淺析企業計劃與預算

張凱ZHANG Kai

（中鐵一局集團有限公司，西安 710054）

（China Railway First Group Co.，Ltd.，Xi'an 710054，China）

企業管理中，經常會提到“計劃”和“預算”，有些人認為“計劃”是計劃經濟的產物，已經過時了，而“預算”才是現代企業制度下的先進管理手段；有些人則認為這兩者根本就是一回事，沒有什么區別可談。那么，“計劃”和“預算”分別在企業管理中扮演什么角色，兩者之間到底存在著怎樣的關系呢？

計劃是企業經營管理者在特定時間段內為實現特定目標體系，對要完成特定目標體系而展開的經營活動所做出的統籌性策劃安排。“計”是在特定時期段內，為完成特定目標體系而對展開的經營活動所處綜合環境、企業內外影響因素、以及企業自身發展歷史性對比等項因素的歸納總結和科學分析；“劃”是依據“歸納總結和科學分析”所得出的結論，制定相應的措施、辦法以及執行原則和標準。

預算是一種系統的方法，用來分配企業的各項資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算管理，是圍繞企業戰略規劃，運用現代網絡與信息技術，融業務預算、資本預算和財務預算于一體的綜合管理系統，是對企業生產經營活動、投資活動、財務活動的總體安排和量化表述，是一整套全方位、全過程和全員參與的計劃、管理和控制活動。

從定義上看，“計劃”和“預算”確實有著千絲萬縷的關系，并且都與“戰略規劃”密切相關，那么，三者的關系結構到底如何呢？打個簡單的比方，如果“戰略”是樹根，那么“計劃”就是樹干、“預算”則為枝葉，三者主輔相成，構成企業管理之樹。具體而言，這棵大樹構成了一個企業管理系統，覆蓋戰略規劃、年度目標、業務計劃和預算管理等各個環節，并在各個環節以不同的行動計劃和方案，支撐企業管理的全過程。如圖1 所示。

如何做計劃？業務計劃需由企業各部門針對年度經營目標分別進行計劃安排，主要包括銷售計劃、生產計劃、采購計劃等。

銷售計劃是制定企業全年生產計劃的前提和依據。生產計劃是確定每種產品在年度內的生產目標和策略。生產計劃是展開物料需求計劃的主要依據，起到了從綜合計劃向具體計劃過渡的承上啟下作用。

采購計劃是為維持正常的產銷活動，在某一特定的期間內，應在任何時購入何種物料以及訂購的數量是多少的估計作業。這個環節會直接的影響到生產和銷售的正常運轉。而制定它的依據，就是對企業生產計劃和BOM（物料清單）現有庫存的分析。

如何做預算？在企業業務計劃明確的前提下，通過制定全面預算，以數量、貨幣形式進一步細化業務計劃，使其能夠更好地指導和控制業務的運作，讓既定的計劃目標和行動方案實質性落地。

企業年度預算主要由業務預算、資本預算和財務預算三大類組成。從“業務”到“資本”再到“財務”，全面預算管理不僅要關注日常經營活動，還要關注投資和資本運營活動；不僅要考慮資金供給、成本控制，還要考慮各資源間的協調配置。每年自10月起，企業開始制定下一年度的全面預算，從銷售到生產，從采購到研發，從投資到籌資，全面預算可謂“全方位、無死角”地貫穿整個企業經營管理的全過程。

除此之外，“預算調整”和“預算考核”也是全面預算管理不可或缺的兩個重要環節。預算調整是根據企業內外部環境的變化，對企業各級單位的年度經營目標進行滾動調整的過程，這個過程可根據企業實際情況進行季度甚至月度滾動，以提高預算對企業運作的精確提高；預算考核是企業績效考核的重要組成部分，通過預算考核，對各級預算單位的經營業績和預算管理工作進行評價并依制度實施獎懲，以期在下一年度達到更好的管理效果。它們一個通過“過程”糾偏，一個通過“結果”糾偏，不僅為預算準確落實計劃提供了保障，還為計劃的滾動調整提供了依據。

由此可見，計劃和預算是相輔相成的關系，分別從企業的財務和業務體系促進企業戰略的有效實施。

兩者關系深層解讀。戰略目標、業務計劃、全面預算、績效考核、業績報酬這五大管理要素構成了企業的管理閉環，這五大要素環環相扣、良性循環即可實現企業的優質發展。戰略目標即為公司長期目標，戰略目標的設定是企業宗旨的展開和具體是企業宗旨中確認的企業經營目的、社會使命的進一步闡明和界定，解“做什么”的問題；業務計劃是戰略目標的具體實施，是進行日常人力資源、成化決經營分析的依據，包含生產、采購、營銷、投資、日常管理本費用及財務計劃，解決“怎么做”的問題；全面預算是對業務計劃的數字化分解，是解決“如何做地更好”的問題；績效考核是公司在既定的戰略目標和預算目標下，運用特定的標準和指標，對員工過去的工作行為及取得的工作業績進行評估，是解決“做的怎么樣”的問題；業績報酬是公司根據績效考核的結果對員工進行相應獎懲，是解決“做了如何”的問題。

可以看到，“計劃”和“預算”是企業管理體系中至關重要的兩個管理要素，起到支撐整個體系的重要作用。而充分發揮兩者的作用，關鍵在于把計劃和預算體系進行高度融合和統一。企業計劃和預算科學產生的唯一前提和依據是戰略規劃。戰略目標為計劃和預算體系制定提供依據，計劃是實現戰略目標的重要工具和展現方式，而預算體系是企業戰略實現落地的工具。

滾動預算調整是非常有效的修正年度計劃和全面預算的工具，同時也是促進業務和財務體系均衡發展的有力保證。如果企業能夠通過月度滾動的方式實現年度計劃和預算的分期執行和調整，那么對于公司的發展是很有益處的。

信息化管理平臺是提高月度滾動監測效率的必行之路。在綜合管理信息系統、財務核算系統、資金管理系統、OA 系統等管理系統的支持下，以全面預算管理為主線，統合業務信息和財務信息，通過強大的數據倉庫、多維的數據類型、靈活的系統建模、高效的系統協同、廣泛的數據接口、有效的預算控制等系統功能，固化管理流程，落實管理思想，實現有效控制。信息系統提供計劃與預測的聯動機制，計劃一旦改變，預測值自動調整；于此同時，在財務層面的預算體系也要真實反映業務的基本情況，形成業務一旦變化，財務也隨之改變的機制，形成統一管理界面。

另外，企業管理應該建立一個計劃小組，定期的召開計劃會議，對計劃準確性進行判斷，進而反應到財務層面，也要做好相應的預算調整和分析評估。

戰略引領、計劃細分、預算落地，優秀的企業應以全局的視角和思維，狠抓“計劃”和“預算”兩條管理主線，加強業務體系和財務體系的融會貫通，真正做到“以業務驅動預算，用預算使戰略落地”。

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