延安市中小企業會計監督問題的研究

畢雯雯

摘要：延安市規模以上的企業較少，因此，中小企業成為促進其經濟發展的重要力量。但目前延安中小企業普遍存在會計監督弱化的現象，不利于中小企業自身的發展壯大，因此，本文針對延安市中小企業會計監督中存在的問題進行了分析思考，并提出了加強會計監督的措施。

關鍵詞：中小企業 內部監督 法律約束機制

2007年1月新會計準則的實施，對中小企業的會計工作提出了新的要求。近年來延安市中小企業在相關政策的扶持和幫助下取得了突出的成績，但同時也存在著很多問題。比如規模較小，人員知識層次不高，缺乏科學、系統的管理觀念等等，其中最為突出的是會計監督存在很大的漏洞，這些問題嚴重制約了延安中小企業的發展，因此，在新形勢下加強中小企業的會計監督，規范中小企業的會計行為具有重要意義。

1 延安市中小企業會計監督存在的問題

1.1 會計人員的業務水平層次低

延安市受其地理位置和歷史因素影響，經濟起步較晚，人們的生活水平和受教育程度普遍低下。很多中小企業的會計從業人員都是通過關系進入，并沒有經過專業訓練，甚至有些是無證上崗，這就導致了很多問題的產生。一方面，會計從業人員的知識儲備不足，專業技術水平差，在會計工作中不能有效應對各種行為，無法適應日益發展的會計監督工作的要求。另一方面，會計從業人員整體素質低，法制觀念淡薄，對會計監督的重視不夠，在相關利益的驅使下，經常人為造假，使企業的會計秩序受到侵害，使會計監督工作陷入困境。

1.2 企業機構設置不合理

延安市中小企業管理層整體素質偏低，很多人光有資本但不懂管理，在創立企業時往往無視會計法規，不按規定設置會計機構或會計崗位，為日后會計中出現的問題埋下了隱患。比如，很多中小企業由于規模和資金有限，根本沒有設置專門的會計監督機構或部門，而是由其他會計部門代為執行會計監督的職能，這就大大降低了會計監督的效果，削弱了會計監督的權威性和獨立性。同時，由于延安市特殊的人文和經濟發展狀況，很多中小企業都認為企業的機構設置無關緊要，企業的發展主要是看領導的決策和能力，企業會計人員的工作經常受到管理者的干預，在這種情況下，加之企業機構設置的不健全、不合理，會計人員就更難在會計工作中保持獨立和公正，也就更難真正落實會計的監督職能，從而極大地降低了會計監督的效果，使其趨于形式[2]。

1.3 內部監督制度不完善

延安市偏遠的地理位置和落后的經濟狀況，使其在落實國家政策上存在一定的滯后性。自國家新會計準則實施以來，雖然延安市各企業積極適應新準則，嚴格按照新準則的要求來規范企業的財務活動，但其內部監督制度卻沒有得到相應的完善。比如說，有些企業仍然沒有建立相應的監督制度，或者個別企業雖然設置了監督部門，制定了監督制度，但由于管理層對其缺乏足夠的重視，沒有有效執行，從而導致會計監督機制形同虛設，沒有發揮其應有的作用。

1.4 會計監督的法律約束機制不健全

會計法律約束機制對會計監督具有導向作用。目前我國會計法律約束機制還不健全，雖然頒布了新會計準則，但相關配套的法律法規還沒有出臺。會計監督法律約束制度的不健全，不利于企業會計監督標準的建立，也就不能為會計監督提供良好的準則依據，造成會計人員無法有效的行使會計監督的職能[1]。比如說，雖然延安市很多中小企業都在積極適應新準則的要求，但由于缺乏相關配套的落實新準則的法律法規，加之會計人員的素質和業務水平低下，不能適應新準則的要求，因此，很多企業依然在沿用傳統的財務手段和財務制度，并沒有真正有效地實施會計監督的職能，大大降低了會計監督的效果。又比如，目前國家對于某些違反既有法律法規的會計行為沒有規定明確的懲罰措施，致使法律法規對會計行為的約束力減弱，因此一部分會計人員便利用法律的這一漏洞進行不法活動或行為，從而加大了會計監督的難度，不利于企業會計監督職能的發揮。

2 新時期加強和完善會計監督

2.1 提高會計人員的整體素質

首先，提高會計人員的法制觀念。延安市中小企業應組織會計法律法規的宣傳、教育和普及活動，強化會計人員的法制觀念，使其充分認識到會計監督的重要性，能夠在工作中遵循相關法律法規的要求，認真履行會計工作的職責。其次，提高會計人員的道德水平。通過組織政治教育、思想教育和相關法律法規的教育，加強會計人員的職業道德觀念，使其在工作中嚴格遵守會計相關法律法規，自覺維護會計工作的公正公平。再次，要提高會計人員的業務素質。加強核對會計人員的培訓和繼續教育，并配以實行嚴格的考核制度，以促使其不斷更新知識，提高技能，自覺做好會計監督工作。

2.2 合理設置企業部門機構

延安市很多中小企業會計人員知識層次較低，都依靠關系進入，因此為保證會計工作的獨立性，企業必須貫徹不相容職務相互分離的原則，合理設置有關機構或崗位，明確各職位權責，從而在財務機構內部形成有效的崗位制衡機制，以減少財務風險，強化會計監督效果。同時還要建立嚴格的授權審批制度，各部門嚴格按照規定的程序辦事，有效預防各級管理者的干預或越權，以確保會計工作的獨立性。

2.3 健全會計監督的法律約束機制

健全完善的法律約束機制是保證會計監督有效實施的重要條件。為滿足企業多元化經營和發展的需要，國家不斷修改完善會計相關的法律法規，努力提高其可操作性。作為延安市的中小企業，為貫徹國家政策的執行，應在遵守國家相關法規的基礎上，結合自己企業的文化和特色，建立適合企業的內部監督制度，在實踐中檢驗其是否符合企業發展的需要[3]。同時國家也應根據中小企業的特點和發展狀況，對相關法律法規進行修改完善，使其盡可能全面配套、更具有可操作性，消除影響會計監督的種種限制因素。

2.4 健全企業內部會計監督機制

完善的內部會計監督機制是保證企業規范有序運行的重要保證。首先，要制定單位內部相關規則，明確各部門各單位人員的權利和責任，嚴格照章辦事，違者嚴處。其次，要制定一整套的業務、審批程序，各司其責，使會計工作有序進行。完善的內部監督機制能促使各個部門之間相互聯系、相互監督，進行內部之間的不斷檢查，真正將內部監督落實到實處。總之，為保護公司資產安全，必須要在企業內部建立一系列包括單位負責人和會計、審計等分工明確，各部門相互監督、相互制約的會計監督機制[4]。

總之，隨著延安市經濟的發展壯大，各中小企業對會計工作的專業性和可操作要求也越來越強，這就要求在以后的工作中應進一步強化企業內部的會計監督，不斷完善其監督體系，以確保會計工作的公平性，確保資產的安全，更好地適應國家新政策的需要。

參考文獻：

[1]祝偉.加強財務監督提高會計信息質量[J].行政事業資產與財務，2012（14）.

[2]張戈.淺析企業會計監督存在的問題與對策[J].科技致富向導，2012（19）.

[3]杜春梅.淺析我國中小企業的內部會計監督[J].內蒙古科技與經濟，2009（15）.

[4]黃立新.完善單位內部會計監督機制保證財務工作安全運轉[J].中國經貿，2011（12）.endprint