水利企業財務評價體系的構建與探討

張秀艷

(黑龍江省水利工程建設監理公司，哈爾濱150001)

0 前言

在市場競爭日益激列的社會，財務評價的結果是水利企業的財務能力的一個重要指標。

水利企業的財務評價是涉及水利項目的投入與產出之間的關系及其與社會發展、經濟發展之間關系的評價，是其承擔的水利項目能否獲利的結果評價。

水利企業為了更好地發展裝大自己，使其本公司承包建設的水利工程實現更高的財務管理目標，就必須要建立完善的財務評價體系。在當前我國水利企業財政改革過程中，構建科學合理的財務評價體系，對于檢驗和衡量我國水利經濟發展水平，為水利工作人員提供管理評判依據［1］。

1 構建水利企業財務評價體系的必要性

由于水資源量和地域利用程度不同，水利建設的環境有著有較大的差別，使得水利企業具有一定的特殊性，財務評價體系無法通過設置相關的行業基準收益率來進行評價。

但是為了更好地促進水利企業的發展，提高其財務管理效率，水利企業亟需構建科學合理的財務評價體系［2］。

當前在水利企業的財務管理中存在著以下3種問題:

1)上級主管部門對水利企業的會計數據資料需求不統一。

2)各水利企業的會計制度不統一，有的企業參照水管部門的會計制度，有的參照企業的會計制度。

3)水利企業自身的經濟活動財務分析不系統，經濟效益評價不規范［3］。

目前我國的水利企業通常將固定資產投資貸款償還期、財務內部收益率、靜態投資回收期、財務凈現值等作為財務指標，此外還有靜態投資回收期和財務凈現值等輔助指標。

將經濟效益費用比(EBCR)也稱為投入產出比作為水利企業經濟財務評價指標。但是隨著水利企業的不斷發展和改革，這一指標無法滿足其經濟評價的需要，因而構建一整套科學合理的水利企業財務評價體系勢在必行［4-5］。

2 構建水利企業財務評價體系的指標

影響水利企業財務綜合狀況的每個指標通常只能描述某一方面的屬性，僅僅計算財務比率是無法得出科學的評價結果的，需要對水利企業的財務綜合狀況進行評價，構建一套科學合理的財務評價體系不僅應當包含經濟效益評價還應該將社會效益評價納入其中。

2.1 經濟效益評價指標

水利企業的財務評價體系可以參照財務部規定的行業經濟效益評價體系。

經濟效益指標主要有總資產報酬率、資本收益率、資本負債率、資本保值增值率、應收賬款周轉率、流動比率、社會累積率等［6-7］。

水利企業可以根據其企業的實際情況選擇相應的經濟評價指標，從而實現其經濟效益的有效評價。

水利企業中的費用指標較為突出，財務經濟評價指標中的資本部分通常包含固定資產折舊費、維護費和修理費。

財務評價體系的經濟效益指標中加入費用指標，可以減少社會效益評價指標中的公益性項目的等額年費用，進而提高社會效益，使得水利企業可以在保障公益項目的前提下開展非公益性項目建設，提高其經濟效益。

2.1.1 財務運行績效狀況

水利企業的財務運行績效狀況通常有人均收入、公有經費占總支出比重、資產保值增值率、自籌收入占總收入的比重、固定資產增長率等指標來體現［8］。

其中人均收入指標是指企業員工全年人均的各項收入，這一指標說明了企業員工的事業發展能力、管理水平和運營效率。

公用經費占總支出比重是指企業全部經費支出中的事業發展部分比例。資產保值增值率是企業年末凈資產扣除客觀增減因素后童年初凈資產的比率，這一指標反映了企業的凈資產的保全性和增長性，指標越高則說明企業的權益增長越快。

自籌收入占總收入的比重則反映了企業對國家的依賴程度和企業自籌資金的能力［9］。固定資產增長率在一定程度上反映了企業的資金增長速度。

2.1.2 財務綜合實力

水利企業的財務綜合實力通常用總收入、非財政收入總額、年末資產總額、年末凈資產總額等指標反映。

其中總收入通常反映企業在一年之內獲得的全部經費總和，體現了企業的綜合經濟實力，表明了企業各項事業發展的能力和后勁。

非財政收入總額反映了企業面向社會組織收入的能力。

年末資產總額則是企業擁有各項資產價值的總和，反映了水利企業的發展條件和規模。

年末凈資產總額是企業全部凈資產的價值總和，包括事業基金、固定基金等。

2.1.3 企業財務風險狀況

水利企業在日常經營活動中經常會遇到財務風險，為保證財產的安全通常用資產負債率、自由資產余額占年末存款比重、總收支比例和潛在支付能力等指標代表。

其中資產負債率是企業資產總額與負債總額的比例，反映了水利企業利用各類債權人的資金開展業務活動的能力和償還債務的能力。

自有資金月占年末存款比重，反映了企業貨幣資金中通過分配累積或提取形成的凈資產數量，可支配的自有資金越多則財務風險就越小。

總收支比例反映了水利企業當年收入有多少用于當年的支出，反映了企業收入中的消耗和累積。

潛在支付能力則反映了水利企業年末速動資產在償還負債后可供正常支付的周轉月數及維持周轉的能力。

財務經濟效益評價指標體系制定過程中需要按照月度考核的制度進行，并且嚴格按照同行業的平均值制定評價指標，實行百分考核制和綜合評分，并且接受注冊會計師的審計監督。通過完善經濟指標體系提高水利企業的經營管理水平尤其是財務管理水平，實行規范化經營管理，從而實現水利企業的健康發展。

2.2 社會效益評價指標

水利企業的社會效益評價是指對水利項目的公益性服務效益的評價，是反應各環節的一系列互有聯系互為補充的評價指標的集合。社會效益評價和經濟評價的內容與方法有些不同，經濟效益評價有明確的指標和計算方法，但是社會效益評價缺乏可靠的評價標準，內容較為廣泛，通常包含定性和定量兩部分。

定量指標的設計需要參考我國《水利建設項目經濟評價規范》和《國民經濟評價指標和評價準則》的相關規定，按照年度對經濟效益費用比、經濟凈現值和經濟內部收益率等指標進行考核。

這些指標中需要根據企業的財務資料和貨幣時間價值來獲取年費用，由水利項目收益區統計調查資料對年效益進行認定。

水利主管部門根據水利企業的發展歷史資料開展水利企業的社會效益評價，年初時制定企業的發展計劃，年末時制定下一年度的水利企業發展計劃，并且進行本年度的社會效益考核與評價，考核結果上報給上級部門作為水利項目建設依據。定性指標通常用文字描述項目對社會影響的好壞和程度，如水旱災害、社會經濟情況、文化教育、就業效果、生態環境、水質等，見圖1。

圖1 水利企業社會效益評價指標

通過制定水利企業的社會效益評價可以充分發揮水利企業的功能，加強對水利企業的財務管理，降低年度費用，控制建設投資，進而促進水利企業的可持續發展。

3 實施水利企業財務評價體系的建議

實施水利企業財務評價體系的建議主要有以下4點:

3.1 加強經濟效益評價

加強水利企業的經濟效益需要建立健全企業的規章制度，嚴格按照規章制度辦事，減少人為因素對財務管理的影響，實現企業財務管理的公開化和公正化，同時處理好財務管理與水利項目之間的關系，結合水利企業的實際，制定會計核算制度和審計監察制度，強化對水利企業的資金控制。實現水利項目資金的全過程會計核算，建立健全水利企業的資金申請撥付制度。

構建企業的財務管理信息平臺，為企業的財務支出和決策提供相應數據依據，實現企業的財務信息數據的對接。

此外，對于水利企業而言，需要從根本上改變輕財務管理中工程建設的思想，重視財務管理，用客觀真實的財務數據反映工程建設的進度，充分發揮會計制度在工程建設投資上的效益。

3.2 強化社會效益評價

加強水利企業的社會效益評價能夠促進企業的財務管理完善和整體發展。必須從思想觀念上重視水利企業財務管理的服務性功能，強化財務部門的服務意識，改變水利企業爭投資、基建，公益性服務項目無標準的狀態。

加強水利企業設施的管理，延長使用壽命，節省水利建設的投資和費用，使得財務管理促進水利企業的發展。

3.3 財務評價體系需重視水電調峰優勢和風險分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，水利企業的發展不斷深入，水利企業的財務評價中應使得水電在不同峰、基荷情況下的價格有所體現。水利企業的財務分析應該根據水文的隨機性制定較為合理的價格機制，如分時水價。

汛期采用低水價鼓勵用戶用水，非汛期時提高水價以緩解水資源供需矛盾。

3.4 制定相關協議文件增強體系的實施性

水利企業中的項目多為社會公益性，投資多來自國家撥款，但水利企業的投資應該是中央和地方受益者，在財務分析時應對建設和資金的籌措方案進行分析并輔以必要的承諾文件和供銷協議，以保證項目建成后的財政收入保障，降低財務風險。

4 結語

水利企業的財務工作涉及面較廣且政策性較強，在當前水利企業改革的背景下，加強財務管理，構建財務評價體系對水利企業的發展具有重要意義。

建立客觀統一的財務評價體系，提升水利企業的經濟效益評價和社會效益評價可以客觀衡量水利企業的經濟發展促進水利企業的發展。

［1］童亮.淺談水利財務評價體系的構建［J］.現代商業，2010(27):248-249.

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［6］邱詢，陳崇.企業競爭力財務評價指標體系研究［J］.企業經濟，2007(11):156-158.

［7］程振峰.我國企業核心競爭力財務評價體系研究［J］.中國管理信息化，2008，11(23):43-45.

［8］韓輝，張凱.企業績效評價財務指標體系探討［J］.才智，2008(03):12-13.

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