淺析中小企業應收款管理存在的問題和基本對策

摘要：隨著我國市場化程度的不斷提高，我國的市場競爭也日趨激烈，而中小企業要想在這樣的競爭環境中占有一席之地，并不斷提高其綜合競爭力，就必須積極發揮自身優勢，加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率，以降低經營風險，保障企業的正常運營，為其長效穩定發展奠定堅實基礎。本文就中小企業應收賬款管理中存在的問題進行了系統的分析和研究，并提出了相應的解決對策，對中小企業的發展具有重要啟示和借鑒意義。

關鍵詞：中小企業 應收賬款管理 原因 對策

與大型企業相比，中小企業規模小、資金不足、技術設備落后、產品結構單一、創新能力不足，一直處于產業鏈的依附環節，資源配置不合理，經濟效益較低，不利于其長遠發展。隨著我國市場競爭趨勢的不斷加強，一些中小企業為了進一步擴大規模，提高其知名度和影響力，在資金不足的情況下，不得不選擇利用商業信用賒賬銷售的形式獲取商品和勞務，應收賬款隨之產生。應收賬款是企業流動資產的重要組成之一，它是伴隨著企業的銷售行為而出現的一項債權，必須嚴格控制和管理，以提高企業的資金利用率，有效降低經營風險，實現其持續穩定發展。一般地，應收賬款主要由企業銷售產品或服務時應向債務人或者代購單位索取的費用組成，包括包裝費、運雜費、材料費、定金等。但中小企業由于資金有限，融資能力不強，財務管理能力不足，一旦發生應收賬款周轉緩慢，資金回籠困難，現金流量不足，企業正常經營就會受到影響。輕則限制企業的快速發展，重則關系到企業的生存。

1 中小企業應收賬款管理中存在的普遍問題

1.1 為了在市場競爭中占有一席之地，盲目賒賬銷售

由于我國民營中小企業準入門檻低、一些產品的可自制性強、企業財務管理不規范、企業的市場競爭優勢不明顯。在當前的市場競爭環境下，一些中小企業為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，提高其經濟效益，就必須不斷擴大其銷售規模，以提高銷量來增加利潤，維持企業的發展。而在企業資金不足的情況下，企業就不得不采用賒賬的方式銷售，盲目擴大產品的銷售量，試圖以商業信用來爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。

1.2 對客戶的資質與信用缺乏必要的分析和評估

企業對有業務往來的客戶的資信進行科學的分析與評估是賒銷的基本條件。特別對民營中小企業來說，自身融資能力不足，抗風險能力不強。對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等進行必要的分析評價是非常重要的環節。我國的民營中小企業，特別是小微企業，在財務管理上重視不足，企業為了節約人工成本，通常只有1名會計，1名出納，有的甚至連會計都是兼職的，會計的工作職能僅限于為企業做做帳、報報稅，沒有設置專門的信用管理部門。由于對客戶的資信狀況不了解，或獲取的資信信息失真，使企業的應收賬款平均收款期延長、資金占用數額增大、壞賬比率增加，給中小企業造成的經濟損失也是重大的。

1.3 應收賬款管理跟蹤、執行、監督不力

大部分中小企業應收賬款與銷售部門沒有進行利益關聯，致使銷售部門人員對客戶的資信信息不重視，一味追求銷售業績。而財務部門相對獨立，對相關信息的獲取渠道有限，有時客戶的資信狀況出現問題，財務部門不能及時跟進調節。銷售人員對財務部門提供的應收賬款催繳通知，往往為維護好購銷雙方的合作關系，不愿意向采購客戶催繳。而企業又缺乏相對的監督管理機制，導致一些應收賬款久拖不決，甚至最終變成了壞賬、死賬。

2 應收賬款管理中存在問題的原因分析

2.1 風險意識不強

一方面，由于我國中小企業準入門檻低，產品的可復制性強，許多企業經營者看到哪個行業市場需求旺盛，就投入到哪個行業，盲目擴大生產銷售，忽視了生產過剩引發的市場風險。一旦出現產能過剩，大批產品被積壓，不得不采取降價、賒銷的手段去處理消化庫存。另一方面，只看到賬面利潤，忽略了應收賬款中所包含的機會成本。其中，機會成本主要指將資本投放在應收賬款上時，所損失的一切其他收入的總和，如投資有價證券可有利息收入等。

2.2 管理制度不規范

中小企業大多缺乏科學合理的銷售觀念，沒有樹立完全銷售的理念，即企業銷售人員不僅要把產品或服務銷售出去，還要做好后續收款工作，只有這樣才能稱為一個完整的銷售過程。而目前一些企業銷售人員僅僅把銷售產品作為自己的目標，而忽略了收款環節。與現金交易不同，信用交易通過簽訂賬單的形式進行交易，賣方以此為債券憑證，最終獲得貨款。具有一定的風險性。另外，企業目前尚未建立起規范的收款管理制度，業務人員沒有明確的收款目標和方向，缺乏科學的收款手段，造成企業周轉失靈，影響其未來發展。

2.3 內部控制銜接不緊密

應收賬款的內部控制銜接實際上是一種管理責任的銜接。一是大部分中小企業因管理制度不健全，財務部門與銷售部門缺乏溝通和協調，缺乏相互配合意識，部門關聯性不強，銷售部門將銷售作為自己的唯一目標，而財務部門只負責賬務管理，沒有給銷售人員提供完整的收欠款情況，責任范圍劃分模糊，工作效率低下；二是缺乏科學合理的收款計劃和方案，銷售人員在收款時具有很大的盲目性和隨意性，收款程序不明確，事前準備工作不足，貨款回收率較低。

3 加強應收貨款管理，提高貨款回收率的主要解決對策

企業要想加強應收貨款管理，提高貨款回收率，就必須制定切實可行的管理計劃和方案，并根據企業目前的經營狀況以及客戶的信用情況制定出相應的信用政策，并強化監督執行機制，確保各項工作落實到位。

應收賬款管理是一種針對應收賬款管理過程中的風險進行的應急管理，有效地保障了企業的合法權益，有利于企業的長遠發展。其中，應收賬款管理主要包括事前控制、事中管控以及事后監督三部分，通過實行切實有效的收賬政策，提高了企業的賬款回收率，保證了其經營資金的及時回籠。

3.1 加強對應收賬款的事前控制

3.1.1 控制應收賬款規模閥值 控制應收賬款的閥值是降低企業經營風險的一條有效途徑。這可以從階段閥值和總閥值兩個方面來進行衡量。應收賬款階段閥值是指一個月或者企業流動資金周轉期來作為一個時間段，在這個時間段內為應收賬款設定一個可承受的閥值，這個閥值可以避免應收賬款集中產生。總閥值是指企業所有應收賬款設定的一個閥值，這個閥值可以避免企業因經營環境惡化而陷于困境。

3.1.2 建立內部管控制度 企業就因人而宜地設立賒銷審批、信用管理和壞賬追討清欠部門，或指定相應的負責人，實行責任到人，強化企業管理人員的責任意識，根據企業的現有實際，制定科學合理的管理計劃和方案，明確責任范圍。同時企業還要積極組織各項主題培訓活動，加強對企業管理者的培訓力度，通過培訓不斷提高銷售人員的風險意識和責任意識，引入考核機制，激發員工的工作熱情，提高其積極性和主動性，明確收款責任。另外，企業還必須嚴格收款核銷機制，并作好記錄，加強賬務管理，避免呆賬壞賬的出現。

3.1.3 建立客戶評審制度 企業可以通過調查走訪的方式詳細了解客戶的經營狀況、信用狀況、財務狀況等方面的情況，做到有的放矢，建立并逐步完善客戶評審制度，建立客戶信用檔案，并不斷補充和完善，以便為企業的收賬工作提供有力的參考。同時，在企業的日常經營中還要密切關注客戶的生產經營活動，及時調整收賬管理政策，避免出現呆賬壞賬，最大程度地保證企業的經濟利益。

3.2 加強對應收賬款的事中監督

3.2.1 建立賒銷審批制度 要想進一步加強企業應收賬款的事中監督，就必須建立完善的賒銷審批制度，明確工作范圍和職責，強化賒銷審批管理，落實責任到人，各級主管部門必須強化責任意識，做好應收賬款控制和管理工作。同時，企業還要做好應收賬款記錄，將賒銷時間、金額、期限、責任人等準確無誤地記錄下來，并妥善保管，定期檢查，嚴格控制企業的賒銷賬款審批機制，防止過度賒銷造成收款困難。

3.2.2 強化日常管理 企業在日常經營管理過程中，必須加強對應收賬款的控制和管理，明確賬目來源，力求賬目清晰準確，賬實相符，做到收支平衡。另外，企業還應建立和完善客戶信用檔案，做好客戶信用記錄，并以此為依據進行相應的信用評估，為企業信用政策的制定提供科學依據。須注意的是，企業在進行商業往來時，除了現金交易以外，其他供貨業務必須簽訂相應的合同，在收到賒銷申報單之后，必須在審批意見和客戶意見相一致的情況下才能簽訂銷售合同，在合同中要明確雙方的責任義務，核對無誤后即可交與信用管理和財務部門保管。

3.3 加強對應收賬款的后續管理與控制

3.3.1 加強對應收賬款的實時跟蹤和監督控制 企業在放出應收賬款之后，為保障資金及時回籠，保證資金的健康運作，就必須對應收賬款進行及時跟蹤，通過加強與客戶的溝通和聯系，提醒客戶準確的收賬時間，以免出現問題。同時，企業還要加強對產品和服務的質量監控，避免出現質量問題，引發糾紛，一旦發現問題要盡早處理，避免事態的進一步擴大。另外，企業要積極維護與客戶的良好關系，以提高應收賬款的回收率，保證資金盡快到賬，降低經營風險，減少企業損失，以免影響企業的正常發展。

3.3.2 強化應收賬款管理責任意識，提高工作效率 企業為進一步提高應收賬款的回收率，就必須細化工作范圍，強化管理人員的責任意識，實行工作責任制，明確工作范圍。同時，企業還可以實行應收賬款回收管理與工作績效一體化，對賬款回收完成較差的人員予以適當懲罰，而對工作完成質量較高的人員給予一定的獎勵，以強化企業管理人員的責任意識，提高工作效率。

3.3.3 定期更新和完善企業客戶的資信檔案 隨著企業的不斷發展，其經營規模也逐步擴大，為了進一步明確其發展方向，推動其高效穩定發展，企業必須積極采取一系列有效措施，加強對客戶財務狀況、信譽狀況以及經營發展狀況的關注度，不斷更新和完善客戶資信檔案，以便開展下一階段的賒銷業務，優化應收賬款管理，提高管理效率，為企業發展戰略的制定提供科學依據。對于一些信譽良好、還款周期短、經營狀況良好的客戶，企業可適當放寬信用政策。反之，則需加強信用管理，嚴格賒銷程序。

4 結論

綜上所述，隨著市場競爭日益激烈，中小企業要想不被淘汰，不發生應收賬款，一般是不可能的，我們不能否認賒銷能給企業銷售業績的增長，但是因為應收賬款管理問題存在的很多不利因素和中小企業本身的財力狀況，我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙藥。因此，在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳的平衡點，實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視，另外還應對應收賬款實行有效的控制，最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題，努力實現企業應收賬款管理的目標。

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作者簡介：許葉峰（1983-），男，浙江湖州人，澳大利亞悉尼大學會計碩士，湖州職業技術學院工商管理分院講師，主要從事會計與財務管理的教學與研究。