淺談現代企業現金流量預算管理

焦春雷

摘 要：現金流量預算是現金管理的重要手段，是財務預算的重要部分，本文就現代企業如何以預算為手段的現金流量管理進行歸納并提出建議，企業通過建立全面預算閉環管理體系，從而提升企業預算的控制力、執行力和科學化、精益化水平。

關鍵詞：企業；現金流量；預算

現金是企業生存與發展的基礎，也是企業流動性最強、控制風險最高的資產，良好的現金流量管理是企業生存發展的基本保障。由于現金流量的客觀性，現金流量管理為企業的經營決策者提供可靠、準確、全面的財務信息，此外，現金流量信息也是企業進行成本控制、風險防范活動的主要依據，其重要性不言而喻。現金流量預算管理就是根據企業的生產經營計劃，按照先自下而上，后自上而下的程序，通過對現金流入、流出的預測，進行綜合平衡，合理安排，科學調控資金的一種管理方法，從而實現公司預算與公司現金流的緊密銜接，依托現金流量預算項目，增強公司預算的調控力和執行力。

企業開展現金流量預算管理應由總部統一部署，制訂現金管理預算管理推廣工作方案，成立預算工作領導小組和辦公室，精心組織、落實責任，為決策協調和全面落實此項工作提供保障。在現金流量預算實施過程中，各級部門和單位應反復梳理現金流量預算的編制審核流程及業務需求，明確各部門、單位的管理職責，確定公司現金流量預算管理內部工作機制，制定現金流量預算管理辦法和流程規則，按照工作方案及時間結點，在深入調研的基礎上開展應用流程配置調整以及培訓工作，通過現金流量預算的填報、審核、傳遞，發布等環節的管理，實現對資金收付預測和控制。在現金流量管理中主要應通過以下方式提升現金流量預算管理水平。

一、加強宣貫，增強現金預算管理的意識

為切實加強全面預算管理，應積極宣貫現金預算的管理的重要性。一是在公司網站、相關會議上宣貫現金預算的重要性，使大家，特別是業務部門負責人充分認識到從企業整體發展來看，現金流比利潤更為重要，能夠保證企業持續發展；同時要求所有資金支付必須納入現金流量預算，未納入預算的項目將無法支付。二是舉辦業務培訓班，就現金預算的編制、流程的執行等廣泛宣傳，要求嚴格按照流程完成數據填報工作，充分認識到數據填報工作的重要性，使預算編制達到準確。

二、明確分工、落實責任

月度現金流量預算涉及企業生產、經營的各個方面，包含生產、研發、基建、工資、保險、稅金、其他費用等各方面財務支出。企業應按照部門職能將現金流量預算按照項目分解落實到各部門、各崗位。各部門結合本部門實際情況指派一名專責負責本部門現金流量預算的編報與執行。財務資產部內部按照崗位分工將各項預算落實到具體責任人。各責任人既負責本崗位財務資產部層面預算的編制與執行，又負責就本崗位預算與相關專業部門溝通協調。財務資產部預算管理專責總體負責企業月度現金流量預算的編制與執行的監督。分工明確，責任具體是現金流量預算順利開展的基本保障。

三、全員參與，整體提升

現金流量預算涉及公司生產經營的各個方面，包括資本性支出與損益類支出等所有財務支出，這也在執行層要求了現金流量預算涉及公司各部門，只有全員參與，協同努力，才能整體提升全過程預算管理的水平，提升預算管理能力，提升公司財務管理的水平。

四、制度保障現金預算管理的實施

為保證現金預算有效執行，重點梳理流程、明確責任，確保月度現金預算管理環環相扣，企業應制訂《預算管理辦法》和《預算執行考核實施細則》，對預算管理范圍、預算編制程序、預算調整、預算執行等做出明確規定，確保現金預算管理的實施。

五、強化預算的編制控制、執行控制、考核控制

一是強化預算編制控制，由各業務部門和單位分別編制預算，財務資產部負責審核并匯總上報預算。財務資產部應與各業務部門提前進行有效溝通，審核預算編報的合理性。二是強化預算執行過程控制，各部門、單位應嚴格按照月度現金流量預算組織資金收付，做到超預算、無預算不支付和不收取，預算不足時，優先保證剛性支出，預算有結余時，財務資產部負責協調業務部門調劑使用。財務資產部應緊盯各部門預算執行情況，必要時提醒業務部門盡快使用，確保預算執行到位。三是應將預算執行情況納入各單位評價考核體系，重點對預算編制的準確性、及時性，預算執行偏差率進行考核。

六、建立全面預算分析制度

根據不同情況，對預算執行情況從定量與定性兩個層面充分反映預算執行情況及其存在的原因，針對預算的執行偏差，充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，消除現金預算執行的偏差。另一方面公司定期召開預算執行情況分析會議，掌握預算的執行情況，討論預算執行中存在問題的對策措施，糾正預算的執行偏差。并將預算的執行情況提前反饋、提醒業務部門，存在問題及時研究對策，確保預算執行的及時準確。

七、實時監督、常態管理

現金流量預算執行無偏差是實施全過程預算管理的最終目標。為確保已經上報的現金流量預算項目能夠按時、準確支出，企業財務資產部應建立由預算管理專責實時監督，各崗位跟蹤推進的常態化管理機制。財務資產部預算管理專責利用財務管理信息系統，每日監督現金流量預算的執行情況，并將執行情況反饋給各崗位，由各崗位按照本崗位負責的現金流量項目及計劃實時跟蹤預算執行情況，對于超過執行日期不能按時履行預算的，預算編制部門需提供書面說明，財務資產部將在職能范圍內統籌安排預算支出，確保公司總體預算執行無偏差。實時監督、常態管理是確保現金流量預算執行無偏差的重要手段。endprint