預(yù)算管理背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略研究

洛陽市財會中等專業(yè)學(xué)校 古麗娟

1 預(yù)算管理同企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 預(yù)算管理

所謂的預(yù)算管理指的是對企業(yè)的整體財務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)籌，并且在未來戰(zhàn)略發(fā)展的指導(dǎo)下，對未來的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行合理的預(yù)測和分析，與此同時，制定相關(guān)的管理制度。

通過預(yù)算管理這種管控方式，企業(yè)的各個職能部門都會得到合理的人力、財力以及物力的分配，資源能得到優(yōu)化配置，各種行之有效的追蹤和考核的方式都能被運(yùn)用到企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)可以在各個階段對所有部門的內(nèi)部資源的利用情況以及財務(wù)開支的情況進(jìn)行及時的統(tǒng)計，從而在上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)的支持下合理地對資源進(jìn)行二次調(diào)配。這樣的管控方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)進(jìn)行正確的引導(dǎo)，從而為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，使資金分配吻合于企業(yè)的預(yù)計收益。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制

所謂的企業(yè)內(nèi)部控制是指一個企業(yè)內(nèi)部制定的會計管理制度，這種財務(wù)管理模式能夠使組織機(jī)構(gòu)之間相互制約，并且相互監(jiān)督。企業(yè)會計的內(nèi)部控制的管理目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益最大化，在這一管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計的內(nèi)部控制對國家的相應(yīng)法律法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)程進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，不僅保證財務(wù)分析報告具有極高的真實(shí)性，同時，還能夠保證數(shù)據(jù)具備可追溯性。

從這幾方面來看，企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于提高財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性以及投資的安全性有著很大的作用。

1.3 預(yù)算管理同企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)系

預(yù)算管理同企業(yè)會計內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系，二者相互影響：

首先，以環(huán)境控制為紐帶，預(yù)算管理和企業(yè)會計內(nèi)部控制共同對員工的工作效率產(chǎn)生影響，從而成為內(nèi)部全面控制的兩個關(guān)鍵因素。企業(yè)控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，因此，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，其也可加強(qiáng)環(huán)境控制的力度，不斷提高企業(yè)員工的道德素質(zhì)，將企業(yè)的組織構(gòu)架進(jìn)行合理的調(diào)整，營造和諧的工作氛圍，激勵員工，提高員工的工作積極性，進(jìn)而推動企業(yè)財務(wù)管理，進(jìn)行預(yù)算編制的及時調(diào)整。

其次，只有通過財務(wù)活動這樣的方式才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理。為了使企業(yè)的管控環(huán)節(jié)能夠同會計內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)相符合，企業(yè)一定要進(jìn)行財務(wù)管理體系的制定，并且在此基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)企業(yè)管理人員的執(zhí)行能力，來提高企業(yè)內(nèi)部控制的力度。反之，只有將預(yù)算管理作為標(biāo)準(zhǔn)，簡化并合并整體管理中的繁榮工作，具體問題具體分析，將預(yù)算管理的功能以及作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，才能夠有效落實(shí)會計內(nèi)部管理工作，并使會計內(nèi)部管理工作有序進(jìn)行。

2 現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制存在著問題，控制基礎(chǔ)薄弱，控制建設(shè)不完善，只顧眼前利益、不顧長遠(yuǎn)利益是企業(yè)的會計內(nèi)部控制存在著的三個主要問題，這些問題對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著極大的阻礙作用。

2.1 控制基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因在于，很多企業(yè)的經(jīng)營管理者對企業(yè)會計內(nèi)部管理制度的認(rèn)識存在誤區(qū)，他們認(rèn)為企業(yè)會計內(nèi)部控制對他們產(chǎn)生了極大的束縛，不能讓他們在企業(yè)大展拳腳，所以，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立就不甚關(guān)心。這一做法就導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展的過程中無企業(yè)會計內(nèi)部控制制度可以遵循。除此之外，另一些企業(yè)雖然有著比較完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，但是管理者卻不愿意接受這一制度的束縛，無章可循和有章不循的現(xiàn)象在我國當(dāng)前的企業(yè)中極為常見。在我國，很多企業(yè)的起點(diǎn)不是很高，很多企業(yè)的管理人員也沒有學(xué)習(xí)過系統(tǒng)的管理知識，這些綜合原因?qū)е铝似髽I(yè)會計內(nèi)部管理先天不足的現(xiàn)象，使得企業(yè)很難健康、快速地發(fā)展。

2.2 控制建設(shè)不完善

進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在各行各業(yè)企業(yè)之間都存在著極強(qiáng)的競爭。因此，很多企業(yè)為了增強(qiáng)自己在本行業(yè)內(nèi)的競爭力，開始進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立工作，雖然如此，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍不夠完善。而對此，目前我國還未提出一套明確的法律法規(guī)。由于存在著這樣的缺陷，就致使很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度存在著非常大的漏洞。很多企業(yè)的管理者關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的想法非常的片面，他們認(rèn)為若自己有很好的工作習(xí)慣，能夠在工作中為企業(yè)員工做好工作表率，資金風(fēng)險就能夠得到規(guī)避，外部人員的系統(tǒng)管理是不需要的。這樣的想法不僅缺少合作精神和團(tuán)隊(duì)意識，而且還會導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度不夠完善，阻礙企業(yè)的長期健康發(fā)展。

2.3 追求眼前利益，忽略長遠(yuǎn)利益

對于企業(yè)來講，長期健康發(fā)展才是其追求的目標(biāo)，然而，很多企業(yè)卻忽視了這一目標(biāo)。為了獲得最大化的利益，一些企業(yè)在短期運(yùn)營上投入大量的精力，這樣的管理方法雖然能夠在比較短的時間內(nèi)將成本收回并獲得巨大的利益，但是卻會對長期的發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生影響。這樣的管理方式對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了極大的不利影響，影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

企業(yè)長期發(fā)展的一個不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是企業(yè)會計的內(nèi)部控制。而企業(yè)只顧眼前利益的發(fā)展方式對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立和健全產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的影響，忽視了企業(yè)內(nèi)部管理制度和機(jī)制。這樣的管理方式，使得企業(yè)很難得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，因?yàn)閺哪承┓矫鎭碇v，企業(yè)缺乏一個正常的、完整的風(fēng)險防范機(jī)制以及自我完善的機(jī)制。

3 通過預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

為了減少以上問題，企業(yè)可以通過預(yù)算管理的方式加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，主要包括進(jìn)行預(yù)算管理體系的建立，內(nèi)部控制體系的建立和健全，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行以及控制過程的監(jiān)控，制定科學(xué)的考評機(jī)制幾個方面。

3.1 建立預(yù)算管理體系

這一預(yù)算管理體系一定要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)。這是因?yàn)椋髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)未來發(fā)展方向的反映，通過戰(zhàn)略規(guī)劃，管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展方向以及企業(yè)的發(fā)展規(guī)模進(jìn)行控制，避免其偏離企業(yè)的整體發(fā)展方向。制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的過程也是評估企業(yè)未來發(fā)展方向以及投資項(xiàng)目風(fēng)險的一個過程，在這個過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險進(jìn)行充分的估計。預(yù)算管理的宗旨就是戰(zhàn)略規(guī)劃，在進(jìn)行預(yù)算編制的制定時，一定要使其同企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展計劃相符合。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的制定過程中，一定要注意必須嚴(yán)格按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)管理制度進(jìn)行預(yù)算控制模式的建立。除此之外，在進(jìn)行預(yù)算管理的實(shí)施過程中，也要對戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行不斷的修正。這是因?yàn)閼?zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算二者之間是相輔相成的關(guān)系，缺少了戰(zhàn)略規(guī)劃的預(yù)算，會導(dǎo)致企業(yè)失去經(jīng)營目標(biāo)，而缺少了預(yù)算的支撐，戰(zhàn)略規(guī)劃就沒有了落實(shí)的依據(jù)。

3.2 建立健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的建立和健全要建立在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上。企業(yè)治理的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制，只有將內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立和健全，才能夠?qū)ζ髽I(yè)治理的良性發(fā)展起到促進(jìn)作用。不僅如此，只有健全的內(nèi)部控制才能夠給預(yù)算管理的實(shí)施提供基礎(chǔ)。作為一種管理手段，預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有管理工作聯(lián)系到一起，產(chǎn)生規(guī)劃預(yù)測、管理控制、溝通協(xié)調(diào)以及考核激勵的作用。通過預(yù)算，能夠使資金流、業(yè)務(wù)流以及信息流實(shí)現(xiàn)繼承，不僅如此，還能夠整合和合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源。通過預(yù)算管理這一手段，能夠完成內(nèi)部控制，全面對企業(yè)活動的事前、事中以及事后進(jìn)行控制，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。

3.3 加強(qiáng)監(jiān)控預(yù)算編制、執(zhí)行以及控制的過程

首先，要對企業(yè)預(yù)算編制的流程進(jìn)行監(jiān)控。“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”是企業(yè)預(yù)算編制程序應(yīng)該嚴(yán)格遵守的程序。預(yù)算編制的過程中需要運(yùn)用一些表格，制定人員應(yīng)該制定統(tǒng)一格式的表格，然后把表格發(fā)給相關(guān)的職能部門進(jìn)行填報。在這個過程當(dāng)中，各個部門要進(jìn)行積極的溝通，將預(yù)算在未來執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和預(yù)測。確認(rèn)預(yù)算表格填寫無誤后，經(jīng)過部門的主管檢查簽字后，再報送給對口的部門。負(fù)責(zé)預(yù)算的工作人員對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整、平衡以及匯總，最終形成三個預(yù)算：日常業(yè)務(wù)預(yù)算、資本行收支預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。

企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，會涉及到各種不同的業(yè)務(wù)，而各種業(yè)務(wù)都有自己的特點(diǎn)，所以，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，一定要根據(jù)各個業(yè)務(wù)各自的特點(diǎn)和規(guī)律，采取不同的方法進(jìn)行預(yù)算的編制。

其次，要對預(yù)算執(zhí)行和流程控制進(jìn)行監(jiān)控。在完成預(yù)算編制之后，只有企業(yè)的相關(guān)人員全力執(zhí)行，才能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)完成。預(yù)算的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算的執(zhí)行過程。因此，為了保證預(yù)算執(zhí)行過程的有效性，一定要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。一是對預(yù)算的落實(shí)情況進(jìn)行審查。主要內(nèi)容包括：各個部門是否為了落實(shí)預(yù)算采取了相應(yīng)的措施，責(zé)任預(yù)算是否同總預(yù)算相協(xié)調(diào)，執(zhí)行預(yù)算的過程當(dāng)中，是否對預(yù)算進(jìn)行了擅自的改動等。二是對預(yù)算執(zhí)行的全面與否進(jìn)行審查。三是對資金的使用情況進(jìn)行審查。四是對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋報告。

3.4 進(jìn)行科學(xué)的考評和激勵機(jī)制的建立

預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評是企業(yè)預(yù)算管理中的一個完整組織體系。這四個方面相互作用、相互制約。所謂的預(yù)算考評是指考核和評價企業(yè)內(nèi)部各個部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門進(jìn)行獎勵，執(zhí)行不好的部門進(jìn)行懲罰。若是預(yù)算同考評制度不配套，那么就不能保障預(yù)算的執(zhí)行力度。所以，一定要建立科學(xué)的考評和激勵機(jī)制。一是評價企業(yè)的整體經(jīng)營業(yè)績，二是評價預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)管理的一個核心工具就是預(yù)算管理，為了提高企業(yè)會計的內(nèi)部控制，一定要將預(yù)算管理貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

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