稅收籌劃的誤區與風險研究

摘 要：稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規定，并借助一定的方法和技術，通過對尚未發生或已發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，從而實現降低納稅成本和納稅風險的活動。

關鍵詞：稅收籌劃誤區；稅收籌劃風險

稅收籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規定，并借助一定的方法和技術，通過對尚未發生或已發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，從而實現降低納稅成本和納稅風險的活動。一般意義上的稅收籌劃都是稅收優惠的簡單羅列，即使有一引動經典籌劃案例，也是是籌劃依據、操作程序和效果，對籌劃的成本及風險較少。一般稅收籌劃的誤區有：

誤區一將稅收籌劃與偷逃漏稅混為一談。稅收籌劃與偷逃漏稅之間有本質的差別。稅收籌劃是利用稅法的特定條款來降低納稅成本，是一種合法行為，而偷逃漏稅是通過非法段來降低納稅成本，是一種違法行為。

誤區二是稅收籌劃是利用稅收優惠政策的籌劃，鉆稅法漏洞及不明之來降低納稅成本的行為。稅收籌劃不是簡單的利用各種稅收優惠政策降低納稅成本，而是利用優惠稅收籌劃中的優惠政策或稅法中不完善之處進行的籌劃，稅收籌劃與避稅是同一回事。

誤區三稅收籌劃只是合乎稅法就萬事大吉。稅收籌劃不僅要合乎稅法，而且不能與其他國家規定的法律法規相違背，并且企業的生產經營規律也要與稅收籌劃相適應，稅收籌劃的過程事實要合乎常理。

誤區四是稅收籌劃 是財務人員賬務的巧妙安排及“事后”和稅務人員的“談和”。稅收籌劃的主體應該是老板，老板做決策；財務人員主要承擔執行的職責和效果的反饋，其他相關部門配合。而不是財務人員在賬面上做“手腳”，人為的降低納稅成本。

誤區五是稅收籌劃達到納稅越少越好。稅收籌劃的目的是在政策范圍內，達到稅收成本的最低，是由企業財務管理的目標決定的。很多企業只著眼于本期稅負最輕，忽略了企業管理的總目標企業價值最大化。納稅人的價值最大化外除了考慮節減稅收外，還要考慮綜合 經濟利益最大化；不難要考慮納稅人的現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務得益；不駐要考慮納稅人的矩形利益；還要二虎納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要二虎納稅人的資本增加。

企業在稅收籌劃過程中對有關稅收政策運用和執行不到位、和國家相關政策法規的沖突或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風險。在稅收籌劃活動中重視風險研究，采取有效方法防范和減少風險至關重要。稅收籌劃的風險主要有以下同幾個方面：

一、稅收政策不穩定導致的風險。我國的稅收政策經常有新的補充和調整，稅收政策的調整一方面為納稅人的稅收籌劃提供了空間，另一方面又給納稅人帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發生變化，就有可能使得依據原有稅收政策設計的籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產生籌劃風險。這就要示納稅人熟悉稅收政策的變化，及時調整納稅籌劃方案，符合國家和相關稅收政策。

二、稅收法律層次低導致的風險。稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業應納稅額相關政策并利用這些政策對稅收進行有效控制的過程。從目前來看，我國現有的稅收法律、法規涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃依據（稅收優惠政策、財務與稅收核算差異等）以暫行條例、部門規章、紅頭文件等形式出現，缺乏統一性和嚴肅性。這些行政規章、文件往往不夠明晰，企業依據這些行政規章、規范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。

三、對稅收政策不了解導致的風險。由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，而且每一項優惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人，因為能全面了解稅收優惠政策，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。

四、項目選擇不當導致的風險。稅收籌劃涉及企業籌資、投資、生產、經營、分配等各個領域，涉及增值稅、所得稅、營業稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規范，其籌劃成功的概率必然較低。納稅人進行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財務知識，了解并熟練掌握稅法規定。在進行稅收籌劃時，不僅要了解各種決策適用已有法律的不同而產生的法律效果或安全程度，還必須注意稅法的變動，適時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應新的稅收政策要求，以達到預期效果

五、片面理解稅收籌劃導致的風險。一些企業對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質內涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規手法開展“籌劃”。如會計核算和財務管理混亂，會計信息嚴重失真，納稅信譽較差，違反稅法偷稅、抗稅、騙稅等。還有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺，統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，也很難使稅收籌劃真正取得實效。

六、籌劃方案不嚴謹導致的風險。一些企業對于納稅籌劃仍然停留在愿景階段，聽起來心動，說起來激動，做起來沒動。在稅收實踐中，過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財務核算規范，不科學的稅收籌劃時有發生，表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際，不符合成本效益原則，沒有從企業整體發展戰略角度設計，缺少全局觀和戰略觀。

參考文獻：

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