增值稅與營業稅的福利效應研究

李楊

摘要：我國對增值稅的引入，在一定程度上解決了傳統稅收制度中存在的重復增收的問題。但是隨著經濟市場化的發展，貨物和勞務的界限變得不明顯。我國增值稅與營業稅的并存仍然存在著弊端。本文主要從增值稅與營業稅帶來的福利效應角度出發，研究其對我國經濟的影響及其所帶來的福利效應。

關鍵詞：增值稅與營業稅；福利效應；經濟影響

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0127-01

增值稅的引入，對我國經濟稅收制度具有一定的影響。隨著經濟的改革發展，增值稅制度也在不斷的進行改革優化，使其能更好的適應我國經濟的發展速率。

一、增值稅與營業稅的定義

增值稅是在商品生產、流通、使用中等環節的新增價值或對其附加值征收的一種流轉稅。其實質為對我國國內商品的銷售價值進行征稅，對納稅人實行完全的“進項抵扣”。營業稅是指對我境內進行銷售不動產、轉讓無形資產等方式的行為人進行征收的一種稅務。隨著我國經濟的快速改革發展，增值稅與營業稅也不斷相應性的進行著改革優化，帶來很好的經濟價值與福利效應。

二、增值稅與營業稅二者之間的相互關系

（一）增值稅與營業稅二者之間的價格效應

在經濟領域當中，價格效應是指在征收進口關稅的前提下導致我國國內消費者和生產著不得不面對的價格上升這一現象所產生的效應。增值稅與營業稅二者之間的價格效應包含對產品的稅負效應的影響和生產環節過程出現環環抵扣出現中斷對增值稅具有影響。增值稅的產品稅負與產品的生產過程中所消耗的時間無關，在生產環節中可以環環抵扣增值稅。然而，營業稅是隨著生產環節所消耗時間的增加而增加的。在這種情況下，增值稅所產生的福利傷害效應要遠遠低于營業稅所帶來的福利傷害效應。生產過程中斷將會導致稅收中性減弱，減弱的程度在一定程度上影響著稅收。不同的減弱階段對稅收中性產生的減弱效果不同，將會導致產品的最終稅負率大于增收的增值稅。

（二）增值稅與營業稅的經濟比重影響

經濟發展的不同階段，增值稅與營業稅改革優化所帶來的二者與經濟增長的關系是不同的。自1994年以來，國民經濟持續增長中，增值稅與營業稅也出現了迅速的增長，但是到2008年經濟危機出現時，相對于營業稅的穩定性增長，增值稅出現增長減弱的趨勢。可見，增值稅與營業稅與經濟發展的變化趨勢是不盡相同的。增值稅與經濟增長的趨勢是相同的，營業稅不受經濟好壞的影響，仍然保持者穩定性增長的趨勢。同時也是由于增值稅的增收是按照增值額進行增收的，這與經濟增長的實際方式接近。在第三產業迅速發展的21世紀，為了更好的促進企業經濟的快速發展，有必要實現增值稅取代營業稅來促進經濟的發展，開展有利于當代企業經濟發展模式。

三、增值稅取代營業稅改革所能帶來的福利效應

（一）增值稅取代營業稅的必要性

自1994年以來，國民經濟持續增長中，增值稅與營業稅也出現了迅速的增長，但是到2008年經濟危機出現時，相對于營業稅的穩定性增長，增值稅出現增長減弱的趨勢。可見，增值稅和營業稅與經濟發展的變化趨勢是不盡相同的，增值稅更適應國民經濟的發展趨勢。營業稅稅收不能與經濟相適應，可能會造成重復征稅，在一定程度上影響著企業和產品的發展，不利于經濟穩定的快速發展。總的來說，增值稅更貼切經濟的增長方式。增值稅取代營業稅也能促進第三產業的發展，拉動經濟增長的措施。不僅有利于企業及產品經濟的發展，同時也有益于于人們群眾生活水平的增長。

（二）增值稅取代營業稅的困難之處

增值稅取代營業稅對經濟發展具有重要作用，但是增值稅取代營業稅的過程中仍存在著困難之處。增值稅取代營業稅將會在一定程度上影響著地方性經濟的發展速度。這是因為營業稅是地方政府財政收入的一部分，增值稅取代營業稅這將影響著地方政府的穩定發展。同時，在不同行業，稅收的比率是不同的，這影響著增值稅與營業稅的改革。不同的產業所帶來的經濟效益不同，需要交納的稅收也就不盡相同。因此，我國選擇了對企業注入優惠政策這一策略來解決稅率不同這一現象。目前，我國對企業的環境保護、節能節水等項目采取著稅率優惠政策，對其購買設備或開發新工藝等給予優惠。促進了企業經濟的發展。對相應領域的行業也具有一定的引導作用，促進著我國整體經濟的發展。

（三）增值稅取代營業稅解決相應難點的措施

為了更好的確保更加的完善與規范我國的稅收制度，在進行改革優化的過程中，要根據我國當時經濟的發展狀態，采取相應的措施解決難題是非常有必要的。對于不以盈利為目的的經營活動的政府、事業單位和社會團體等采取相應的減稅負原則，將其按照小規模納稅人進行納稅。對于發展空間很大的廣播影視服務采取增收增值稅制度，減少行業中重復征稅的現象事件的發生，不僅能穩定社會的發展，同時也有利于社會化分工的發展。在進行改革優化的過程中，要尊重原有利益的分配格局，特別是地方政府的相應利益，確保改革優化后的稅收政策得到地方性經濟的支持。

（四）增值稅取代營業稅的福利效益

對于不同的消費者來說，增值稅與營業稅所產生的福利效應不同，但從整體角度出發，營業稅所帶來的福利損傷程度較高，增值稅取代營業稅后，降低了企業的稅率，減少了產品的相對成本，相應的帶來了更高的福利效應。增值稅由于不受生產消耗時間等因素的影響，更加有利于社會分工和專業化，同時也避免了重復征稅的現象。增值稅能降低稅率，減小產品的價格，對消費者帶來更高的福利效益。

增值稅的引入，對我國經濟稅收制度具有一定的影響。隨著經濟的改革深化，增值稅制度也在不斷的進行改革優化使其能更好的適應我國經濟的發展速率。增值稅取代營業稅也能促進第三產業的發展，拉動經濟增長的措施。不僅有利于企業及產品經濟的發展，同時也有益于于人們群眾的生活水平的增長。

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[責任編輯：高 瑞]