現(xiàn)金流量分析在企業(yè)的運用評析

紀(jì)嵐 張濤

摘 ? 要：新時期我國建筑行業(yè)受到科學(xué)技術(shù)及其他技術(shù)高速發(fā)展的影響，使很多新技術(shù)、新理論都被廣泛運用到建筑工程領(lǐng)域，現(xiàn)金流量分析是以項目實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定建筑工程項目具體實施階段中的收入和費用，在很大程度上減少了諸多不確定因素對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響。本文就現(xiàn)金流量分析在建筑企業(yè)中的運用進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;分析;財務(wù)狀況;預(yù)算體制

一、前言

傳統(tǒng)建筑工程領(lǐng)域會計核算中一直以權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用最為廣泛，而該手段是指權(quán)力或責(zé)任的發(fā)生與否作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)建筑企業(yè)在某一個項目中的收入和費用，意味著企業(yè)在財務(wù)管理中凡屬本期的收入不論其款項是否收到，在核算過程中都要將其劃為本期收入。現(xiàn)金流量是以款項的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用，不僅可以有效降低建筑企業(yè)財務(wù)管理中所面臨的諸多風(fēng)險因素影響，并且可以將實際的現(xiàn)金流量信息用于財務(wù)風(fēng)險評價、識別過程中的重要指標(biāo)，因此，針對現(xiàn)金流量分析的有關(guān)研究對幫助建筑企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理有著重要意義。

二、現(xiàn)金流量分析對建筑企業(yè)的重要性

眾所周知，建筑企業(yè)在發(fā)展中具有產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、影響范圍廣、成本投入高、不確定因素多等諸多特點，任何一個環(huán)節(jié)受到內(nèi)部或外界因素影響都會影響到企業(yè)流動資金的正常運作，而這也對建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性產(chǎn)生直接影響。為了及時、準(zhǔn)確的了解到建筑企業(yè)的資金狀況和資金使用情況，一些建筑單位在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上出臺了一套收支報表，將建筑企業(yè)實際收付作為編制中的主要根據(jù)，通過收支報表可以幫助企業(yè)管理層對各單位可支配收入來源，以及各單位可支配收入構(gòu)成情況有一個準(zhǔn)確、詳細(xì)的了解，而可支配收入主要包含各單位當(dāng)年已收到的項目利潤、勞保基金、政府補(bǔ)貼、投資收益、營業(yè)外收入等。母公司可以通過現(xiàn)金流量來及時掌握項目工程款的收款情況，而支出報表可以充分反映各單位的可支配收入在集團(tuán)公司的分配及使用情況，并可以實現(xiàn)通過項目施工利潤分配方式來嚴(yán)格控制各單位管理費用的支出，并且對加強(qiáng)各單位次年度費用支出預(yù)算編制工作有著重要意義，對幫助建筑企業(yè)進(jìn)一步建立經(jīng)濟(jì)運行分析調(diào)度制度有重要作用，確保各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作可以滿足企業(yè)管理和決策要求。

三、基于現(xiàn)金流量分析的收支報表

1.現(xiàn)金收入來源分析。建筑企業(yè)不僅可以通過建筑工程項目的經(jīng)營來獲取現(xiàn)金流入，同時也可以同工租賃、第三產(chǎn)業(yè)等渠道獲取現(xiàn)金流入，因此，現(xiàn)金流量分析過程中要著重分析現(xiàn)金流入來源，在本集團(tuán)公司中施工項目利潤占企業(yè)收入的80%左右，這可以說明本企業(yè)在當(dāng)前階段是以主營業(yè)務(wù)作為主要資金來源，并可以充分反映出本集團(tuán)公司經(jīng)營十分正常。

2.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。建筑企業(yè)現(xiàn)金流出主要由經(jīng)營性費用和非經(jīng)營性費用等兩項費用支出，建筑企業(yè)經(jīng)營性費用支出主要內(nèi)容為人力、行政、改革改制以及其他等成本，而非經(jīng)營性費用支出的主要內(nèi)容包括下崗人員費用支出、生活社區(qū)運行級管理費用支出以及離休人員統(tǒng)籌費用支出等多個項目，在本集團(tuán)公司中經(jīng)營性費用占總費用支出的82%，而非經(jīng)營性費用支出占總費用支出的28%，說明本企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算計劃對經(jīng)營費用進(jìn)行控制。

3.現(xiàn)金結(jié)余分析。建筑企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的凈額便是現(xiàn)金結(jié)余，通過對集團(tuán)各單位現(xiàn)金結(jié)余的對比分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)余為負(fù)數(shù)的單位則可以證明其現(xiàn)金虧損，并且在單位運行管理過程中為了維持其正常運轉(zhuǎn)，其挪用了其他往來資金來維持單位正常發(fā)展，而且該單位在發(fā)展中要對挪用的資金進(jìn)行償還，這也在很大程度上增加了該單位的負(fù)債額度，可以充分證明該單位的經(jīng)營狀況相對較為不樂觀。集團(tuán)企業(yè)通過對各單位現(xiàn)金結(jié)余的分析需要對其虧損原因進(jìn)行查找，并通過收回欠款、壓縮費用支出等方式降低其負(fù)債額度，而現(xiàn)金結(jié)余為正數(shù)的單位說明其經(jīng)營活動均屬正常，并且該類單位在經(jīng)營過程中獲取了相對較好的盈利，其在建筑市場中的競爭力也相對較強(qiáng)。

4.開展各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作。集團(tuán)企業(yè)必須要對所屬各單位的收支各項指標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)工作，并要通過對各單位收支指標(biāo)的對比分析，來充分了解和認(rèn)識各單位在本年度經(jīng)營管理中的優(yōu)勢級不足，這也為集團(tuán)企業(yè)管理部門進(jìn)一步加強(qiáng)各單位收支管理工作提供了有效依據(jù)。總會計師在集團(tuán)企業(yè)各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作中要真正負(fù)起責(zé)任，通過建立科學(xué)、完善的經(jīng)濟(jì)分析制度來指導(dǎo)、約束以及管理財務(wù)人員的工作，并要通過全面建立預(yù)算管理體系來確保預(yù)算管理工作具有較高的可操作性。集團(tuán)企業(yè)要針對所屬單位建立各項費用開支預(yù)算計劃，通過嚴(yán)格控制非經(jīng)營性費用支出對各單位費用預(yù)算進(jìn)行控制，并對超于預(yù)算限額的超支費用不予以支付，并要求審計部門對該類單位開展專項審計工作，通過查明導(dǎo)致單位超支的原因制定出有效的控制措施。

四、結(jié)語

運用現(xiàn)金流量分析可以幫助建筑企業(yè)通過編制收支報表來對財務(wù)狀況進(jìn)行分析，這也可以充分證明現(xiàn)金流量分析方法是一個不可多得的財務(wù)管理工具，在建筑企業(yè)運用現(xiàn)金流量分析法時，要注重與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財務(wù)報告分析的聯(lián)合應(yīng)用模式。可以幫助企業(yè)管理層對建筑企業(yè)的財務(wù)狀況、發(fā)展趨勢有一個準(zhǔn)確認(rèn)識，并可以通過對收支報表的分析來了解企業(yè)自身與同行業(yè)的差距，確保建筑企業(yè)管理人員可以做出質(zhì)量更高的科學(xué)決策。

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