預算對成本的影響分析

程瓊

摘要：預算在現代市場經濟中極為常見，在企業和事業單位等都需要進行預算管理，良好的預算能夠降低企業的成本，增加資金的使用效率。本文通過企業中預算管理進行分析，探究預算與成本之間存在的關系，再結合我國企業預算管理中存在的一些問題，就如何做好企業的預算工作提出建議。

關鍵詞：預算 成本 影響

預算對于我國的經濟發展起到了重要的作用，在計劃經濟時代絕大多數都是通過預算來對資源進行分配，市場經濟環境下，預算同樣有其積極的作用，尤其是對成本的控制。預算并不只是在國家機關、事業單位中存在，企業的生產經營中也需要進行預算管理，尤其是制造業，更要做好生產材料、制造費用等預算的管理。如果預算與實際情況存在較大偏差將嚴重影響到企業日常的正常經營，造成資金短缺、效率低下等問題，本文主要針對企業成本預算進行分析。

一、預算對成本的影響

（一）良好的預算管理能夠降低成本

預算能夠降低企業的成本，成本不僅僅是企業的有形成本，如資金、原材料等，還能夠降低企業的無形成本，如機會成本、時間成本等，可見預算對于企業來說十分重要。因此，企業中的預算是財務工作的重點之一，目前企業中的預算主要是根據企業過去的生產經營情況，結合當前的實際情況，對下一期的資金需求、原材料采購等進行預測，提前做好規劃。對于預算的分類較多，通過把預算分為零基預算和增量預算，零基預算是指在為企業編制預算時，不考慮企業過去的生產經營情況，以當前的實際情況為依據，重新編制企業預算；增量預算時指以過去的情況為依據，在過去生產經營的基礎之上適當的增加預算的金額，通常情況下零基預算的編制成本要大于增量預算的編制成本。

良好的預算管理能夠降低企業的生產經營成本，以制造業為例，通常企業是根據上一年的銷售情況預測下一年度的需求，進而決定下一年度的資金需求，以及原料、人工等大概的一個需求范圍，最后對資金進行管理，為下一年的資金需求做好準備。通過對成本進行預測，能夠事先做好原材料的采購、人員的招聘等工作，減少因為生產過程中原材料價格上漲造成的成本增加。需要指出的是預算并不是一個絕對數，而是一個范圍，因為實際的情況和預算不可能完全的吻合，預算只能做好確定最佳的范圍。

（二）預算能夠合理預測資金需求情況，降低資金短缺的風險

預算能夠降低資金短缺的風險，這主要是通過對下一年度或者季度的需求進行分析，結合下一年度原材料價格的變化情況，對資金做出合理的預測，提前籌集或者預留企業生產需要的資金，避免因需求過大導致資金短缺，或者因需求不足造成的資金剩余。在目前銀行收緊對企業的銀根情況下，更有做好資金的預算管理，避免出現因為資金短缺，而影響正常的生產經營。資金短缺可能是對產品需求的增加導致，也可能是原材料、人工工作超出預測的上漲所導致，前者對于企業造成的損失要小于后者，后者可能對企業的生產造成威脅，因此，對于規模較小的企業，更要做好資金的規劃。

對于資金需求的預測需要從兩方面著手，即產品需求量、原料價格變化，對于產品的需求情況，通過較為容易把握，結合過于產品的銷售量，再借助于統計預測軟件，對于產品的需求往往較為準確。但是對于原材料、人工工資的預測較為復雜，主要是這些受到多方面的影響，包括宏觀經濟情況、國家政策，有時還需要結合國外的情況，這就造成了預測的不準確，因此，對于資金的使用情況，需要做好事先的積極預測，尤其是原材料的價格預測。

二、預算管理中存在的不足

（一）預算編制不夠準確，難以有效降低成本

企業的預算編制不準確有兩方面的原因，首先是企業本身的需求預測不準確，主要是對企業未來所面臨的生產經營預測不準確，例如原材料、勞動力需求等，對于這方面預測不準確的原因主要是市場沒有準確的把握，導致出現生產過剩的可能性較大，極少情況也會出現供不應求。如一家汽車生產商，預測某一款式的車型銷量將增加10%，但是由于國外廠商的大幅度降價，導致銷量嚴重下滑，不但預測的銷量沒有達到，還出現了銷量下滑10%的情況，這種情況下企業將面臨巨大的庫存問題，資金被大量占用，并且還面臨著產品被淘汰的風險，如不及時的處理這一問題講給企業帶來很大的麻煩。由此可見預測不準確將直接導致預算出現偏差，不能降低成本不說，還將給企業的發展帶來嚴重的威脅。

其次是對外部預測不準確，包括原料價格走勢、工人的工資等，這些因素企業通常難以控制，只能被動的應對，但是可以積極的預測外部市場的變化，提前做出應對，這比被動的應對變化更加有效而且成本也更低。但是對于外部的預測通常比企業內部預測難，主要是外部的影響因素較多，包括宏觀環境、產業內變化等，難以全部的考慮到預測中來，常用的方法是主成分分析法，即把主要的幾個因素考慮到預測中來，其他的不重要因素予以剔除。但是也可能在對數據進行統計分析時很可能忽視某一重要變量，導致模型的預測不準確，進而影響到預算的準確性。對于這些變化直接影響的是企業的資金需求，原材料價格上漲需要企業增加資金的投入，導致原有的資金無法滿足市場的變化，企業需要加大投入資金量，有時為了籌集足夠的資金需要向銀行等金融機構貸款，增加了企業的成本，還可能因為自己缺口過大而需要到民間借高利貸，這給企業帶來了沉重的負擔，甚至可能導致企業代表破產。通過以上的分析，可以看出預算對于企業控制成本十分重要，良好的預算能夠降低成本，增加企業的利潤。

（二）預算在實際生產經營中沒有得到有效的執行

編制的預算沒有在實際生產經營中得到有效的執行將影響預算的效果，導致成本增加。主要是在實際的生產經營中，工作人員沒有嚴格按照標準進行操作，導致一些不必要的耗費，積累起來就會和預算產生較大的偏差，這類情況在制造業中最為常見。還有一種情況是公司的管理人員不按照預算來對企業進行經營管理，有時會出現臨時決定擴大產能或者投資其他項目的情況，出現預算之外的大額資金需求，如果企業的資金儲備不足，將增加企業的融資成本，導致成本增加。這在小企業中較為常見，主要是公司的結構不完善，決策完全由一決定，預算有時候對于企業來說形同虛設。endprint

三、改進預算管理的建議

（一）提高預算的準確性，降低企業的成本

對于預算的編制，企業可以借助最新的計量軟件，模型中加入更多的變量，結合企業歷年的生產經營數據，提高預測的準確性。尤其是對外部市場的預測，如原材料價格預測，可以通過對多種影響因素進行細分，建立多元回歸模型，提高預測的準確性。對于預測盡量做到區間范圍適當，如果預測的變化范圍過大，對于企業實際的參考意義不大，如果區間過小，又可能會降低預測的準確性，因此，需要確定最佳的預測區間，做好預算的編制。如果企業的規模較大，可以聘請專業人士對企業的數據進行預測，結合目前最新的大數據知識，進一步提高預測的準確性，完善企業預算編制工作。

其次，加強對外部經濟變化的預測，隨著市場經濟的發展，以及全球化的加快，企業和外部市場的聯系越來越緊密，做好外部相關市場的需求變化，才能更好的做好企業的預算。尤其是要做好和企業密切相關的市場預測，如市場需求、市場競爭等，對于產品出口的企業，還有合理的分析國外市場的需求情況，以及做好外匯波動的應對機制，在人民幣持續升值的情況下，更有做好這方面的預測，降低資金成本。通過合理的把握市場的變化，較為準確的缺點企業的生產規模，降低生產成本。

（二）嚴格執行預算，充分發揮預算的職能

預算制定的再完善，沒有得到有效的執行，也難以發揮其真正的作用，因此，需要加強對預算的執行。首先，需要制定相關的規章，對于預算的執行，給予合理的制度保證。在企業中，單位領導對預算的管理起著關鍵的作用，因此，單位領導要強化預算管理意識，認識到預算的編制、執行對單位工作的重要性。領導在預算管理中起到示范性的作用，才能讓工作人員重視預算管理，把預算落實到實處，正的發揮預算在成本控制中的起到的作用。

預算的監督機制是企業實際預算執行所必不可少的，它可以使企業在預算執行中較為迅速的發現實際執行時存在的問題，確保企業編制的預算能按目標執行。預算不可能做到百分之百的準確，在實際生產經營中很可能出現一些偏差，這就需要對預算進行合理的糾正，保證整體預算的準確性，可見預算時一個動態的，不能只在以此編制后就不在根據實際進行變動。此外，預算的監督管理需要各部門的參與，不能僅僅由財務部門監督預算的執行，生產部門、市場銷售部門，都要加入到監督的主體中，各部門按照預算的分配，在本部門執行預算的要求，同時經理人員要加強預算的執行情況。通過多方面的配合，使得企業的預算真正發揮降低成本的作用。

四、結束語

合理的預算能夠降低企業的生產經營成本，因此，企業需要積極的做好企業的預算管理，從企業內部和外部進行預算，多方面的考慮面臨的變化因素，提高預算的準確性，提高企業整體的預算編制水平，準確把握企業的實際情況，做到預算的準確、合理。同時要加強預算的執行，真正的發揮預算對成本的降低作用。

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