關于企業(yè)全面預算管理的思考

陳慧

摘 要：目前，我國很多企業(yè)認識迫切地要求實行預算管理來加大企業(yè)自身的管理與控制，提高企業(yè)的管理效率。本文從全面預算管理入手，通過分析全面預算管理的問題，進一步討論全面預算的改進方法。

關鍵字：全面預算管理；全面預算問題；全面預算措施

一、全面預算管理的含義

全面預算管理指的是公司在戰(zhàn)略目標指導下，對未來的財務結果和相應的經濟活動進行全面、充分的預測與籌劃，同時通過對執(zhí)行過程進行監(jiān)控，將預算目標與實際完成情況不斷分析與對照，進而按時指導經營活動的調整與改善，來幫助管理者更加全面地管理公司和最大可能性地實現公司戰(zhàn)略目標。

二、全面預算存在的問題

1.對預算編制認識不太到位，全員參與性較差

全面預算通常具有全員性質，但在公司中極大部分員工不是很理解全面預算的實質內容，僅僅是管理層對全面預算的實施較為重視。員工通常把預算的實施看成是上級對下級的命令，以為這是管理層的職責，并且員工對此預算有抵觸情緒。這樣的預算并不是全員參與的，進而導致預算管理只是一種形式，浪費了物力、財力、人力，不但沒有收到顯著成果，有可能與實際情況脫節(jié)，進而達不到預算管理的預期目標，阻礙了公司的發(fā)展。

2.預算過程控制不到位，致使公司戰(zhàn)略目標無法實現

全面預算管理包含預算編制、執(zhí)行、考核三個環(huán)節(jié)。但是目前的情況通常是很多公司將大量時間放在預算目標上，從而忽視資源動態(tài)調配和預算執(zhí)行管控監(jiān)督，致使前期目標形同虛設，企業(yè)戰(zhàn)略實施。

3.全面預算管理缺少必要的信息化支撐

全面預算管理是一個需要大量市場、業(yè)務、財務等信息的過程，對信息的獲取和分析，僅僅依靠人工操作是不可實現的。有些企業(yè)缺乏一定的信息支撐手段，從而影響了全面預算編制的周期長、效率低，大量人工作業(yè)也容易致使相關信息不準確，進而影響公司決策的時效性與科學性。

4.全面預算管理缺乏健全的業(yè)績評價機制

業(yè)績評價是企業(yè)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，目前全面預算實際情況是：一方面，責任會計制度未得到較好的的應用，責、權、利不明確，使企業(yè)全面預算管理的控制效用不能有效發(fā)揮；另一方面，在分析預算的執(zhí)行情況，將預算值與執(zhí)行情況簡單你進行差額計算，并沒有對預算差異性進行定量的、深入的分析，進而難以確定差異產生的原因，也無法公允的評說功過，從而挫傷推行預算管理工作的積極性；同時企業(yè)全面預算管理的績效評價指標主要限于財務指標，而對非財務指標重視不足，指標設計不夠科學和完善，不能客觀反映企業(yè)的實際運行情況與員工的工作業(yè)績。

三、全面預算解決措施

1.樹立全體職員參與管理的意識

首先將公司的經濟業(yè)務活動統(tǒng)統(tǒng)納入全面預算的環(huán)節(jié)當中，并且通過目標的細致分解，落實各部門管理人員管理權限、職責范圍和相應獎懲措施，促使各部門的責權清晰、方向明確。

2.摸索科學的資源配置方式，提高預算中的管理水平

在以后的預算實踐過程中，更加進一步的注重發(fā)展全面預算管理在資源分配方面的重要性，科學地分配增量性資源，有效地盤活存量性資源，從而提高動態(tài)資源調配能力和資源配置水平。通過打破資源的平均配置模式，應遵循效益水平與資源配置相匹配的準則，恰當確定不同客戶、不同區(qū)域和不同產品之間的資源投放比例，從而將有限資源向高附加值、高效益區(qū)域和創(chuàng)新型業(yè)務進行轉移。多角度、全方位的盤活存量資源，并且在此基礎上建立激勵機制，以提高資源的利用效率，進一步發(fā)揮存量資源的使用效率。企業(yè)在平時的生產經營中，需要寄托于全面預算管理的平臺，進一步強化過程性管控能力和預算執(zhí)行的剛性，實時調控分公司的預算執(zhí)行情況，進行資源調整，在此基礎上確保集團公司的戰(zhàn)略目標實現。

3.加快全面預算信息化平臺建設

加快信息化平臺的建設包括ERP系統(tǒng)的構建，同時需要進一步發(fā)揮ERP系統(tǒng)在企業(yè)各部門中的運用。因此加快全面預算管理信息化平臺建設主要有以下幾方面：

第一是要完善預算管理的體制，進一步做好前后臺協(xié)同和配合工作。并且需要進一步結合企業(yè)當前的具體情況，以吸收先進的管理理念，以創(chuàng)新性的梳理，進一步改進預算管理平臺的工作方法，來確保預算管理工作的效率性。

第二是要進一步加強本地網絡預算和省級機制建設，逐步完善省級企業(yè)與本地網絡的全面預算管理機制與流程，促進領導與職員的思想統(tǒng)一，進而減少因管理層級太多而帶來的負面作用，進一步加大對各個分公司的管控和指導，完善預算保障機制，從而確保目標順利完成。

第三是需要進一步加強過程性控制和管理，同時以每個月的經營分析為基礎，不斷跟蹤各個預算主體的預算完成和執(zhí)行情況，突出分析的側重點，同時加強分析的深度，發(fā)現經營管理過程中的問題，以此來預測全年目標的完成情況。

4.進一步創(chuàng)新預算的業(yè)績評價體制

第一步，需要創(chuàng)新評價的指標。涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的不僅是財務方面的原因，還包括一些非財務的因素。所以在設置與選擇評價的相關指標時，首先需要考慮使績效評價的基礎和企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致；其次為避免財務指標的局限性，應合理選取費財務指標作為財務指標的有效補充，從而形成一個主輔結合、詳略得當的企業(yè)全面預算管理指標體系。其次，要創(chuàng)新評價方法。不但要采用一般分析方法，同時需要采用因素分析、結構分析和比例分析等等方法。針對不同的分析對象要采用不同的方法。最后，要創(chuàng)新激勵機制。

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