圍繞中心 發揮內部審計職能作用 為供銷合作社綜合改革和經濟發展服務

近年來，供銷合作社系統內部審計機構和廣大內部審計人員在本單位、本部門領導的重視和支持下，緊緊圍繞供銷合作社中心工作，主動融入改革發展大局，不斷加大對政策執行、重點領域、重要項目、重大資金等經濟活動事項以及權力運行的監督檢查力度，積極推動內部審計工作轉型與發展，認真履行職責，內部審計工作取得顯著成績。據對30個省區市、計劃單列市供銷合作社不完全統計，2011年至2013年三年間，全系統內部審計機構共完成各類審計項目42 700多個，開展專項審計調查6 790多個，提出的意見建議被采納3萬多條。總社所屬企業中華棉花集團有限公司審計監管部榮獲中國內部審計協會頒發的“全國內部審計先進集體”榮譽稱號。內部審計在促進各單位、各部門依法經營、規范管理、完善內控、防范風險、提高效益、加強廉政建設等方面發揮了積極作用。

一、認真履職，全系統內部審計工作取得顯著成績

（一）社有資產審計進一步深化。社有企業是供銷合作社服務“三農”的重要抓手。近年來，各級內部審計機構把社有資產審計作為經常性工作來抓，從摸清家底到提升社有資產運營質量，逐步探索和改進社有資產審計監督方式，形成了社有資產審計與財務收支審計、效益審計、經濟責任審計多種審計相結合的審計模式，大大提高了審計監督的效率和效果，促進了社有資產的保值增值。2011年至2013年，各級內部審計機構開展社有資產審計項目達7 527項。僅2013年，山東、山西、江西等省社開展社有資產審計項目就超百個，廣大內部審計人員積極參與對所屬企業的改制、兼并重組及增資擴股，組織資產評估、清產核資，有效控制和防范了社有資產流失風險。甘肅省張掖、武威等區社開展了63項清產核資審計，界定產權，清理債權債務，為資產重組提供真實依據。部分改制完成較早的省市，重點開展了產權多元化下企業資產負債的審計，及時掌握社有資產的運營狀態和運營情況，促進所屬單位加強管理，提高效益，維護社有資本權益。對基層社的資產審計逐步得到重視和加強。如長春市雙陽區社對8個基層社、農安縣社對5個基層社、榆樹市社對12個基層社的社有資產使用情況進行了審計。

（二）效益審計進一步加強。從內部審計發展的趨勢看，現代內部審計服務正在向多元化發展，職能已經從以前的合規性檢查，逐步轉型為協助單位提高績效、提供增值服務。近年來，年度經濟效益審計在全系統中普遍開展，形成了一些成熟做法，積累了一定經驗，審計結果不僅是企業經營者年度考核的重要依據，也為領導決策提供了真實可靠的信息。如安徽省社采取內部審計和外部審計相結合的方式，把年度經濟效益審計和報表鑒證審計相結合，把企業整改結果與績薪兌現相結合，凸顯了內部審計的重要性;廣東、黑龍江、浙江、吉林、山西、陜西、河北、湖北等省社每年根據企業年度目標考核任務開展績效審計，收到了較好效果。在審計實踐中，有些地方采取定人定企業的辦法，隨時跟蹤檢查企業經濟活動情況，以服務為導向，側重管理和效益。據不完全統計，2011年至2013年，各級內部審計機構開展績效審計項目12 363個，占全年審計項目的比重近30%。內部審計正在由傳統的“審計督導型”逐步向“審計服務型”轉變，這一轉變使審計部門在化解重大業務風險、改善經營管理和提高經濟效益等方面，發揮了其他部門不可替代的作用。

（三）經濟責任審計工作進一步完善。經濟責任審計是加強干部監督的重要環節，是推動黨風廉政建設和反腐敗建設的有效手段。近年來，各級內部審計機構認真落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，根據自身實際，完善經濟責任審計制度，加大對領導干部監督管理和對權力運行的制約，不斷深化領導干部經濟責任審計，為組織人事部門選拔、任用、考核、獎懲干部提供了重要的參考依據，促進了黨風廉政建設。

審計范圍不斷擴大。經濟責任審計在供銷合作社系統開展較早，重視程度較高，各級理事會、管理層把經濟責任審計作為監督、評價領導干部履職情況的重要抓手，審計對象已覆蓋了所有單位的法定代表人。

審計內容不斷深化。審計中，更加關注領導干部貫徹落實各級理事會重大決策部署情況，更加關注領導干部遵紀守法情況和重要投資項目的建設及管理情況，更加關注遵守有關廉政規定情況。湖北省社出臺《省直社有企業負責人任期經濟責任審計實施細則》，從維護資產安全、遵守法律法規、實現經營目標、保證信息真實四個方面，對各單位負責人經濟責任予以認定和評價。河南省社不斷完善經濟責任審計制度，對直屬單位負責人堅持三年一輪審，大幅提高了任期審計覆蓋率，取得了較好效果。

協調配合機制逐步建立。目前，經濟責任審計制度逐步健全完善，大部分省級社都建立了經濟責任審計工作聯席會議制度，聯席會議成員單位按照分工負責、分類督辦的原則，依據各自職責開展工作，極大地提高了審計工作效能。

（四）項目審計進一步推進。近年來，各級財政部門按照黨中央、國務院的部署和要求，不斷增強對供銷合作社的資金投入，有力支持了供銷合作社的現代流通網絡建設。2007年至2013年，中央財政共安排“新網工程”專項資金61.5億元，各地財政也安排了大量的配套資金。政府大力支持，有力推動了供銷合作社經營網絡發展，網絡覆蓋面不斷擴大，初步建成了覆蓋縣、鄉、村三級的經營服務網絡。各級供銷合作社內部審計機構積極服務項目建設，進一步加強了對財政專項資金使用的監督檢查，加強了事前、事中、事后的全程監督，不僅督促有關單位做到專款專用，提高資金使用效率，而且對資金使用效益初步做出了分析和評價，促進了公共資金安全高效使用。廣東省社監察審計室會同有關部門、處室對全省系統2012-2013年省級“新網工程”、“農超對接”項目進行全面摸底，及時出具檢查結果，針對存在問題督促落實整改。福建、江西等省社也開展了以項目資質審核、資金使用與管理、效益評估等為主要內容的全過程跟蹤審計，促進項目單位嚴格按照有關規定申報、使用財政資金。endprint

近年來，各級內部審計機構還根據本單位、本部門需要，組織開展了合同審計、采購審計、內部控制審計、招投標審計、基建審計、安全管理審計等多種形式的審計，幫助本單位管理層預防和控制經營風險，強化管理，提高效益。

（五）審計運用效果進一步提升。各級內部審計機構通過多種途徑加大跟蹤整改力度，促進了被審計單位加強管理，完善內控，防范風險。隨著審計工作的逐步深入，內部審計成果也越來越受到各級領導和管理層的重視，被積極運用于經營決策、業務活動和價值創造的整個過程，在查處違規、堵塞漏洞、服務管理、支持決策等方面發揮了重要作用。總社黨組、理事會高度重視內審結果，多次作出重要批示，要求被審計單位和相關業務管理部門對審計發現的問題及時糾正、整改，完善制度，強化管理和責任追究;并在召開的審計工作聯席會議上，專題研究審計整改工作，深入分析問題成因，明確整改責任人、時間表、路線圖，推動審計問題的整改落實。

（六）做好內審工作的基礎進一步夯實。一是內審機構隊伍穩中有升。大部分省級供銷合作社和所屬大型企業集團都按照國家法律法規以及自身監管要求，設立了符合本單位經營管理需要的獨立內部審計機構。據不完全統計，截至2013年底，全系統共有內審機構3 171個，其中獨立內審機構774個，比2007年提高11個百分點;擁有內部審計人員6 150名，其中專職人員1 454名，比2007年提高7個百分點。如黑龍江、貴州、甘肅等省社都是近年來設立的獨立內部審計機構;一些大型企業集團自成立起就內設了審計監督部門，如中國供銷集團、安徽輝隆集團等;一些省社雖沒有專門的機構，也都明確了專人負責內部審計工作，配備了專兼職內部審計人員，審計獨立性得到增強。二是建立了較為完善的內部審計制度，促進了工作的規范化、制度化。近年來，各級內部審計機構制定了近百項內部審計制度，規范了從審計立項到審計結果運用等各環節的流程和要求。如安徽、黑龍江、江蘇、重慶等省市供銷合作社內部審計機構先后制定關于專項資金審計、經濟責任審計、效益審計、聘請中介機構審計等多項內部審計管理制度，使內審工作做到有章可循。三是內部審計理念和方式方法不斷創新。中棉集團審計監管部樹立審計無邊界的理念，對企業經營活動實施全方位多視角的審計，充分發揮內部審計預防、服務和增值作用。安徽、河北、黑龍江等省著眼于解決審計任務重與人員不足的矛盾，積極開展計算機輔助審計，促進了審計工作效能和審計質量的提高。廣東省社對直屬企業全部實行信息化管理，實時監控投資、資金流向等，內部審計人員借助信息系統實現“信息強審”，隨時了解企業財務數據，及時糾正存在的問題，寓監督于服務之中。

近年來，全系統內部審計在促進社有資產保值增值、推進項目建設等方面取得了顯著成績。這些成績的取得，得益于各級供銷合作社黨組（委）、理事會的高度重視和支持，也得益于全系統廣大內部審計人員奮力拼搏、求真務實、勤勉盡責。在肯定成績的同時，我們也清醒地看到，當前全系統內部審計工作還面臨不少新情況、新問題，主要表現在：一是各地內審工作發展不平衡，獨立內部審計機構較少，專職審計人員較少，難以保證內審工作的獨立性和權威性。二是傳統財務收支審計占比較大，內部審計轉型需進一步推進。三是審計信息化建設的步伐較慢，內部審計管理的信息化程度需進一步提高。四是審計結果的運用程度需進一步提升等。這些問題我們要在今后的工作中，逐步加以解決。

二、認清形勢，為綜合改革和經濟發展服務

當前，我國經濟正處于增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加的階段，經濟社會發展進入新常態。黨的十八屆三中全會對全面深化改革提出了新觀點、新思路、新要求，各項工作和措施陸續推進。供銷合作社綜合改革作為我國全面深化改革的重要組成部分，得到了黨中央、國務院高度重視。年初，習近平總書記、李克強總理、汪洋副總理都對供銷合作社深化改革專門作出重要批示，推進供銷合作社綜合改革也作為重要內容之一寫進了中央一號文件和政府工作報告。

全系統按照“改造自我，服務農民”的總要求，全面部署深化改革工作，采取積極措施，妥善應對企業發展過程中出現的新情況、新問題，努力推動結構調整和發展方式轉變，取得了較好的效果。今年1-9月份，全系統實現銷售總額24 756.7億元，同比增長16.3%;匯總實現利潤總額181.2億元，同比增長14.7%。

經濟越發展，越需要加強審計監督。黨的十八屆四中全會審議通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，把審計監督提升到國家權力運行制約和監督體系的高度，用專門的段落對審計工作作出了重大部署，為推進依法審計指明了前進方向，賦予了審計工作新的使命。近期，國務院又發布了《關于加強審計工作的意見》，從總體要求、發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用、強化審計監督作用、完善審計工作機制、狠抓審計發現問題的整改落實、提升審計能力、加強組織領導等七個方面，對審計工作做出了全面部署，《意見》要求審計機關把對國家重大政策措施的貫徹落實情況進行跟蹤審計作為一項日常工作，對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況實現審計監督全覆蓋。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門、單位和個人，都要接受審計、配合審計。

內部審計作為國家審計監督體系的重要組成部分，肩負著保障國家及本單位重大決策部署落實、保障社有資產安全完整的重任。黨的十八屆四中全會和國務院關于加強審計工作的意見，以及國務院即將出臺的深化供銷合作社改革的決定，同樣對全系統內部審計工作提出了新的更高的要求，需要我們認真思考，積極探索。當前，綜合改革是供銷合作社的首要任務，各級內部審計機構要從供銷合作社發展全局角度，充分認識綜合改革的重要意義，把思想和行動統一到中央和總社決策部署上來，積極參與改革，服務改革，更好地發揮審計獨特優勢，以高質量的審計成果助推改革，當好“倒逼”改革的推手，以更加積極的姿態、更加務實的作風，迎接新的挑戰。endprint

三、圍繞中心，充分發揮內部審計職能作用

當前和今后一個時期，全系統內部審計工作的總體要求是：堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導，深入貫徹落實黨的十八大、十八屆三中、四中全會精神和國務院關于加強審計工作的意見，依法履行審計職責，加大審計力度，對供銷合作社改革發展的重大決策措施落實情況，以及項目資金、社有資產、領導干部經濟責任履行情況進行審計，從更高層面上分析問題、提出建議，督促整改，為供銷合作社綜合改革和供銷合作事業健康發展服務。

（一）加大對中央決策部署和總社具體政策措施貫徹落實情況的審計力度，助推綜合改革。黨的十八屆四中全會對全面推進依法治國做出了全面部署，國務院對進一步加強審計工作提出了明確意見。新形勢、新任務要求我們，既要注重經濟領域的監督，又要注重權力、政策的多方位監督。要圍繞中心，服務大局，加大審計力度，持續組織對供銷合作社重大決策部署落實情況的跟蹤審計，重點關注政策落實情況和財務管理薄弱環節，做到審計監督不留死角，實現審計監督全覆蓋。在審計全覆蓋的前提下，重點加強專項審計調查工作，揭示和反映企業發展過程中面臨的突出矛盾、潛在風險和重大體制機制問題，對不合時宜、制約發展、阻礙改革的做法、辦法，堅決予以披露，并督促其立即整改，促進政策落地生根，并推動制度規定的改進和完善。

（二）加大對改革改制中重點環節的審計力度，維護社有資產安全。對社有資產進行有效監管，是各級內部審計機構應盡職責。截至2014年9月底，全系統資產總額已達11 131.3億元，其中所有者權益達到2 804.7億元，是2000年518億元的5.4倍。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出，“允許更多國有經濟和其他所有制經濟發展成為混合所有制經濟。國有資本投資項目允許非國有資本參股，允許混合所有制經濟實行企業員工持股，形成資本所有者和勞動者利益共同體”。在新形勢下，混合所有制已成為企業改革、改制的重要形式。供銷合作社綜合改革的一個重要方面就是在形成上下貫通的實體性合作經濟組織上取得突破，這必然涉及到社有資產運營體制變革和資源整合，不可避免地涉及資產股權的變動和利益格局的調整。社有企業投資主體的多元化，經營方式的多樣化，管理層次的多級化，跨行業、跨地區的控股公司的日漸增多，這些都要求各級內部審計機構要加大對改革改制中清產核資、資產評估、債務重組、重大資產交易等環節的審計力度，摸清家底，把好關口，看好社有資產，維護社有資產安全完整。

（三）加大對經營成果和資金使用情況的審計力度，促進提質增效。要不斷深化對所屬單位的經濟效益審計，深入分析所屬單位的經營狀況，找準審計切入點，抓住影響經濟效益的重要環節、重大問題，審深審透，做到既關注結果，又關注過程，重點揭示由于決策失誤、管理不善，造成的效益低下、損失浪費等問題，幫助企業解決經營中存在的問題和困難，及時發現和指出發展中的風險隱患，提出有針對性的意見和建議，推動被審計單位加強風險管理，完善內控制度和考核激勵約束機制，把相關制度落到實處。

要加大對項目資金使用情況的審計力度，保障資金安全高效使用。各級內部審計機構要密切關注財政資金使用、項目建設等方面存在的薄弱環節和風險隱患，選擇一些投資規模大，輻射帶動力強，社會關注度高的重點項目、重點資金，突出事前、事中、事后的全程監督，及時發現和揭示存在的風險隱患，加強管理，完善內控制度，推動財政資金的高效使用。

（四）加大對領導干部經濟責任的審計力度，推進履職盡責和反腐倡廉建設。經濟責任審計是國家賦予審計部門的法定職責。各級內部審計機構要認真貫徹落實國家有關經濟責任審計工作規定，進一步提高認識，準確把握新內容和新要求，力爭在審計的深度和質量上有新的突破。要從原來的“有離必審”逐步向任中審計推進，通過強化任中審計，實現“先審后離、先審后任”，尤其要加大對關鍵崗位領導干部的任中和離任審計力度，著力檢查領導干部的守法守紀守規盡責情況，促進領導干部主動作為、有效作為。加大揭露重大違規違紀問題，促進領導干部牢固樹立法制觀念，正確行使各級理事會、管理層賦予的權力。要把落實中央“八項規定”、“約法三章”等作為重點審計內容之一，揭露各種不正之風和違法違紀行為，促進廉政建設。要與紀檢、監察部門密切配合，建立信息共享、資源整合、手段互補的監督運行機制，發揮經濟責任審計的制約和防范作用。

（五）加大對審計發現問題的整改力度，提高審計效果。李克強總理指出，要把審計整改工作做為推進改革的“催化劑”，“倒逼”改革和創新。要求“對于審計出的問題，不僅要列出整改的任務清單，排出時間表，逐個對賬銷號，更要建立起整改的長效機制”。盡管近年來，全系統審計整改工作得到了不同程度的重視，但在部分單位，審計整改一直是個薄弱環節，重審計、輕整改，仍是普遍存在的問題。原國家審計署審計長李金華指出，“審出問題不整改等于沒審”，審計的目的就是發現問題，促使整改糾正。要充分認識審計整改工作的重要性，積極爭取本單位領導的支持，推動審計結果的有效運用。審計整改單靠審計一個部門很難解決問題，要建立審計整改結果報告、督查、聯動、通報等制度，進一步完善審計工作聯席會議制度，定期通報審計結果，研究解決審計整改工作中的難點問題，落實審計整改責任，形成齊抓共管的工作機制，形成整改監督合力。

四、加強自身建設，提高審計能力

（一）加強內部審計隊伍建設。目前，各級供銷合作社及所屬單位普遍存在獨立審計機構少，合署辦公機構多，專職審計人員少，兼職審計人員多的情況。要加強審計工作宣傳，使各級領導不斷提高對內部審計工作重要性的認識，從而更加理解、重視和支持內部審計工作，并按照現代企業制度和企業內部治理結構的要求，建立健全內部審計機構，完善監督體系，配備與工作任務相適應的專門審計機構和專職審計人員。要支持和保障內部審計人員參加各項業務培訓和崗位資格、后續教育等培訓，提高內部審計人員整體素質和專業水平。 廣大內審人員要愛崗敬業，切實增強責任意識、機遇意識、憂患意識，拋棄陳舊的審計理念，樹立起符合科學發展的新理念，準確把握經濟社會發展趨勢和內部審計發展規律，在實踐中，不斷創新審計內容，創新審計方式和方法，提升審計能力。要正確處理監督別人與接受監督的關系，不能帶情緒、帶偏見審計，嚴格遵守審計紀律和廉政規定，廉潔從審。

（二）加強內部審計規范化、信息化建設。要嚴格執行國家法律法規和部門規章，依法依規開展審計，強化質量控制，嚴把質量關。審計報告不僅要反映問題、揭示問題，更要有針對性地提出解決問題的措施和辦法，更好地發揮內部審計的建設性作用。要結合供銷合作社的特點，繼續完善和制定有關規章制度，逐步形成完整的內部審計制度體系，促進內部審計工作規范化、制度化、法制化。要加快推進內部審計信息化建設，根據自身業務特點，探索建立適應內部審計發展要求的管理平臺、業務平臺和操作平臺，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。有條件的供銷合作社要積極推進聯網審計，實現對審計對象的動態監控和實時分析，提供更高質量的審計服務。

（本文系中華全國供銷合作總社審計局局長李連成同志在供銷合作社系統內部審計工作會議上的講話摘要）endprint