淺談銀行審查企業的另類方式

勵旭東

摘要：近年來，銀企合作時，部分企業由于各種原因，或是純粹出于騙貸目的，利用銀行審查方式的局限性，偽造種種假像，通過了銀行的審查，給部分銀行造成了一定損失。本文結合實際工作中，銀行審查時間緊，人員少，任務重以及人際關系復雜等特點，對目前銀行審查企業過程中方式方法，作一些較為實用的、簡單易行的另類審查方式，以保證信貸發放的安全性。

關鍵詞：騙貸；另類；審查

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0184-01

近年來，銀企合作前，銀行對企業審查時，著重點在于經營規模、利潤、現金流等。審查方法也往往局限于企業的自我介紹，報表的簡單查看等，方式較為單一。部分企業出于各種原因，或是純粹出于騙貸目的，利用銀行審查方式的局限性，針對性地對銀行審查的重點偽造種種假像，如編造虛假報表、偽造生產現場，虛假關聯交易等等，通過了銀行的審查，給部分銀行造成了一定損失。

針對上述情況，本人結合企業實際工作，以及與同行交流中獲得的一系列經驗教訓，對企業審查的方式方法，提出部分建議。我們實際可以對一些細節問題做出更多關注，開辟一些另類的簡單審查方式，對整個企業審查工作做一個有效補充。

一、審查時間點及人員的選擇

去企業訪談時一定要找相關財務人員在的時候去，不然造假企業有可能會以財務人員外出無法提供相應資料為由搪塞，無法達到審查的目的。去企業了解情況，也可以搞突擊，讓企業沒時間準備造假，現場要求財務人員提供相關資料。如果事先通知要到企業去，企業可能準備應付的假資料，而無法達到審查的目的。

對人員的訪談對象需要分別進行，除與公司高管訪談了解企業情況外，可以多采用與財務人員聊天的形式進行，有時會發現，在實際賬務處理人員了解的情況，與從老板及高管處了解的情況有沖突的現象。這些情況無疑將是突破口。

如是生產性企業，審查人員也可以去車間查看，故意詢問一二名員工，月工資多少、上班時間幾天，工資幾日發放等，從這些細節中，有可能可以了解到企業是否正常運作，資金周轉情況如何等。

二、突擊實地考察公司生產和設備開工情況

在不通知對方的情況下，以剛好路過等為由，對公司進行突然實地造訪，對車間進行參觀，看設備是否正常生產，看工人的上崗情況。

三、報表內容審查

由于較多民企審計報表造假現象嚴重，企業提供的報表存在較多問題，目前較多銀行采用企業提供的審計報告。實際目前出現的情況是經專業審計機構出具的審計報告也造假（或者公司自己直接到外面刻章，自己造假的審計報告）。由于目前沒有良好的途徑來解決這個問題，我們可以采用要求企業提供審計報告原件，并仔細檢查審計報告中內容，由于是造假的，很多審計報告內存在關聯漏洞百出的情況。特別是會出現主表與明細說明不符的情況。給合審計報告，對企業實賬進行審查，抽取重要的科目進行核對。

一是現金科目，該科目主要查看有無大額的非正常現金收支，如有，有可能存在未入賬銷售及抽逃資金的情況。

二是銀行科目：可以要求企業提供相應的銀行對賬單，注意，現在很多私企在這里也是造假的，所以要求企業提供對賬單原件。注意查看每月的收支情況與銷售收入是否配比。同時，抽查大額的原始憑證是否與對賬單相符。同時要注意，數量可以少點，但時間跨度最好兩年左右。

三是存貨科目，這個細節方面主要可以看一下，企業的存貨與生產周期及銷售量的關系，造假企業普遍存在著虛增存貨的情況，這樣造成了企業存貨賬面數量大大高于實際需要，且有違于常理。同時，需要實際去企業存貨地方走一下，觀察一下企業的實際存貨情況。如果是采用存貨抵押方式取得信貸的，需要了解一下大綜存貨的倉庫所有者情況、監管情況。如對使用公共倉庫的，需要特別注意，有可能存在同一存貨，多貨主的情況。

四是應收款項應重點關注那些有大量節余數，年度發生額極少的明細科目，特別關注預付類。目前企業造假，抽逃資金等，已經不會傻到列支出其他應收款之類，大量列支為預付類賬目。我們可以通過了解企業客戶付款方式，來對照企業應收款項類余額是否正常，查看應收科目余額表，看發生額是否與銷售匹配，特別關注長期余額不動的預付類項目。

五是長期掛賬的大額應付款項。這部分有可能是企業為以后抽逃資金做下的伏筆，特別應關注與本企業實際無經營業務的客戶。

六是銷售收入，目前企業造假的特點是虛增銷售收入，虛增利潤，但給稅務的報表中，為避稅，實際不會填列。實際上，這一點檢查的方法很簡單，一是核對企業賬中交的水利基金數（或是與銷售收入相關的附加稅）與銷售金額是否想符，目前水利基金一般是按銷售收入計提的，二是要求提供企業納稅報表，這里要注意的，現在很多企業都是網上申報的，無稅務局回執，但網上可以查到。銀行監審機構人員到企業后，可要求企業立刻上網查詢。對于企業提供的沒有回執的納稅申報表，因為比較容易造假不要輕信。可以結合要求企業提供原始繳稅單據等方法進行驗證。三是進入國稅納稅申報系統，看該企業繳稅的增值稅，如果一個企業增值稅繳較多，說明企業效益（毛利）相對較好，而單獨看銷售量不一定能看出來，因為有時候企業會注冊很多關聯企業，互開發票，虛增銷售額。以上方法同時可以審查企業實際的利潤情況。

四、關注其他方面的細節

首先，要求企業在申報企業簡要情況時，提供每萬元產值的電耗及水耗情況，收到數據后，要求企業提供一年中的水電發票復印件或是月度水電發票原件，實地考察時，按月核對幾份，同時實地觀察企業的能耗情況。這樣做，大致避免人員去審查時，企業故意造成生產熱火朝天，給審查人員造成假像的情況發生。

其次，實地抽查幾份企業的海關報關單，與賬務是否相符。注意所有原始憑證需要見到原件。

再次，對采用企業擔保方式進行的授信，盡可能對擔保企業也進行同樣的審查。對被授信企業提供擔保的企業，也同樣可以采用這種方式，但形式內容上可以做一定的簡化。

最后，對企業進行授信時，不僅要核查人民銀行征信系統，還要查一些小額貸款公司以及一些村鎮銀行，另外側面了解，有沒有企業實際持有人個人出面貸款，以及在社會上有沒有借高利貸等，如果不深入了解，有很多信息是無法了解到的。銀行審查人員可能的話，可從被審查企業同行中，側面了解企業情況。特別是在該企業所屬整個行業不景氣的情況下，更應加強此類了解，以防萬一。

上述審查工作，只是對企業審查工作的一些補充，實際工作中，我們應結合是否有抵押物、抵押物的價值、擔保企業的實力，企業實際經營規模的大小等情況，做一些必要的工作上的增減。

結論

多關注一些審查中的細節問題，從一些另類的途徑方式，來對企業做一個更全面的了解，也許將對整個企業審查工作帶來新的突破，甚至帶來整個結論的顛覆。使我們更好的、更全面地了解對象企業。有時候，另類的審查方式確實能決定成敗！

參考文獻：

[1] 馬 躍.商業銀行該如何應對貸款企業虛假財務報表[J].商業文化（下半月），2012（10）.

[2] 鄧紹許，文 仁 ，王志純.對企業會計報表造假行為的審查方法[J].審計與理財，2009（2）.

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