審視公允價值計量在銀行審慎監(jiān)管中的運用

聶楊濤

摘要：隨著市場經濟發(fā)展越來越深入，經濟全球化日益加劇，市場經濟的弊端也不斷暴露出來，對整個經濟市場的發(fā)展帶來了深遠的影響，大大小小的金融危機，造成了經濟的大蕭條。于是在巨大的金融危機背景下，人們對金融市場的銀行監(jiān)管政策不斷調整，展開了銀行對金融市場監(jiān)管改革。同時，公允價值會計計量在金融危機影響下，不斷引發(fā)爭議，受到人們的廣泛關注。本文從公允價值計量角度出發(fā)，重新闡述了公允價值計量的屬性和特征，分析了公允價值計量在銀行審慎監(jiān)管中的作用和缺陷，從而提出了銀行審慎監(jiān)管的必要性。

關鍵詞：公允價值計量 金融危機 銀行 審慎監(jiān)管

新時期，隨著市場經濟發(fā)展的不斷深入，經濟建設取得了巨大的發(fā)展目標和成就，推動了經濟向著又好又快的方向發(fā)展。但是，市場經濟的發(fā)展并不是一帆風順的，隨著社會競爭越來越激烈，在利益驅使作用下，市場經濟發(fā)展的弊端逐漸暴露出來，誘發(fā)了嚴重的金融危機。本文，我們將從公允價值計量的屬性和特征出發(fā)，重新認識公允價值計量，重新審視公允價值計量在銀行審慎監(jiān)管中的運用，旨在更好的博弈和規(guī)避金融風險。

一、公允價值計量的屬性和特征概述

公允價值計量被人們廣泛和接受是在上個世紀八十年代，當時人們歷史成本主導下的傳統(tǒng)計量方式不斷質疑和反思，后來慢慢接受了公允價值計量方式。國際會計準則委員會在資產與負債方面也積極推進使用公允價值計量。我國對公允價值計量定義為，“公平交易基礎上，交易雙方自愿進行債務清償或者資產交換的金額”。

通常來講，“資產負債觀、真實收益觀以及全面收益理論”三種理論是公允價值計量的理論基礎。市場的有效性是公允價值計量的基礎，這樣才能有效的反映企業(yè)資產的有用信息，從而做出合理、公允的價格。對于公允價值計量的特點主要通過以下幾個方面來體現。

（一）信息更加全面

公允價值計量不僅真實的反映企業(yè)的資產狀況，而且對企業(yè)資產和受益等信息的把握更加全面，對企業(yè)自身和企業(yè)的外部信息都能很好的把握，對經濟決策提供了信息來源基礎。

（二）及時性高

公允價值反映的是市場上，被計量對象在當前經濟條件影響下的現時評估，反映的是經濟條件變動時的影響，與現實價值更加吻合，更具及時性。

（三）可比性

公允價值反映的是現實價值，被計量對象的歷史價值和企業(yè)的資產、負債情況都不能對公允價值造成影響，因此，特定時期的價值信息更加具有可比性。

（四）客觀性

公允價值計量的依據是市場價格，市場價格是在市場變化中自發(fā)形成的，不受人為因素的影響和制約，不受管理層地操縱和制約，能夠更加客觀的反映被計量對象的真實市場價格。

二、公允價值計量在銀行監(jiān)管中的運用

公允價值計量憑借其特殊的屬性和優(yōu)點，在會計信息金融風險管理中，仍然發(fā)揮著不可替代的作用，公允價值依然能夠通過銀行監(jiān)管，有效、科學的規(guī)避和博弈金融風險。

（一）突出決策有用觀

市場始終是不斷變化的，在不同的經濟發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的金融資產和負債等信息價值與過去的價值相比，都可能發(fā)生了很大的變化，因此如果堅持使用歷史成本計量法，企業(yè)的真實價值就不能夠被準確的反映出來，對決策者提供的信息也變得毫無意義。眾所周知，決策有用性是最重要的會計信息特征，決策者關注的信息要對決策有用。公允價值計量能夠及時的隨著市場變化，做出相應的價格變化，來反映計量對象特定條件下的真實價值。

（二）支持配比原則

配比原則是收入與成本和費用的配比，按照歷史成本法計算利潤，收入與費用的計量口徑不同，存在一定的時間價值差，在計算過程中可能會出現虛利實虧以及受益超分配的情況，對利潤計量不準確。采用公允價值計量，把收入和費用都通過公允價值來計算，對企業(yè)的盈利情況準確的反映。

（三）面向未來計量

歷史成本法是對過去經濟活動的一種計量，對企業(yè)未來的發(fā)展計量較差。公允價值是面向未來進行計量的一種方式，不僅能夠合理的計量企業(yè)過去或正在發(fā)生的經濟實際價值，還能提供更加全面和準確的會計信息，為企業(yè)未來經濟發(fā)展和激光機活動提供一種科學預測。

三、完善公允價值推進銀行監(jiān)管改革

在理論上都對公允價值計量模式持支持觀點，從總體上來看，通過公允的市場價格，依靠公允價值計量來反映企業(yè)的通貨膨脹、經濟利益、商譽以及價值變動對企業(yè)造成的影響，從某種程度上來講，公允價值計量科學的體現了被計量對象的現實價值。

目前公允價值計量是博弈經濟危機的最有效工具，然而也并不總是完美。因為企業(yè)資產和負債是以公允價格體現出來的，而價格與價值是有一定的差距的，一旦金融危機發(fā)生，價格與價值就會出現嚴重相背離，這樣公允價值計量就放大了金融危機。公允價值的順周期性加快資產、負債的運行速度，并且價格風險增大，加劇了金融危機的影響。因此，為了避免公允價值的不足和缺陷，更好的預防金融危機，我們要做好銀行監(jiān)管，確保公允價值計量的有效性，采取科學、合理措施促進銀行監(jiān)管改革。

四、結束語

綜上所述，公允價值計量作為博弈金融風險的最有利的工具，在銀行審慎監(jiān)管中發(fā)揮著不可替代的作用。當前我們要認真分析公允價值計量方式，不斷完善計量措施和銀行監(jiān)管，更好的預防金融危機。

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