我國企業社會責任報告披露規范化探討——以三一重工股份有限公司為例

夏桂香

（韶關學院 經濟管理學院，廣東 韶關 512005）

改革開放以來，企業作為市場經濟的微觀主體，在自身迅速發展的同時，極大地促進了中國經濟社會的發展，給國家帶來了大量的稅收、就業崗位、逐年快速增長的GDP以及國民生活水平的提高。我國過去30年的經濟成就被稱為“中國模式”。然而，以經濟建設為中心的價值標準也帶來一系列問題，如近來引起了政府高層密切關注的食品安全，應該是目前中國面臨最大的社會問題了。進入21世紀以來，中國秉承“和諧”和“與時俱進”的政治哲學理念，社會各界對企業社會責任的關注持續升溫，要求企業履行社會責任的呼聲日益高漲，世界各國企業都不約而同地關注一件事情，那就是企業社會責任。企業社會責任是一個不斷發展的概念，它隨著社會的不斷發展，涵義不斷豐富。佛陶（Votaw）［1］盛贊企業社會責任是個“絕妙的詞匯”，這個詞有含義，但因人而異。在具體的時空域中，企業承擔什么樣的社會責任取決于特定的國家法律和政府政策、社會公眾訴求和公民力量、企業家群體的價值觀、國際社會的作用之間的相互影響。當前，為集中反映企業履行社會責任情況，社會責任信息披露形式以社會責任報告為主。據商道縱橫（2012）統計，我國的企業社會責任報告自2006年的18份上升到2011年的1 001份，社會責任報告數量迎來井噴式增長［2］。但目前國內主要的CSR評級機構（潤靈環球、商道縱橫、金蜜蜂、中國企業社會責任報告專家評級委員會）表示：我國社會責任報告尚處于起步階段，質量偏低，報告的內容實質性、結構完整性、績效可比性、報告可行性、報告可讀性和報告創新性等方面均存在問題。全球報告倡議組織（GRI）的G3指南是主要的報告框架，但多數企業很難應用全部指標，一些企業會在G3的基礎上尋求創新。如何編制一份高質量的企業社會責任報告，使其不僅要在內容上具備可讀性強、便于與利益相關方溝通，又能突出企業特點，已成為企業社會責任部門負責人考慮的重點之一。

一、目前我國企業社會責任報告披露的問題

我國企業社會責任報告披露的時間不長，自1999年殼牌（中國）公司率先發布的第一份社會責任報告開始，距今只有十多年的時間。調查表明，我國企業發布可持續發展報告的驅動因素依次是提升公司形象、對政府政策的支持、企業領導者意識和輿論壓力意識。在相關的研究和實踐中還存在一些問題，主要表現在以下方面。

第一，“報告止于報告”。近年來，企業社會責任報告的數量激增，但企業沒有將報告內容化為實際行動，也沒有將報告作為企業管理體系的一部分，大多是想通過社會責任報告減少公眾對其壟斷性獲利的質疑和批評。不讓報告止于報告,本身就是一種工作方法,是需要不斷總結、不斷提煉、不斷完善的工作經驗。GRI在G3指南中就明確指出，“（報告）并不始于或止于一份印刷或網上報告”、“報告應配合機構的整體發展過程，協助機構制定戰略，推展行動綱領，檢討成績”［3］。總之，如果企業只是為了報告而編制，那產出就只有一份印刷精美的報告；只有當企業意識到編制報告也是企業發現商業機會、重構公司戰略的過程，報告才更具有意義。

第二，缺乏“關鍵定量指標”。近年來，上市公司企業社會責任報告中定量信息披露程度普遍不高，特別是涉及實質性的關鍵定量指標。同時，報告中數據披露隨意性強，數據整體缺乏可比性，即使在同一行業中也無法比較。“價值發現之旅2011”評估結果顯示，上市公司2011年企業社會責任報告中關鍵定量指標平均披露個數不足2個，56%的上市公司沒有披露任何關鍵定量指標。以食品飲料行業為例，商道縱橫研究員安嘉里認為：食品飲料行業企業社會責任報告最主要的問題是食品安全信息披露不足，特別是產品合格率、食品添加劑達標情況，食品安全違規事件等。2011年社會責任報告披露中顯示，17家食品飲料行業上市公司中，僅有1家披露了產品合格率信息。

第三，缺乏一致的企業社會責任報告審驗標準。面對我國企業社會責任信息披露數量激增而質量偏低的困境，科學合理地評估社會責任信息質量意義重大。企業社會責任報告鑒證問題是社會責任報告和審計領域一個新的研究課題，也是注冊會計師行業一項新的業務，許多問題亟需解決。

第四，缺乏社會責任信息質量特征。研究企業社會責任報告信息質量特征問題是十分必要的，我國滬深兩市披露企業社會責任報告的企業越來越多，但是部分企業報告存在質量問題，報喜不報憂是一種普遍現象，如2011年雙匯發展的社會責任報告對瘦肉精事件只字未提。同時，我國現有的規章制度對企業社會責任報告信息質量特征未進行規范，社會責任鑒證報告所使用的 “AA1 000審驗標準、可持續發展指南G3標準、《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3 101號：歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》等都未涉及到企業社會責任信息的質量標準問題［4］。對企業社會責任信息質量特征進行規范，既可以提升企業社會責任報告的質量，又可以為我國的企業鑒證工作提供理論依據。

二、案例分析：以三一重工股份有限公司為例

三一重工股份有限公司由三一集團投資創建于1994年，2003年7月三一重工在上海證券交易所成功上市,股票代碼為600 031。三一重工主要從事工程機械的研發、制造、銷售，是中國最大、全球第五的工程機械制造商。下面以三一重工2012年度所發布的社會責任報告為例，對三一重工的企業社會責任報告情況做一分析。

（一）三一重工社會責任報告披露的主要內容

三一秉承“品質改變世界”經營理念，是一個正處于穩定發展的上市公司，它主要涉及的社會責任報告內容板塊有幾個方面，如圖1所示：

圖1 三一重工社會責任報告的板塊

報告具體內容總結如下：其一，股東及債權人。通過建立健全科學、規范、系統、高效的公司治理結構，保障股東的知情權、決策參與權與收益權，保護債權人的各項合法權益。通過實施優厚利潤分配方案，持續回報公司股東；通過依法按時還本付息，充分保護債權人權益。其二，員工。員工是企業財富的創造者，是企業持續發展壯大的重要保障。公司通過不斷完善包括薪酬體系、激勵機制、養老保險、醫療保險等在內的薪酬與福利制度，明確員工的各項權利；同時實施股權激勵，讓員工共享公司發展成果；開展多樣化培訓，拓寬員工職業生涯發展通道。其三，供應商。“幫助供應商成功”一直是公司發展壯大的法寶之一，2012年公司繼續擴大幫扶途徑，將外協件廠商“請進來”，為其提供“技能提升培訓”服務；為改善與供應商協作關系以及加強對物資供需的管理，建立與全球供應商之間統一、安全、高效、友好的門戶系統（SanyGSP）。其四，客戶。公司秉承 “一切為了客戶，創造客戶價值”的服務理念。2012年初，公司啟動了“龍象共舞·三一重工 2012品牌體驗日”全國巡展活動；3月，公司推出了以“十年感恩回饋，三一萬里同行”為主題的 311服務萬里行活動；7月，公司榮獲“中國最佳服務創新獎”。其五，節能減排與環境保護。公司每年將銷售收入的 5%-7%投入到研發領域，2012年公司通過2項研發實現了環保節能，一是公司 180環保攪拌站取得重大突破，二是公司自主研制的天然氣攪拌車下線。2012年公司共申請專利1 553項，授權1 484項。公司同時還獲得其他多項殊榮。其六，公共關系和社會公益事業。公司秉承“國家之責大于企業之利”的使命，積極參加社會公益活動：2012年，公司實際繳納各項稅費33.45億元；公司組織員工無償獻血，成功采血 132份；三一重機代理商“愛心水車”奔走云南，為旱區村民和在校師生開展送水行動等。

（二）三一重工社會責任報告披露的特點

隨著人類文明發展和科技進步，人們對企業組織的認識由最初單一的“經濟人”向“社會人”轉變。《三一重工股份有限公司2012年度社會責任報告》根據 《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》、《公司法》等有關規定，采用單獨發布方式，對公司履行社會責任情況進行了詳細披露，方便社會公眾通過市場參與提高了整個社會福利水平。不過，報告還有不足：一是報告篇幅過短，只有12頁。企業發現之旅認為質量與篇幅的這種相關性并不能推出“報告越長質量越高”的結論。篇幅過短的，可以通過擴充內容提高報告質量。SustainAbility認為，50-70頁左右的報告篇幅比較合適。二是內容簡單、隨意。縱觀該公司連續4年的社會責任報告，只字未提“企業可持續發展戰略”，而企業可持續發展戰略是報告的最為核心內容，其重要性遠高于其他內容。三是不具備平衡性特征。《中國企業社會責任報告編寫指南（CASS-CSR1.0）》指出：報告應中肯、客觀地披露企業在報告期內發生的正面和負面信息。該公司僅披露了正面信息，報告所涉及的內容不能完整地反映企業對經濟、社會和環境的重大影響，利益相關方也不能根據報告評估公司在報告期間的責任績效。

三、企業社會責任報告的規范

一要強化企業社會責任意識和實踐。企業缺乏履行社會責任意識與社會責任理念，直接導致企業社會責任的履行能力不足。當今企業經營環境發生了巨大變化，企業必須適應經營環境和公眾的要求，追求多元的經營目標。最終促進企業與社會的共同進步。報告不能止于報告，只有當企業意識到編制報告也是企業發現商業機會、重構公司戰略的過程，報告才更具有意義。

二要建立實質性的關鍵定量指標數據，樹立企業可持續發展戰略。企業可持續發展戰略應該是報告的最為核心內容，其重要性遠高于其他內容。報告中數據缺乏定量指標，披露隨意性強，數據整體缺乏可比性，即使在同一行業中也無法比較，這樣的報告起不到應有的作用。

三要盡快完善社會責任報告鑒證審驗標準。企業社會責任報告鑒證在我國已開始出現，目前有三類鑒證提供者：行業協會組織和專家、執業會計師、咨詢機構，其鑒證質量差異較大，鑒證結論還無法達到提高社會責任報告可行性和增強社會責任報告有用性的目標。對于國際上出現的越來越多社會責任報告審驗標準，不同標準集中關注社會責任的某些特定問題，其中較有影響力的標準包括社會和倫理責任協會編制的“AA1 000審驗標準”、全球報告倡議組織制定的《可持續發展報告指南》、歐洲會計師聯合會（FEE）的有關可持續發展鑒證的系列討論稿。

四要構建社會責任報告特征質量。企業社會責任報告信息質量特征問題構建十分緊迫，我們可以借鑒美國、日本等國家這方面的貢獻，取長補短。

四、結語

企業履行社會責任是當今全球企業發展的潮流，是當今企業核心價值觀和競爭力的重要體現，一個負責任的企業，應該主動承擔與各利益相關者的責任。但目前來說，國內外對于企業社會責任報告的編制和審核有待于不斷完善，所以企業社會責任報告的規范問題已成為政府、企業、學術界關注的焦點。基于此，本文對企業社會責任編制的原則、社會責任信息特點進行了總結和分析，并以《三一重工股份有限公司2012年社會責任報告》為例對企業社會責任的規范問題進行了探討，旨在幫助企業更加有效地規范社會責任報告。

［1］殷格非,李偉陽.如何編制企業社會責任報告［M］.北京:企業管理出版社,2008:33-35.

［2］安嘉理,白潔,萬薇.價值發現之旅——中國企業可持續發展報告研究［EB/OL］.［2014-01-12］.http://www.syntao.com.

［3］沈洪濤,萬拓,楊思琴.我國企業社會責任報告鑒證的現狀及評價［J］.審計與經濟研究,2010(11):68-74.

［4］李正.企業社會責任信息質量特征體系研究［J］.東北大學學報,2012(5):205-211.