企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管窺

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)系著整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析討論，通過找出影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的因素，提出幾項(xiàng)可行的改善策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；策略

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，其控制效果不僅關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。但目前多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面都會(huì)出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)不完善等問題。下面通過介紹企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些問題，提出一些有效的改善措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵性和復(fù)雜性，在運(yùn)行中難免會(huì)出現(xiàn)一些疏漏和問題，這將會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，以及企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。

1.不重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性

很多企業(yè)不能完全意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善等問題，尤其是在中小型企業(yè)中，這種問題尤為嚴(yán)重，在我國許多中小型企業(yè)中，管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無法建立，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)許多漏洞和問題時(shí)無從下手；還有一些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立，但是多年來不曾改善和完善，導(dǎo)致舊的制度無法適應(yīng)新形勢下企業(yè)的管理和發(fā)展；此外，還有部分企業(yè)不重視對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，在這樣的制度下，當(dāng)企業(yè)真正遇到財(cái)政問題時(shí)，便能體會(huì)到制度的重要性。上述目前企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上存在的問題都會(huì)影響控制制度的確立，并影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行和發(fā)展。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)較低

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)也會(huì)隨之不斷壯大。而伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要招收一些專業(yè)人員來保證企業(yè)的正常運(yùn)行。對(duì)于會(huì)計(jì)部門的工作，嚴(yán)謹(jǐn)性高，專業(yè)性強(qiáng)，許多企業(yè)為了配合企業(yè)規(guī)模大肆招收會(huì)計(jì)人員，而對(duì)于一些專業(yè)水平較低，素質(zhì)較差的工作人員，并不能有利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于沒有工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員來說，學(xué)習(xí)和掌握這門技能還需要一個(gè)學(xué)習(xí)的階段，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)一些不必要的問題。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

隨著企業(yè)的壯大，企業(yè)內(nèi)部管理容易產(chǎn)生很多不便，而有些管理者注重權(quán)利，所有事情都行自己解決，這樣便造成許多問題的堆積，不利于問題的處理，尤其是財(cái)政問題，若得不到及時(shí)的解決，必然會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。權(quán)利的集中制不利于大型企業(yè)的管理，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以分部門進(jìn)行調(diào)整，以便于管理。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控力度不高

企業(yè)的財(cái)政關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的命運(yùn)，因此任何企業(yè)都必須設(shè)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督系統(tǒng)。一些企業(yè)只重視企業(yè)的生產(chǎn)，而忽略了財(cái)政管理，在財(cái)政上就會(huì)出現(xiàn)一些漏洞，從而影響企業(yè)的發(fā)展；還有一些企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控不重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門工作懶散，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；當(dāng)然有些企業(yè)雖然重視財(cái)政部門的管理和控制，但沒有成功的經(jīng)驗(yàn)可循，往往導(dǎo)致體制不成熟，建立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控往往會(huì)取得相反的效果。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制薄弱的原因

首先，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不重視是導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的主要原因。許多企業(yè)只重視生產(chǎn)，忽略管理和財(cái)政，這樣即使生產(chǎn)技術(shù)再先進(jìn)，生產(chǎn)效率再高，缺乏可靠的管理團(tuán)隊(duì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)政管理，也會(huì)使得整個(gè)企業(yè)岌岌可危。在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)政是關(guān)系到整個(gè)企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵，它管理著整個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)的支配，因此，企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制不健全導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，有些企業(yè)雖然加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)控，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，以及其他方面的原因，往往導(dǎo)致了控制制度不合理，不健全；最后，由于一些會(huì)計(jì)部門的工作人員素質(zhì)較低，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無法正常的、合理的運(yùn)行。總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不合理，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

三、改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)上述問題，企業(yè)必須找到改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法，筆者通過多年管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出以下幾項(xiàng)有效的改善措施。

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視

企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)控工作。通過考察和學(xué)習(xí)具有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成功經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部，尤其是會(huì)計(jì)部門宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，定期組織會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不斷提升企業(yè)人員的素質(zhì)和技能水平，為做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的具體工作也要加強(qiáng)重視，將每項(xiàng)工作都落實(shí)到位，加強(qiáng)管理和監(jiān)督，為建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做好準(zhǔn)備。

2.提高企業(yè)人員的素質(zhì)

要提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)，首先，在錄用工作人員時(shí)就要把好關(guān)，加強(qiáng)對(duì)錄用人員的考核，錄用高素質(zhì)、專業(yè)水平高、有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人員；其次，定期組織工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，以便適應(yīng)快速發(fā)展的市場，以及企業(yè)的內(nèi)部改革，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高工作人員的整體水平；最后，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的管理，建立健全有效的會(huì)計(jì)管理制度，定期對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行考核，獎(jiǎng)罰分明，不斷促進(jìn)和鼓勵(lì)工作人員，使其能夠不斷的完善自己，提升自己的專業(yè)水平。各方面共同改善，整體提高企業(yè)工作人員的素質(zhì)。

3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)是與企業(yè)各部門內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的，兩者相互影響。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或是不健全，或是名存實(shí)亡，非常不利于會(huì)計(jì)人員工作的開展，也不便于管理人員的管理。完善企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)必須從兩方面入手，首先，要進(jìn)行分工的明確，即對(duì)于管理者和實(shí)施者的工作范圍和職責(zé)要明確，各自明確了工作任務(wù)，才能更好地完成自己的職責(zé)；其次，需要企業(yè)其他各個(gè)部門的相互配合，由上述內(nèi)容可以知道，整個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)必須統(tǒng)一，才能便于企業(yè)高層管理人員的管理。因此，各部門必須配合會(huì)計(jì)部門的工作，工作上具有條理性，財(cái)政工作才能避免漏洞和出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的財(cái)政工作做到有條不紊。

4.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

在建立和完善了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。設(shè)立關(guān)于監(jiān)督各部門工作的監(jiān)督部門，由于會(huì)計(jì)部門管理著整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)，因此對(duì)會(huì)計(jì)部門必須加強(qiáng)管理。定期對(duì)企業(yè)財(cái)政進(jìn)行審核，要求會(huì)計(jì)部門對(duì)賬目做好記錄，以便于調(diào)查和審核，并且對(duì)于審核結(jié)果做出正確、有效的評(píng)價(jià)，根據(jù)審核結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作做出相應(yīng)的指導(dǎo)，以便于會(huì)計(jì)部門將會(huì)計(jì)控制工作不斷進(jìn)行完善。

四、結(jié)束語

由以上可以看出，在一個(gè)企業(yè)之中運(yùn)行發(fā)展的關(guān)鍵步驟就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，而且會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高低，直接影響到了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著許多問題，比如內(nèi)控信息比較落后、評(píng)價(jià)意識(shí)比較薄弱、評(píng)價(jià)體系比較落后等，因此企業(yè)應(yīng)該在有關(guān)法律規(guī)定允許的范圍以內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部管理目標(biāo)，通過建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保障控制體系的全面性和有效性，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制效率能夠得到全面的提高，并且使企業(yè)的績效考核、收入分配控制、激勵(lì)評(píng)價(jià)等更加的合理，明確評(píng)價(jià)的目標(biāo)，提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才可以全面的提高內(nèi)部控制的效率，使企業(yè)可以長期穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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作者簡介：馬婧，女， 單位：吉林財(cái)經(jīng)學(xué)校， 職稱：助講