淺談如何實現內控與財務稽核有機結合

朱云霞

摘要：內控與財務稽核的有機結合，能有效減少企業的經營風險，保障企業的財務管理工作有序開展，對實現企業的長遠發展戰略有著巨大的推動作用。本文首先解析了企業內控與財務稽核工作中的問題，再結合筆者的經驗，就如何實現內控與財務稽核的有機結合提出自己的建議，希望為同行提供一定的參考依據。

關鍵詞：內控 財務稽核 有機結合

伴隨企業內控制度的日漸完善，內控已經在企業的發展中扮演了關鍵的“角色”，也發揮出巨大的作用；而同時，財務稽核工作在矯正生產活動中的不良行為、避免財務風險、規范財務管理等方面也起到了不可忽視的作用。有機結合內控與財務稽核工作，能有效減少企業的運營風險、保障企業財務管理工作的有序開展，對于企業實現可持續發展提供強大的保障。本文將就如何實現內控與財務稽核的有機結合進行討論。

一、目前內控和財務稽核工作的問題

企業內控和財務稽核工作在其發展的歷程中，內控體制不斷健全和牢固，財務稽核工作系統也得到了完善，進而有效避免了財務風險。但是目前企業內控和稽核工作還存在著如下問題：

（一）內控檢查結果與管理需要相背離

近年來，我國的大型企業會依照內控需要進行兩次大型的自我檢查和獨立評審工作，在此階段會增大財力、物力的投入力度。但是，依據調查結果來看，效果不甚理想。其主要原因是：由于受時間和人員等元素的制約，企業的自查往往停留在初級階段，并未形成相關方面的規章制度，不容易找到企業存在的漏洞或缺陷；企業過分看重追求結果，這樣就形成攀比之風，導致了不客觀的情況產生；因為檢查人員的素質高低不一，在檢查的過程中缺少專業性，對企業內控制度的熟悉度與評審的把握程度還不高，從而影響檢查的效率。

（二）財務稽核的覆蓋面較窄，為能對企業形成全面監控

筆者進行總結后歸納出財務稽核問題如下：

1、財務稽核的覆蓋范圍較窄

財務稽核工作內容是：對憑證、數據、報表進行審核，并審核會計核算、會計基礎工作的合理性。在規范財務管理、避免財物風險的同時，企業管理層采取了一系列措施，但是在稽核工作方面取得的效果甚微。

2、沒有建成完善的財務稽核系統

目前大多數企業稽核體制都不健全，其中包含稽核管理權限、稽核工作流程、稽核報告內容等等。

3、財務稽核隊伍素質參差不齊

稽核工作是一項綜合性很強的工作，其中包含對經濟活動的監測，其牽涉的范疇較廣，所以要求財務人員具備較強的業務技能，對企業的問題進行討論，并找出合理的治理措施。當前，大多數的稽核人員的責任感和使命感都不高，且專業化水準太低。

二、實現內控與財務稽核有機結合的措施

在當前的企業管理制度下，內控和財務稽核不單要解決企業遇到的內部難題，而且還需要將內控與財務稽核有機結合。通過二者的有機結合，進而變更企業的財務稽核理念，實現財務稽核工作的又好又快發展，實現對企業財務的監督和控制。下面筆者將探討實現內控與財務稽核有機結合的措施。

（一）運用內控觀念對財務稽核體制進行健全

財務稽核必須與內控觀念有機結合。在日常的稽核過程中，稽核人必須要對不同層面的稽核內容與稽核權限進行確定及管控，在統一授權的基礎上進行管理。企業財務稽核人員應建立起稽核體系，并在體系中引進審核、批準、管控等環節，進而有效提高工作質量，最大限度地降低稽核風險。另外，在進行稽核的過程中，應將內控中常規的檢查項目歸入財務稽核之中。

在有關的部門或機構的分配上，稽核人員應依照內部控制的基礎性要求，對不同的機構制定不同的稽核措施，進而合理實現職位間的相互約束和相互監管。此外，還應設置有關職權并作出明文規定，要求企業機構和職位的性質都與稽核準則相符，并落實責任制，訂立涇渭分明的獎懲體制。

企業還應將內控權限引進到日常管理的稽核管理工作中，對若干個職位開展稽核工作。這樣的工作既能符合內控體制的需要，還能提升稽核工作的效率。

對財務稽核體制進行健全，不能忽略對生產運營活動脆弱環節的掌握和控制。應使內控觀念與財務稽核體制相融合，提升對上述脆弱環節的掌握和控制力度。當前，在稽核中，企業勢必會出現水準高低不一的情況。針對這類狀況，工作人員應訂立統一標準，對稽核工作進行高效、統一的匯報，進而提高稽核水準。

（二）強化稽核隊伍的規范化管理

為了能夠實現企業內控的規范化，就必須打造一支技術過硬、道德水平高的稽核隊伍，進而科學化地開展稽查工作。參與稽核工作的人員應對有關的法律體制爛熟于胸；而相關責任人在參與企業管理的過程中，應擁有較強的協調能力和應變能力。財務稽核工作應在遵守規章體制的基礎上，進行規范化管理，進而保障制度的落實。

對于強化隊伍素質，主要還包含強化內部監督和遵守工作規章兩個方面，應對職員進行定期的考核；而其培訓形式應不拘泥于形式，應展開多層面的德育工作，讓員工形成無私奉獻的精神。此外，應制定對應的評價制度，并在管理的過程中，相互學習和溝通，建設成一只熟悉企業內控和稽核工作的“王牌隊伍”。

（三）規范業務流程

為了能有效提升財務稽核工作質量，企業應依據自身的實際狀況，訂立一套可行的規范化程序，提升財務管理工作的質量。

關于規范業務程序，主要包含如下幾點：

1、建立預警體制

因為財務稽核工作是財務管理工作的重要組成部分，所以應將側重點放在風險評估和風險防范上，并對每一項流程進行檢查，對不夠謹嚴和容易形成風險的環節進行整頓，規避風險的產生。另外， 還必須建立和健全管理體系，進而形成科學的自我約束力，規避財務風險的產生。

2、重視事中控制

在常規的工作中，必須強化監督和管控，對財務方面的各類工作進行復核，并依照統一的核算體制進行統計，進而健全管理體制。另外，應依照工作特性，明確崗位責任，對重要事件要進行匯報，進而規范財政支出活動，減少財務風險。endprint

3、應對財務稽核進行事后監督

財務稽核的事后監督是很關鍵的；工作人員必須重視事后監督工作。因為在財務稽核的過程中，一部分財務稽核人員因為經驗不夠或對有關體制的掌握和熟悉程度不夠，其風險控制也就缺乏合理性。在常規工作中，則應有針對性的進行財務稽核，并設置專業機構對其進行治理，并全面地建設相關的監督系統，積極推廣線上稽核新舉措，增加財會稽核工作的時效性；進而保證財務管理工作的順利開展，增強企業的核心競爭力，實現企業的又好又快發展。

4、建設財務稽核工作網絡

我國大規模的企業基本都是由多個分公司組成的。企業總部應添設一級總稽核崗，而各二級公司應設置二級稽核崗，二級稽核崗受一級稽核崗的監督和管轄。此外，應依照內控制度的需求對各二級公司的業務程序控制點進行追蹤調查，第一時間發現效益流失現象，并做好內部控制工作。二級稽核崗應定期向一級總稽核崗匯報稽核工作，以保障上下級公司間的信息傳送工作得以順利進行，尤其是對于性質特別、金額較大的大型業務應闡明風險點、稽核內容、存在漏洞，并對其是否符合稽核規章體制進行審查，并提出解決的意見等。只要稽核人員發現采購舍近取遠或采購價格不科學等問題，應第一時間向企業領導層報告。而總稽核崗除了定期為公司管理層編制內控報告外，還應為其提供決策參考，如此就能使稽核工作一環扣一環，加強稽核工作的事中和事后控制，增強信息流通速度。

三、結束語

在目前的情形下，企業應清醒地意識到財務稽核和內控工作的重要性，并實現內控與財務稽核的有機結合，打造一套全新的財務管理系統，對企業進行科學化、合理化的管理和監督。此外， 還需要不斷提升稽核職位人員的綜合素質，提升其工作技能，進而保障企業財務信息的完整和安全。新時代下，將企業內控與財務稽核工作有機結合，是現代化企業提升核心競爭力乃至國際競爭力的有效舉措。因此，各個企業應引起足夠的重視。

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