對現階段小企業貸款業務風險審計的思考

陳景曙

扶持小企業發展是我國政府在經濟領域的一項重要戰略舉措。近年來，國內股份制商業銀行相繼開辦了小企業貸款業務并提供配套金融服務，目前，此項業務保持了高速發展態勢。特別是中小銀行更是將發展小企業貸款業務作為提升核心競爭能力，豐富產品特色的一項重要舉措。然而，小企業貸款業務在高速發展的過程中由于種種主客觀原因，潛伏著風險的集聚。因此，中小銀行識別、防范、監控這些風險刻不容緩。

一、小企業貸款風險的特殊性

小企業在經營規劃、財務披露、運行穩定性等方面有別于大中型企業，因此，給授信銀行所帶來的信用風險、操作風險也有其特殊性。正因如此，現階段對小企業貸款風險審計監控形成一套專門的理念和方法論很有必要。

中小企業的主要風險特征有：規模較小，風險抵抗難；管理不規范，風險識別難；資信狀況差，風險控制難；合格擔保少，風險補償難；關聯交易頻繁，風險監控難。這些都是小企業客觀存在的缺陷，反映到授信銀行方面，必然帶來風險監測和識別防范的難度。中小銀行和小企業作為不同利益的主體，存在著信息不對稱，易導致道德風險、逆向選擇等問題。小企業經營者的逃廢債現象，加劇銀行信用風險；小企業財務報表不能真實反映實際經營狀況，加大風險識別難度；小企業貸款抵押物價值評估的不實，難以有效控制風險；小企業貸款擔保公司的信息不對稱，加大貸款的市場風險。正是基于以上事實，小企業貸款風險審計難度大、專業性強，需審慎對待。

（一）小企業經營者經營水平、素質的差異性，導致銀行信用風險

目前，中小銀行很難真正做到“了解你的顧客”，存在著借款人素質及信用的信息不對稱的問題，小企業逃廢債情況比比皆是。部分小企業經營者因自身約束能力差，參與賭博、賭球、刑事犯罪及業主逃逸事件造成不良貸款；也有小企業對產業發展方向把握不力而跨行業經營的不專業及主營業務經營的管理不善，加上外部環境的影響，致使損失很大；小企業主介入黑社會糾紛，導致無法正常生產，只能逃逸應對；盲目擴大生產規模，戰線過長，短貸長用，導致資金鏈斷裂，難以為繼；業主循環互相擔保，一戶出現經營問題逃逸，導致連鎖反應，競相跑路等等。

（二）小企業財務報表不能真實反映實際經營狀況，加大銀行授信成本

一般小企業的經營管理難以達到精細化，普遍存在會計報表不規范，財務信息不真實、不完整等現象，尤其在部分企業經營者素質不高的情況下，企業甚至利用會計報表虛增資產、利潤騙取銀行貸款。小企業經營狀況的信息不對稱增加了銀行的授信成本，甚至小企業貸款業務人員自編財務報表也無法真實反映，增強了銀行控制貸款風險的難度。再者，有的企業盲目擴張，成立若干金額不大的子公司，從工商注冊上看是單個企業，但其業務已類似集團客戶，而這類小企業的財務真實狀況難以辨別。還有的小企業涉足其它產業、行業或參與民間借貸等，也增加了銀行全面了解企業財務狀況、經營成果及現金流量的難度，增加了銀行貸前盡責調查、貸后資金管理的難度及融資交易成本。另外，有的小企業實際控制人與表面的法人不是同一人，實際控制人控制了一批這樣的小企業，給銀行準確識別、控制貸款風險增加了難度。

（三）抵押物價值評估的不實，使銀行難以有效控制風險

由于小企業遍布城鄉、涉及多個行業，中小銀行很難對其生產經營情況進行評估和把握。因此，當面臨信息不對稱問題時，銀行主動的策略就是提出某種非價格條件如擔保、抵押等，以降低逆向選擇和道德風險的影響。但現實中也存在資產評估不實、抵押品處置難等問題。例如：一些小企業資產評估不實，為了獲得貸款，竟將每平方米1萬元的商業用房評估作價為2萬，有的甚至將有些賣不出去的廠房，作抵押物時卻評估作價很高；有的對抵押設備評估價值過高；有的評估公司甚至根據貸款額反推資產的評估價值，致使出現你要我評多少就評多少的怪現象。雖說銀行也有資產評估人員，但從理論上講，賣者所占有的信息永遠多于買者，存在嚴重的信息不對稱。另外，抵押物的信息不對稱還表現在抵押品難處置方面。如：借款人只有一套住房，從法律上說一套住房也能抵押、能處置，然而，處置之前要給借款人安排住所。再如汽車抵押貸款，有的借款人當汽車降價時就斷供，不還貸款而是將車交給銀行處置，這些都增加了銀行的貸款風險。

（四）擔保公司的信息不對稱，加大貸款的市場風險

雖然有些銀行也曾嘗試小企業聯保，但聯保極易產生系統風險，因此，不少銀行將希望寄托于擔保公司。然而，擔保公司呈現出行業管理“政出多門”、商業性與政策性擔保體制混亂、準入門檻低、擔保機構魚龍混雜、監管缺位的行業發展現實，不能從根本上降低銀行的貸款風險。從擔保資本的利用效率來說，總體處于“規模而不經濟”的狀態。此外，按政策規定，擔保公司的擔保放大倍數是5至10倍，但若每個行都給其8倍或5倍，則擔保公司的杠桿效應就不是簡單的累加，而是成倍數擴張。這樣，以擔保公司自身的代償能力，擔保公司也蘊藏極大風險。

二、小企業貸款風險審計思考

現階段中小銀行的小企業貸款風險審計應重點圍繞企業間關聯關系、資金流向、還款能力、民間借貸、綜合貢獻度、貸后管理等六個方向展開。

（一）關聯風險審計

現實中，小企業貸款客戶之間關聯關系日趨隱蔽。識別隱形的關聯關系應該從擔保關聯、資金關聯的審計線索入手，進行深入分析和追蹤。一是擔保關聯審計。基本意圖是通過小企業貸款客戶之間以及他們與法人客戶之間互相擔保、連環擔保以及第三方抵押的審計，識別和確認擔保關聯涉及的企業、企業擔保鏈、擔保圈等擔保利益集團。二是資金關聯審計。通過對小企業互相頻繁的轉賬，導致可疑資金流動的審計，摸清企業之間存在的隱形的關聯關系。

（二）貸款挪用風險審計

小企業貸款用途是銀行貸后管理的難點區域。小企業貸款量大、金額小，出于審計成本的考量，應該從審計貸款企業資金流向和借款利息償還資金來源著手。貸款被挪用，貸款利息應該為實際使用貸款資金的企業支付，通過分析利息的支付渠道，結合貸款資金流向和還款資金來源，可以有助于摸清貸款資金的實際用途。endprint

（三）現金流還款風險審計

小企業貸款的資金歸行率考核一方面是銀行獲得派生存款、二重回流等綜合效益的需要，更是能否具有充足的償還貸款第一還款來源的重要分析指標。通過排除非正常交易后基礎上，分析小企業貸款后的賬戶資金流量，判斷小企業的真實現金流，是小企業貸款風險審計的一個重點環節。很多小企業客戶有時會不用本身的現金流還款，而通過其他的短期融資手段歸還貸款，或者通過向其他銀行、擔保公司、貸款公司等融資以貸還貸，在銀行的貸款資金經過短期的搭橋實際被長期占用。這一審計思路的追蹤，可有效識別小企業貸款的真實的還款來源和還款能力。

（四）民間借貸風險審計

民間借貸行為游離于正規金融之外，存在著交易隱蔽、監管缺位，風險不易控制以及滋生非法融資、洗錢犯罪等風險問題。小企業貸款客戶參與民間借貸一方面增加企業資金成本，不利于企業正常經營和長遠發展；另一方面也不利于銀行對貸款的貸后管理。部分小企業利用銀行的低成本資金對外放高利貸，不用于正常生產經營，增加了銀行貸款資金風險。審計可從分析企業之間資金借貸交易對手、頻率、金額特性、支付規律以及交易摘要等來分析判斷企業是否存在進行民間借貸和非法融資的風險，重點關注一些非正常的頻繁的現金結算交易以及個人轉賬交易。

（五）貸款綜合效益審計

目前，中小銀行從經營效益的角度出發，追求貸款的綜合貢獻度，主要是從獲得派生存款和其他中間業務角度。在審計中關注小企業貸款存貸比以及帶來的代收代付、POS等中間業務，可以評估貸款業務回報水平；審計小企業貸款后的存貸比可以直接分析貸款派生存款的流失程度；從銀行的角度看，審計貸款的附加值可以有效評估支行貸款經營的力度和效率。

（六）貸后管理審計

小企業貸款的貸后管理是中小銀行貸款經營的難題，普遍存在貸后檢查流于形式、不能對可能導致不能償還貸款的不正常情況或征兆及時預警，客戶經理沒有對借款單位的貸款用途、企業增加流動資金后的各項財務指標變化情況、資金歸行情況進行詳細說明等等。綜觀以上，在貸后工作中要多關注企業的經營活動，當企業發生銷售積壓、現金流斷流等非正常現象時，要及時關注原因，及時進行跟蹤了解、預警，一旦出現風險，要及時采取措施進行緩釋、化解。貸款發放以后要加大回款的力度，關注銷售款回行的流量。同時，加強對企業現金流管控，確保第一還款來源在監控范圍內，以保證貸款資金安全。endprint