淺析科學事業單位內部控制與風險管理

王坤晶

摘要：科學事業單位具有一定的特殊性，內部控制對加強科學事業單位的行為和強化風險管理等起到很好的作用，有效的內部控制體系能降低單位管理風險。特別是財務風險管理和內部控制，決定著事業單位會計核算的水平和質量。隨著我國市場經濟的發展，事業單位必須做好內部控制的主要風險點控制，找到解決問題的措施，推動研究所的發展。本文主要從財務風險管理方面探討事業單位的內部控制。

關鍵詞：科學事業單位 內部控制 風險管理

內部控制是企業內部管理方式，通過各種措施的實施對企業經營活動進行的風險防控。我國事業單位內部體系不健全，風險管理水平比較低下，需要改變傳統的管理理念，制定符合現代化管理水平的內部管理措施，提高事業單位風險控制能力。而財務管理風險控制是單位風險管控的重要組成部分，所以，必須重視風險管控，保障科學事業單位健康、快速發展。

一、內部控制的含義

事業單位內部控制制度主要是指事業單位為了執行單位內部制定的管理政策，增加會計數據的真實性，保護國有資產的完整和安全，促進事業單位健康運行，而在事業單位內部所采取的一系列的調節方法和措施。事業單位的內部控制包括：控制環境、風險管理、監督決策、自我檢測以及信息與傳遞等方面的內容，它是財務控制非常重要的基礎性工作。內部控制的關鍵是建立一套操作性強、完整性強、科學合理、行之有效的內部管理制度，提高社會服務效益。

二、科學事業單位內部控制的重要意義

近幾年，尤其是中國加入WTO以后，我國的行政事業單位不斷深化改革，事業單位在激烈的競爭下如何分析和防控單位管理風險，是事業單位財務管理的重要目標。完善的內部控制有利于事業單位管理行為和經濟效益的提高；有利于提高科學事業單位的風險防范能力和財務管理水平；另外，事業單位是國有單位，資產出資公共機構，加強內部控制可以有效的監管其資產的正確性和支出的有效性。

三、科學事業單位內部控制的主要風險點

事業單位是國有單位，其經營方式受計劃經濟影響比較嚴重，管理體制落后，基礎型管理比較薄弱，致使其工作效率很低。目前，事業單位內部控制的風險點主要表現在以下幾個方面：

（一）內部控制意識淡薄

良好的內部控制意識是事業單位內部控制得以有效實施的前提，我國事業單位的內部控制意識普遍比較淡薄，主要表現在以下幾個方面：

1、不重視財務與會計工作

事業單位人員普遍認為，財務部門就是錢袋子，會計人員只是付款員，沒有參與單位重要決策和業務管理的權利，致使單位內的財務人員對單位的重大決策過程和結果都不甚了解，不能對單位的財務狀況全面把握。

2、經費支出控制意識薄弱

事業單位一般不對經費支出建立明確、合理的開支范圍和標準，很多經費支出采取的是實報實銷的政策，不利于財務監督與控制的實施，只要有相關的審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷，嚴重影響事業單位財務管理的有效運行。

（二）內部機構設置不合理，弱化財務管理

事業單位內部機構設置過于混亂，管理層次設置比較多，造成機構臃腫，工作效率低下。另外，事業單位在內部機構中，比較重視權利義務關系，缺乏部門間的協調溝通，致使單位內財務部門與各個部門間不能進行有效的溝通、交流。財務部門的工作僅限于算賬、記賬、報賬，不參與單位的重要決策與業務實施過程，也沒有對業務部門進行有效的監督與控制。

事業單位內部崗位安排不合理，存在一人多崗的現象，對財務記賬、保管、決策及經辦人員沒有明確的分離，容易出現管理漏洞。

（三）內控制度執行力度不夠

有些事業單位雖然建立了比較健全的內部控制制度，但是在實際工作中往往流于形式，不按照規章制度進行工作，內部控制的作用仍然不能很好地發揮。比如，事業單位的資金管理不合理，日常支出比較大，影響了專項資金的支出。內部控制制度的執行比較困難，有些領導對單位各項內部控制置之不理，對單位內存在的風險與問題不及時解決，把自己凌駕于內部控制之上，不能為職工做模范作用，減弱了內部控制的作用與權威。還有些制度執行人員綜合素質不高，能力有限，執行力度不夠，使內部控制制度失衡。

（四）預算控制薄弱

財務部門在編制預算時，因為基礎數據的不精確，致使財務預算不夠準確。在專項預算的編制中，一定要注意文本內容的規范化管理，精細明細編制，縮小資金調劑空間。有些單位的預算執行比較隨意，預算內容脫離實際，不利于預算控制力的發揮。在專項預算執行中京城出現擠占、挪用專項資金的現象，在預算管理方面沒有及時有效的績效評價，降低了財務部門監督控制力度，動態的監督管理實施不了。

（五）審計工作不合理

事業單位的內部控制是一個動態循環過程，需要各個環節緊密相連、有效運行，才能促進其發展。另外，他需要有一個有效的監督與評價體系，對內部管理進行調整與控制，對其工作內容做重要反饋。而內部控制的反饋最重要的是內部審計工作的實施。我國事業單位的內部審計工作普遍存在制度不完整的現象，很多單位缺乏規范的內部監督機制，致使審計工作不能發揮其應有的作用。同時內部審計部門工作的著眼點主要在財務數據的真實性、合法性的查證上， 審計工作大多集中在財務領域，管理領域的審計工作比較薄弱。雖然我國已形成了政府監督和社會監督在內的外部監督體系，但是監督效果不是太好。

四、科學事業單位內部控制風險點的應對措施

（一）提高內控意識

提高事業單位的內部控制意識，必須要有一個良好的內部控制環境，控制環境是指對建立、加強或消弱特定政策、程序以及效率產生的影響的各種因素。控制環境是實行內部控制的前提，是內部控制的重要組成部分。

在提高事業單位內部控制意識時，首先要加強單位管理者及員工的綜合素質水平，管理者的素質不僅是指專業知識與技能的提高，更重要的是在道德觀、價值觀等方面的操守與素養。要著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立適應與內部控制相關制度的企業環境，激發職工的工作積極性，制定競爭和激勵機制以及績效評價體系，為內部控制奠定基礎。另外，要完善事業單位的治理結構。沒部控制的主要內容之一就是管理層通過有效的內部控制，是單位的規章制度對每個員工都有制約、監督作用。職工要無條件的執行，任何人都不能凌駕于制度、規章之外，保障事業單位管理的有效實施。如果事業單位沒有內部控制或者內部控制執行不到位，就會給國家和單位造成很大的影響。endprint

（二）加強預算管理

預算是當前事業單位財務工作的重點內容，預算造成的財務風險占事業單位風險的一大部分。所以事業單位應該建立有效的財務預算管理體系，使事業單位能夠更好的做到自我控制與自我約束。嚴格的預算管理對單位內部控制有重要的作用，它能夠提高單位資源優化配置力度，同時提高單位的辦事效率。加強事業單位的預算管理首先要建立定預算風險管理的內部控制約束機制；另外要改進單位預算編制方法，使預算編制能科學、合理的指導單位預算工作，然后就是加強預算的剛性控制，單位自己的使用具有預見性，單位預算不能頻繁調整，加強預算的岳素麗與計劃性，以便使預算更加準確，更好的事業單位服務。

（三）加強事業單位的監督，發揮審計部門的作用

事業企業單位內部控制要隨著時代的變化而變化，內部控制必須有一個監督管理部門來確保它的發展，監督是隨著時間的推移而評估質量的過程，監督可以從內部監督和外部監督兩個方面進行考慮。內部審計就是需要內部控制與自我評價的體系，內部審計是事業單位的員工能夠自覺的完成工作，把職業道德放在首要位置，提高員工內部控制的意識。另外，促進和完善外部監督體制，單位財務部門是內部控制的主要部門，而審計部門使其重要的保障體系，所以在建立內部控制體系的過程中，各級財務相關部門成立專門的組織機構，加強對財務部門內部控制得指導。

五、結束語

科學事業單位是一種非盈利性的特殊的社會組織，它的內部控制和風險管理有獨特的自身特點，所以就需要科學事業單位從人員、意識、制度等方面多角度的提高單位內部風險管控機制，規范單位行為， 促進單位經濟活動健康長久的發展，提高事業單位的公共服務效率與效益。

參考文獻：

[1]張華娟.關于完善事業單位內部控制與風險管理的思考[J].中國經貿2013（6）：164-165

[2]楊杰.簡析行政事業單位內部控制與風險管理的問題[J].現代經濟信息2012（14）：173

[3]黃文芬.事業單位內部控制評價研究[J].現代商業2011（21）：116-117

[4]封黎利.基于財務風險管理的事業單位內部控制制度研究[J].財經界2012（18）：136-138

[5]屈小麗.基于財務風險管理的事業單位內部控制制度研究[J].企業改革與管理2014（9）：98-99

[6]李錦萍.事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財經監督2010911）：66-68endprint