低企業稅負的有效和必要方法即為納稅籌劃。在籌資活動中科學地進行納稅籌劃可有效提高企業的財政效益。企業在進行籌資活動時，主要應用負債、權益兩種籌資方式。因此，在納稅籌劃活動的實際進行中，企業應根據活動的具體情況進行相應的納稅籌劃活動。例如企業應用負債籌資方式進行籌資活動時，在稅前便可將活動中所產生的相應費用進行抵扣。因此可實現將企業利潤降低，進而實現企業稅負的減輕。企業應用權益籌資方式對企業股息進行分派或者對企業利潤進行分配時，企業稅后利潤是分派或分配的根本依據，無法有效實現將企業稅負降低。因此，在企業經營過程中，應充分應用負債籌資的方式來進行籌資活動，通過負債籌資的減稅作用減低企業稅負，促進企業經濟效益的增加。但是在負債籌資增加的同時，企業的財務風險也會隨之不斷增大，因此，在經濟發展過程中，企業需高度警惕財務風險，并采取相應的應對措施。

(二)納稅籌劃在企業經營活動中發揮的作用

在企業發展過程中，企業當期利潤直接受到當期成本使用的影響。因此，企業在進行某項經濟活動時，往往通過增加當期成本的方式來作為納稅籌劃進行的主要手段之一。例如，企業通過對相應的存貨計價方法僅選用，以實現企業存貨成本的增加，進而實現增加企業當期銷售存貨相應成本，將企業當期利潤降低，最終實現將企業當期稅負降低的目的。企業也可將上訴的方式應用于固定資產的折舊上。通過選用雙倍余額遞減法促進折舊方法的使用，進而促進企業當期費用的有效增加，進而實現將企業的當期稅負降低。企業在某種經驗活動中進行相應的納稅籌劃操作過程中，需要綜合地對企業發展過程中存在和涉及的各各因素及相關情況進行有效權衡。在對利弊進行綜合權衡后再進行相應的經濟活動，而不應只注重將企業的稅負降低。企業經營活動中，納稅籌劃進行的主要目的應該是不斷促進企業綜合管理水平的完善和提高，促進企業持續、健康、快速發展。

(三)納稅籌劃在投資活動中發揮的作用

企業在投資活動中進行相應的投資活動時，為了有效減低稅負，企業應對投資對象及行業、組織形式等進行合理、科學地選擇。同時充分利用國家相關宏觀調控政策及產業政策，以促進企業稅負的降低，最大限度地實現企業財務利益的增長。例如，企業在設立或進行投資活動時，可選擇多樣化的組織形式。法人及合伙企業各自對應的稅收政策均各不相同。合伙企業在經驗過程中雖然無法享受到相關的稅收優惠政策，但其所需繳納的稅費僅需按合伙中的個人收入進行繳納。而法人企業雖可充分享受各種稅收優惠政策，但在繳納上，其除了需要繳納企業所得稅外，同時還需繳納個人所得稅。由此可見，合伙企業的方式在所得稅上具有更大優勢。但是合伙企業通常僅屬于規模較小的納稅人，其在經營過程中所產生的增值稅進項稅額不能進行抵扣。而法人企業在經營過程中產生的相應增值稅進項稅額通常是可以被抵扣的。因此，在增值稅上法人企業又比合伙企業具有更大益處。從上面的表述中可看出，企業在投資活動中進行相應的納稅籌劃時，不能僅從單方面的利益關系進行考慮，而需要多種情況及因素進行綜合性考慮，在進行多方利益權衡后才進行納稅籌劃活動，這樣才可有效提高納稅籌劃的效果，促進企業實現最大限度的財務利益。

(四)納稅籌劃在收益分配中發揮的作用

納稅籌劃在企業分配活動中進行時，納稅籌劃的進行需要以企業當期的利潤水平、分配政策作為根本依據，通過對企業當期收益分配進行相應的納稅籌劃，以實現企業最大限度的節稅利益。例如，按照國家相關規定，新建企業處于獲利初期時，可享有相應的所得稅減免優惠。企業可在這個期間加強進行產品、技術等的宣傳工作及投入，將企業的獲利時間進行相應的推遲，充分享受相關稅費減免優惠。同時，為了實現對企業的投資進行正確引導，國家往往通常會出臺一系列的稅收優惠規定或政策。企業可充分利用這些規定或政策進行相應納稅籌劃活動，以促進企業經濟利益的增長。

三、結束語

企業在各種經濟項目的經營過程中進行相應的納稅籌劃活動時，

需在不影響國家利益的前提下實現企業自身的經濟利益，同時還有實現不斷提升企業的財務管理水平。納稅籌劃活動是企業經營管理中不可或缺的一部分，其在企業的投資、經營、理財等各種活動中均發揮著重要的作用。因此，充分發揮納稅籌劃在企業財務管理中的各種作用，可有效促進企業持續、健康、快速發展。

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