風(fēng)險管理角度下的高校內(nèi)部控制問題探析

鄢青

摘 要：在本文中主要通過風(fēng)險管理相關(guān)理論來探究我國的高校內(nèi)部控制問題，完善高校的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；高校；內(nèi)部控制

引言：我國的高等教育在近十年獲得飛速發(fā)展，不僅在高效規(guī)模上還是在高校的管理上都獲得快速發(fā)展。我國的高校在辦學(xué)方式以及高校的管理上都愈加多元化，高校為了完善自身的辦學(xué)條件，提高高校的管理水平，從內(nèi)部控制上進(jìn)行控制與管理。在內(nèi)部控制中對風(fēng)險的管理與控制有利于促進(jìn)高效的資產(chǎn)更加安全，高效的運行更加穩(wěn)定，高校的各項教學(xué)活動與管理活動進(jìn)行更加有序。對高校的風(fēng)險進(jìn)行管理與控制可以預(yù)防多種風(fēng)險，防止欺詐行為的出現(xiàn)，對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警與控制，提高我國高校的整體管理水平。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險管理。風(fēng)險管理在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中受到各個領(lǐng)域的管理者與決策者的重視，高校在管理中引入風(fēng)險管理理論，結(jié)合高校的管理需要確立風(fēng)險管理的具體目標(biāo)以及宏觀目標(biāo)。通過風(fēng)險管理建立高校的風(fēng)險預(yù)警機制，培育高校的風(fēng)險管理文化，構(gòu)建風(fēng)險管理體系。高效的風(fēng)險管理一般包括風(fēng)險策略的管理、資金風(fēng)險的管理、風(fēng)險管理的職能體系、信息安全的風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理。內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險管理是風(fēng)險管理中的重要管理項目，在本文中會針對內(nèi)部控制這個風(fēng)險管理問題進(jìn)行分析與研究。

（二）內(nèi)部控制。在現(xiàn)代化的管理理論中對于內(nèi)部控制的管理與監(jiān)控愈加受到重視，內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的一個重要理論，風(fēng)險的管理會對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部控制可以通過財務(wù)管理與審計來控制高校的運行成本，減少高效資源的浪費，對高校資源進(jìn)行有效配置。高校在運行中還會有許多的信息交流，信息安全在現(xiàn)代高校管理中受到保護(hù)與重視，通過內(nèi)部控制，高校可以保護(hù)好信息安全，降低信息風(fēng)險的威脅與破壞。

二、我國高校在進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制時出現(xiàn)的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境。我國的高校管理中存在一個較嚴(yán)重的問題就是高校管理的行政色彩比較濃厚，但缺乏內(nèi)部控制環(huán)境。在高校管理過程中高校的管理者或者是決策者對于內(nèi)部控制在意識上與管理理念上都不夠重視，管理中仍會延續(xù)傳統(tǒng)的行政管理模式，內(nèi)部控制環(huán)境的培育沒有獲得有效的發(fā)展。缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制就難以受到重視，對于高校運行中存在的風(fēng)險，尤其是潛在的風(fēng)險難以得到有效的監(jiān)控與管理，高校存在的風(fēng)險就會明顯增加。缺乏內(nèi)部控制，高校在運行中資產(chǎn)浪費的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，固定資產(chǎn)的成本控制沒有取得理想成果，國家資產(chǎn)會流失嚴(yán)重。內(nèi)部控制環(huán)境缺乏，高校的人力資源在配置上也存在問題，高校教師的培養(yǎng)難以獲得實質(zhì)性效果，高校學(xué)術(shù)氛圍以及實踐研究環(huán)境的培育也難以取得有效成果。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。高校在風(fēng)險管理中，針對風(fēng)險的管理與控制沒有構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，對于風(fēng)險的管理沒夠構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，對于風(fēng)險的內(nèi)部控制流程、控制項目以及成本控制等沒有結(jié)合高校的運行實際制定相應(yīng)的控制措施。對于風(fēng)險管理的評價機制比較籠統(tǒng)，針對性不強，風(fēng)險管理效果不強，還有很多潛在風(fēng)險沒有獲得有效的控制。例如，有些高校為了擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，在高校建設(shè)中向銀行貸款大額資金，但是高效的風(fēng)險管理者對于貸款的風(fēng)險并沒有進(jìn)行有效的評估與分析，對于貸款等資金風(fēng)險的管控沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管控機制。高校的管理者或者決策者沒有經(jīng)過合理有效的風(fēng)險分析與評估就決定向銀行貸款大額資金。貸款資金不合理會給學(xué)校造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，高校為了償還銀行的貸款利息，會對高校的日常運行產(chǎn)生不同程度的影響，資金緊張，高校的很多活動就難以展開，學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量也會受到嚴(yán)重影響。

（三）缺乏相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督機制。風(fēng)險的管理，內(nèi)部的控制要獲得有效的管理與控制，需要在高效建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，對風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管控，這樣高校的運行風(fēng)險才會有效降低，高效的內(nèi)部控制才可以獲得有效的控制。但是，我國現(xiàn)階段并沒有建立有效的風(fēng)險監(jiān)督與內(nèi)部控制監(jiān)督機制，外界監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有有效配合。高校中各個院系的內(nèi)部控制人沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，導(dǎo)致高校的監(jiān)督機制運行困難。

三、提高我國高校風(fēng)險管理與內(nèi)部控制效果的策略

（一）重視內(nèi)部控制，培育內(nèi)部控制環(huán)境。為了有效提高我國高校在管理中對于內(nèi)部控制的重視，加強高校內(nèi)部控制環(huán)境的培育，需要我國高校的管理者、決策者以及高校各個院系的內(nèi)部控制人在意識上以及思想上重視內(nèi)部控制。重視高校的內(nèi)部控制，在財政上會提高資金的使用效率；高校的人力資源會得到有效配置；高校的管理模式以及管理理念也會得到提高；高校內(nèi)部控制可以降低運行成本，固定資產(chǎn)的管理也愈加合理有效；對于高校的教育教學(xué)也具有促進(jìn)作用，教師與學(xué)生學(xué)習(xí)與研究的積極性都會相應(yīng)增加，高校的創(chuàng)新精神與創(chuàng)新動力也會獲得相應(yīng)提高。例如，某高校的財政管理部門對高校的財會進(jìn)行內(nèi)部控制，加強審計，對于高校的日常運行資金進(jìn)行審計與管理，在會計信息記錄上真實反映資金的支出與流入。對于該高效的資產(chǎn)進(jìn)行管理，提高資金的使用效率，避免資金出現(xiàn)浪費。高校有非常多的固定資產(chǎn)需要進(jìn)行管理與成本控制，降低固定資產(chǎn)的流失率與折舊率。該高校的專業(yè)會計人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理與日常維護(hù)，降低固定資產(chǎn)的損耗率，提高固定資產(chǎn)的管理效率。該高校經(jīng)過合理有效的內(nèi)部控制，固定資產(chǎn)的成本降低了，資產(chǎn)的使用效率提高了，高校的各項活動的舉行都有充足的資金保證。

（二）構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。為了有效提高我國高校的內(nèi)部控制效果，提高內(nèi)部控制管理水平，降低高校的運行風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警與控制，需要在高校構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)該以風(fēng)險的控制與管理為中心，構(gòu)建控制系統(tǒng)過程中可以借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及西方高校的內(nèi)部控制模式來構(gòu)建我國的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中需要結(jié)合我國高校的發(fā)展實際來構(gòu)建相應(yīng)的有效管理機制。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中對于風(fēng)險的控制需要提高我國高校的管理者以及高校工作者對于風(fēng)險的認(rèn)識，將對風(fēng)險的控制落實到具體行為中，風(fēng)險管理才可以獲得實際效果。對于風(fēng)險的評價與分析也需要高校構(gòu)建具體的、具有針對性的評價機制對風(fēng)險進(jìn)行有效的評估與分析。

（三）鞏固與加強內(nèi)部監(jiān)督機制的施行。內(nèi)部監(jiān)督機制有效施行到具體工作中才可以提高監(jiān)督管理效果，高效的內(nèi)部控制管理人以及監(jiān)督人員需要結(jié)合自身的職責(zé)來確定需要監(jiān)督控制的具體工作內(nèi)容，權(quán)責(zé)分明，監(jiān)督公開化、透明化，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督規(guī)范，提高監(jiān)督效果。例如，高校的監(jiān)督部門對于高校的財政資金的收支情況進(jìn)行審計，加強資金的監(jiān)督力度，避免有關(guān)工作人員利用職務(wù)便利竊取高校資產(chǎn)。對于高校的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的評估與檢查，評估資產(chǎn)狀況，加強高校運行成本的控制。為了激勵學(xué)生積極創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，提高教師教育教學(xué)的積極性，高校構(gòu)建評估機制以及獎懲制度，通過評估與獎懲制度來加強對高校的教育教學(xué)監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)與違法行為，提高教學(xué)質(zhì)量。

結(jié)束語：高校是培養(yǎng)人才的重要場所，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要高素質(zhì)人才來推動。高校為了提高學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及管理水平，需要我國的高校管理者對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警與管理，加強內(nèi)部控制，提高高校的整體管理水平，完善高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部監(jiān)督與控制，提高風(fēng)險的管理與控制，讓高校健康持續(xù)運行。

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