信息系統審計的一次成功探索

馮仕超

【項目簡介】

我國的住房公積金制度于1991年開始試行后，到2005年已在全國各地得到了很大發展。但隨著住房公積金覆蓋面不斷擴大，資金規模不斷增多，在全國各地逐漸出現擠占挪用、違規投資等違紀違規問題，這些問題對住房公積金的安全完整造成了嚴重威脅。某市住房公積金管理中心自2002年成立以來，實現了對全市住房公積金的歸集、使用和管理。截至2011年底，系統共存儲有全市1 445家繳存單位，92 629名繳存職工的公積金數據。2012年10月至11月，根據審計計劃，某市審計局派出審計組，對該市住××資金管理中心信息系統進行了就地審計，審計成果得到市領導的高度肯定。此次審計也是市審計局對信息系統審計的一次探索，并被評為2012年度全省優秀審計項目。

認真開展審前調查 明確審計目標重點

做好任何一件事情，都離不開事前的籌備工作。為做好此項審計，審計組有關人員通過學習和研究國務院1999年頒布、2002修改的《住房公積金管理條例》，掌握了我國住房公積金制度的主要六個政策：住房公積金的性質、管理機構及其職責、繳存、提取和使用、運營及收益處理、管理費用。通過對政策的學習和了解，制定了詳細的審前調查工作提綱，確定審計調查范圍、內容與重點，采取靈活多樣的調查方式對市住房公積金管理中心開展審計調查了解，形成審前調查結果報告。在此基礎上，科學制定審計方案，對審計工作目標、范圍和對象、時間安排、人員分工、重點內容和步驟、工作要求做出明確、具體的規定，確定此次審計的目標是摸清全市住房公積金的總體規模，全面準確地反映住房公積金覆蓋范圍、收支結構、結存情況。根據審計目標，確定審計的重點：一是對住房公積金歸集情況進行審計，主要調查住房公積金覆蓋面，重點調查住房公積金繳存情況，不同收入群體繳存差異情況、繳存基數申報不實等問題。二是對住房公積金提取和個人貸款審計調查，主要調查住房公積金提取情況，重點調查是否存在以虛假信息提取的情況和違規發放貸款情況，是否存在重復貸款、無真實交易背景騙貸、貸款額度、期限和審批程序違規、貸款信息有誤等問題。三是住房公積金增值收益審計調查，重點調查增值收益分配和使用情況。

精心組織審計實施 運用計算機進行數據分析

住房公積金管理資金量大，數據量大，采取常規審計效率比較低，用計算機進行輔助對整個信息系統進行審計，事半功倍。因此，審計組針對市住房公積金信息化管理程度較高，擁有大量電子數據，有利于開展計算機審計的特點，創新審計方式，決定探索實施信息系統審計。一是全面采集電子數據，盡可能占有審計對象信息；二是創建審計中間表，構造審計信息資源中心；三是構建審計分析模型，搞好數據分析。

本次審計重點檢查了歸集支付、貸款管理、財務管理三個主要子系統的運行使用情況和政策執行情況。審計人員在審計過程中按照審計工作方案確定的審計重點，充分運用計算機進行數據分析，編寫SQL語句，對電子數據進行全方位掃描，從住房公積金的歸集開始，到管理費用的提取使用，全面反映公積金管理上存在的問題和漏洞。

1.對應付個人賬戶利息審計，確保職工權益。

住房公積金制度規定公積金實行低存低貸原則，居民個人住房公積金存款賬戶在年度結息和日常銷戶結息時，當年歸集的職工個人住房公積金按活期存款利率計息，上年結轉的職工個人住房公積金本息按3個月整存整取存款利率計息。根據上述規定，審計人員利用計算機采集個人流水明細表（個人賬號、繳交金額、繳款標志、繳款日期）數據。按照公積金計息方法分別計算上年結轉資金和當年歸集資金的利息積數，確定結息日應計利息，與住房公積金管理中心實際計付利息對比，是否存在少付職工利息現象。根據個人流水明細表獲得職工當年繳存公積金資金存放天數明細表，根據中間表，獲得少計利息明細表。供參考SQL語句：

select *， left（繳款日期，4） as 年度，存款天數=cast（cast（繳款日期 as datetime） - cast（left（繳款日期，4）+'0101' as datetime） as numeric） into 資金存放天數明細表 from 職工流水賬表 where 繳款標志='支取'

select * ， 積數 =存款天數*繳交金額， 少計利息 =存款天數*繳交金額* （定期年利率 - 活期年利率）/360 into 少計利息明細表 from 資金存放天數明細表。

2.與房產交易中心數據對比，是否存在虛假貸款。

根據公積金貸款業務流程，需要貸款的房產，均要到房產交易中心辦理產權抵押，憑借它項權證或者它項權證通知書到公積金辦理貸款。審計人員為發現是否存在虛假貸款，用公積金貸款數據與房產抵押數據比對。通過采集公積金貸款數據（合同號、姓名、個人賬號、貸款金額、身份證號、貸款日期、地址信息），房產交易數據（抵押人姓名、發證時間、抵押權證號、房屋地址信息、身份證號），根據上述表，生成中間邊，看是否存在未辦理抵押進行貸款的信息。供參考語句（兩表左連接，當右邊為空時，說明未辦理抵押手續）

Select a.合同號，a.姓名，a.個人賬號，a.貸款金額，a.身份證號，b.抵押人姓名，b.抵押權證號，b.房屋地址信息，b.身份證號 from 公積金貸款數據 a left join房產交易數據 b on a.身份證號=b. 身份證號 where b.身份證號 is null

3.對繳存信息審計，發現騙貸信息。

根據政策，申請公積金貸款，需要按規定繳存住房公積金6個月以上的在職職工，為購建住房或翻建、大修自有住房資金不足時，即可申請公積金貸款。在審計期間審計人員發現有個別職工存在繳存6個月以后，申請到住房貸款后，就停止繳交公積金了，貸款資金存在很大的風險。針對此情況，審計人員需要采集貸款數據表（合同號、姓名、個人賬號、單位代碼、貸款金額、身份證號、貸款日期），個人流水明細（單位代碼、個人賬號、繳交金額、繳款標志、繳款日期）電子數據。供參考語句：

Select a.個人賬號，a.繳交金額，a.繳款標志，a.繳款日期，a.單位代碼，b.貸款金額 from個人流水明細 a join 貸款數據表 b on a.單位代碼=b.單位代碼 and a.個人賬號=b.個人賬號 where a.繳款標志=封存

查詢出已封存的貸款數據信息，并根據上述信息計算出貸款風險總金額。

合理運用審計項目成果 擴大審計影響

通過深入細致審計和分析，審計發現了住房公積金制度覆蓋面較低，非公有制企業建立住房公積金不多；工資繳存基數高低不一，造成公積金繳存額懸殊；違規提取住房公積金；個人貸款把關不夠嚴，部分貸款逾期未能及時收回等問題，同時還發現公積金信息管理系統存在的漏洞，如所有業務操作人員都具有相同的10項大類權限。業務操作分工不明確，錄入和審核均是由同一個人完成。在單位開戶及繳存登記操作中，開戶操作可以控制，但是單位開戶操作存在未審核就可以進行錄入人員的情況。個人開戶及繳存登記操作時存在兩種情況：一是基本信息不全，如不錄入身份證號碼，也可以錄入人員；二是錄入已存在的身份證號碼時，雖有“此身份證號碼信息已存在”的提示，但仍可以錄入。容易造成同一人員在多個單位多次繳交公積金。住房公積金繳存基數可控，比例調整不可控，可以將比例調整至超過12%。住房公積金提取操作平臺有重大缺陷。公積金的提取條件是個人有沒有還清個人貸款，個人信息表存在一個“貸”字標志。當貸款業務平臺通過提前還清個人貸款操作，則前臺的“貸”字標志就會消除，即使刪除此筆提前還款操作，“貸”字標志也不會出現，客戶就可以順利提取公積金。

審計項目實施結束后，審計組向被審計單位出具審計報告，對發現的違紀違規問題下達了審計決定，并向市政府上報了審計結果綜合報告，得到了各方面的肯定和市政府有關領導的高度評價。市政府召開專題會議和市長辦公會研究住房公積金審計發現問題整改工作，并制定下發了《景德鎮市人民政府關于切實加強住房公積金建繳擴面工作的意見》。

（作者單位：景德鎮市審計局）