淺析出版社應收賬款的管理

李霄姝

摘 要：市場經濟條件下，應收賬款的存在是不可避免的，它在一定程度上有利于出版社擴大銷售、減少庫存，激發出版社的發展潛力。但是，應收賬款的大量不合理的存在，也會給出版社的正常經營和發展帶來相應的不利影響，增加其運營成本和經營風險。為此，出版社應依據自身的相應情況制訂出能夠對應收賬款進行有效管控的舉措，以減少應收賬款帶來的不利影響。

關鍵詞：出版社；應收賬款；管理

中圖分類號：G231 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）26-0245-02

一、加強出版社應收賬款的控制與管理的重要意義

出版社能否有效地控制和管理應收賬款，不僅直接影響到流動資金的周轉水平和最終經營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，在應收賬款的管理上，企業要下大力氣長抓不懈。加強應收賬款控制與管理有以下重要意義。

（一）加強應收賬款的控制與管理，有利于出版社及時取得書款，是補償圖書成本投入、降低經營風險、保證持續經營的基本前提

在市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的經營單位，企業只有面向市場，盡快地把生產出來的產品銷售出去，并及時取得銷貨款，才能補償生產資料的耗費，及時支付職工工資，保證再生產過程連續不斷地進行。應收賬款的存在對于出版社來說就是經銷商對其流動資金的一種占用，過量的應收賬款對出版社的經營會造成一定的風險。這不僅使出版社的流動資金被長時間占用，還使出版社在經營銷售過程中出現相應的被動局面。由于出版社的產品品種多，類別多，從而也造成其客戶數量和應收賬款筆數都多。無論出版社通過相應的協商還是法律手段收回自己的應收賬款，這都在一定程度上影響了出版社的正常經營。

（二）加強應收賬款控制與管理，及時取得書款，有利于加速資金周轉，提高資金的利用效果和出版社的經濟效益

首先，應收賬款的及時收回，可以使出版社以較少的資金占用完成盡可能多的生產和銷售任務；其次，及時收回應收賬款，可以使出版社靈活地進行資金調度，選擇投資方向，發展優勢項目，爭取有利的商機；最后，強化應收賬款管理，及時收回應收賬款，可以減少壞賬損失，降低經營風險，提高企業的經濟效益。

（三）加強應收賬款的控制與管理，規范管理制度，嚴格應收賬款管理責任制，有利于降低出版社的管理風險

雖然出版社的財務上記錄著相應的應收賬款的金額，相關管理人員也知道應收賬款的一些情況，但對于每筆應收賬款的具體細節，如客戶的經營狀況、應收賬款的賬齡、無法及時收回的原因、發生壞賬的可能性缺乏了解。這些情況基本上都掌握在銷售業務和發行人員手里。大量應收賬款的存在可能會滋生一些相應的腐敗行為。出版社在催收應收賬款時也是讓相應的銷售業務人員去負責相應的區域，這就在管理上形成一定的漏洞，有可能使相關銷售人員與相應的被賒賬人員進行一些不恰當的交易，從而導致應收賬款遲遲收不上來，給公司帶來嚴重的資金負擔和經濟損失。

（四）加強應收賬款控制與管理，及時收回書款是保證出版社維持充足的現金流，是實現利潤、分配利潤的必要條件

只有取得書款，企業才能真正實現盈利，才能及時繳納稅金、償還借款，對職工進行薪酬激勵，依法分配利潤，從而增強企業的發展后勁，避免出現“賬上有利潤，實際無錢花”的現象。

二、完善出版社應收賬款管理工作的措施和方法

為了減少壞賬風險，降低應收賬款的管理成本，緩減流動資金的壓力，建立和完善出版社應收賬款管理制度顯得尤為重要。具體應當從以下幾方面著手。

（一）成立信用管理部門，制定合理的信用政策

首先應采取科學有效的管理措施，制定和執行能有助于企業價值最大化的信用政策。要針對不同的客戶，不同的產品，訂單金額的大小等制訂不同的授信額度及授信期間。建立信用政策的檢查制度和評價體系，使信用政策常新，與出版社的發展需求同步。其次應建立客戶檔案資料，對客戶的資信狀況進行調查和評估，實現動態管理。客戶檔案資料包括營業執照、開戶許可證、稅務登記證、法人代表身份證、資信證明、經審計后的財務報表、聯系人員及聯系方式。發行業務員經常走訪客戶，收集資料，及時了解客戶信息，并更新客戶檔案。特別是要經常性地檢查客戶經營情況，及時察覺客戶的異動，如延遲約定的付款期限、進貨額突然增大或減少、銷售情形突然惡化等。搜集到這些信息后，就要及時采取有效措施，防止客戶破產或轉向。第三應實施客戶誠信調查。確定客戶的信用限度，超過限度就不再銷售給對方，這樣，貨款的回收就不至于拖延太久，壞賬的損失也可控制在一定限度內。

（二）加強財務核算、重視應收賬款的賬齡分析

目前，出版社對應收賬款的核算不夠完善，如應收賬款的明細賬僅記錄業務員的名稱，缺乏對客戶具體名稱的記錄和登記，應收賬款的核算不夠完整；應收賬款與其他應收款的業務發生混淆，應收賬款的核算不夠準確；應收賬款的日常管理缺乏對賬齡的及時準確的分析，往往在年終審計時臨時劃分賬齡，敷衍了事。應收賬款的賬齡越短，收回的可能性越大，發生壞賬損失的程度相對越小；反之，收賬的難度及發生壞賬損失的可能性也就越大。應收賬款的賬齡以及超過信用期的逾期天數直接影響應收賬款的回收率。出版社應重視應收賬款的賬齡分析，將逾期時間較長、金額較大、比重較高的應收賬款視為工作重點，成立專門的清欠小組進行清欠；對賬齡較短、尚未過期的應收賬款，也不能放松管理與監督，在信用期限快到時提前與客戶進行對賬聯系，以防發生新的拖欠。

（三）加強內部管理，明確各部門在應收賬款管理中的責任

由于各部門的職能不同、管理目標不同，使得在應收賬款管理方面容易產生不同的認識。這種認識差異可能會阻礙出版社建立完善的應收賬款管理制度，因此，出版社必須加強內部管理工作，明確各部門的職責。這有助于統一認識，加強內部協作，避免部門與部門之間相互推卸責任。財務部門應該認識到，不僅要對應收賬款進行事后核算，還應重視對購銷合同的管理、折扣的管理、客戶檔案和資信的管理、賬齡分析等全面的控制和管理。發行部門應該認識到，在沒有收到貨款之前，銷售不是真正意義上的銷售，不能只重視發貨碼洋和發貨量，只有及時跟蹤對賬，直到將全部書款安全收回，銷售工作才算完成。編輯部門和出版部門應該認識到選題的市場表現、圖書的適銷程度、成書的質量狀況決定賒銷比例和金額，決定書款是否能及時收回。儲運部門也應認識到，圖書的發貨、退貨、運輸過程決定客戶收到的圖書數量與訂單是否相符，應及時跟蹤調整，否則將影響發行人員與客戶對賬的準確性。

（四）建立應收賬款回款情況分析報告制度

應用圖書出版信息化軟件實現對應收賬款的跟蹤分析和管理，要針對不同的分析對象，進行不同的統計口徑的分析。如應分別針對不同的發行渠道、業務片區、客戶、業務員、賬款賬齡等，計算出不同分析角度的應收賬款的掛賬及回款情況，對應收賬款的結構進行全面的分析。財務部作出分析后書面通知各應收賬款責任部門，以便各責任部門對應收賬款收賬過程進行追蹤分析。對長期不按信用期限履約并賴賬，發生壞賬損失可能性很大的客戶，出版社發行部門應對其暫停發貨，抓緊采取措施催收已欠書款，并視對方付款態度決定在下一步開展業務時是否降低對其賒銷信用的優惠程度，進而避免錢貨兩空。

（五）建立有效的內部考核激勵機制

為了調動發行業務員的積極性，出版社往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，業務員為了銷售業績，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，單位沒有采取有效措施要求有關部門和銷售人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給單位經營背上了沉重的包袱。因此，應將應收賬款的收款情況與業務員的銷售業績、業務報酬掛鉤。另外，應根據銷售業績對業務員進行不同的賒銷金額的授權，減少資金的占用，降低賒銷風險和損失。對于業績突出的業務員應給予獎勵。

（六）加強購銷合同管理，明確出版社與發行單位之間的責、權、利關系，以確保銷售、收款活動的順利進行

出版社與購貨單位簽訂購銷合同是圖書交易的起點，也是保障經營活動從發貨到收款能夠有效運行的必要措施。有了購銷合同，即使出現了結算糾紛，在結算工作進入到法律程序時，也會有基礎性的依據。目前，絕大多數的出版社不重視銷售程序的規范性，沒有完善的合同管理。有的出版社在銷售貨物時，不僅沒有規范的銷售合同，僅以不規范的訂貨單作為合同，單位雙方也沒有簽字蓋章，而且有的出版社連發貨單、入庫單等必要的手續也不完備，管理十分混亂，一旦對方單位不承認賬款，出版社因拿不出規范的銷售合同，沒有足夠的書面證據，很容易造成貨款收不回來，形成壞賬，圖書也收不回來，形成損失。因此，規范銷售業務活動，完善合同管理制度，是防止壞賬發生的必要手段。

參考文獻：

[1] 李曙光.淺談出版社自辦發行的財務管理[J].河北財會，2001，（9）.

[2] 趙曉紅.從往來賬管理看企業的內部控制制度[J].商業會計，2001，（4）.

[責任編輯 柯 黎]