論國有企業內部控制

姜玲

內控管理是對企業內部各種財務資源進行優化配置的一種管理活動，以實現企業財務管理目標為目的，通過計劃、協調、控制、分配、考核等多種手段合理調度企業資源，最終完成企業的發展戰略目標。有效的內控管理可以促進企業提升自身內部管理效益，增強風險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現企業的基業長青。國有企業內控管理機制的健全與完善，使企業會計信息質量得以提升，為企業管理者提供更加真實、準確的信息，所以企業內控管理對國有企業而言極具導向性。

一、當前企業內部會計控制中存在的問題

1、內部控制的內容不完善，涉及面過少

由于內控內容的不完善，故企業的監督沒有執行到位。現代企業的內控制度主要是停留在規章制度的建設方面，并沒有進行實踐，加上公司治理結構的不健全、管理層對內控制度的長期不重視等因素，企業已經習慣了粗放式管理，內控制度明顯出現弱化。

現代很多的企業都是只注重對財務工作的管理與控制，卻忽視了對企業經營活動的各方面采取有效的管理措施。

2、內部會計控制管理制度流于形式

企業雖已建立內部會計控制管理制度，但缺乏有效的會計監督機制，使會計信息生成過程缺少有力約束，加之外部監督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成后很少被發現，因此，導致會計工作秩序混亂，做假賬的行為屢禁不止，嚴重影響了會計信息的真實性。究其根本，原因在于企業內部會計控制管理制度不健全。

3、思想認識上存在不足

思想認識上存在不足，導致企業會計基礎工作和內部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是內控制度執行不力，有章不循，缺乏對內部會計控制執行情況的嚴格檢查和監督。所以，難以發揮內部會計控制應有的效力和作用。

4、缺乏有效的監督機制

會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行，內部審計對企業內控與風險管理的實施具有重要的監督作用。但是，目前很多企業的內部審計并沒有受到應有的重視。有一些企業雖然設置了內部審計部門，但是只是對財務機構進行監督，并沒有對可能導致企業的發生的風險進行審查與監控，導致內部審計應有的作用沒有到發揮。一些企業雖然設立了內部審計部門。但是獨立性很差，缺乏評價的體系，對于企業內部制度執行的好壞缺科學的監督，無法做出公正合理的評價。同時，一些審計人員的業務素質較低，對企業的審核制度無法進行很好的貫徹與執行，企業的內控制度難以得到發揮，管理的水平也不能得到提高。

二、加強企業內控制度的必要性

今天，以信息技術、網絡技術為代表的高新技術正全速將企業帶入一個新的經濟時代，許多企業已開始實施國際化戰略，對業務流程實行再造和整合，以提高國際競爭力。而這些企業在整合中，無一不是以強有力的內控管理為基礎，它強調以首尾相接的、完整連貫的整合性業務流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的，我們認為這就是內控。

一個有希望的企業，它的內部控制是嚴密的。因為市場競爭越激烈，企業的內部管理應越嚴密，這是不爭的事實。我們常說的管理混亂，準確地說是管理秩序的失控，是內控的失敗。內控失敗帶給企業的危害是內傷型的，是以犧牲企業的利潤和隊伍的凝聚力為代價的。

三、實施企業內部審計是內部控制的重要手段

內部控制的手段是加強內部審計。內部審計比國家審計、社會審計范圍更大、內容更豐富、形式更多樣，對外保護企業合法權益不受傷害，對內抑制違法行為，保護企業健康發展。現代的內部審計不僅能查錯防弊，而且能為自己的企業提供“增值服務”，國際國內也越來越重視內部審計工作。

在內控制度審計中，內審人員遇到問題找方法，使富有建設性的建議和措施盡快被采納，協助管理當局有效履行職責，做好部門的“經濟良醫”，促進單位內部管理，當好領導參謀，

同時，應對內強調控制，對外強調法制，因為法制建設是控制的基礎和條件。現有的市場準入、項目法人負責制、招標投標、工程監理、合同管理、工程質量監督等制度，為逐步建立起更加科學、更加完善的建筑市場運行規則和管理制度體制提供了條件，并將成熟有效的改革措施通過法律、法規加以確定，是我國建設體制改革的主要目標。

四、促進內控工作的幾點建議與思考

1、完善企業的控制環境。完善企業內部會計控制環境的建設，首先要加強企業負責人的自覺控制意識。企業內部會計控制成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而企業負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從我國一些企業的現狀分析，這些企業不是沒有內部會計控制，而是沒有很好地執行。其中，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部會計控制程序，導致內部會計控制形同虛設或只對下不對上。從長遠看，真正做到所有權（責、權）和經營權分離。只有這樣，才能從根本上解決內控制度執行中所存在的問題，使企業由上而下共同執行內部會計控制制度，從而推動我國企業內部控制環境的建設。

2、充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。建立健全預警機制和風險防范措施。

3、企業應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險水平。

隨著我國經濟體制改革的深化，內部控制得到愈來愈多的重視。企業內控制度管理是一個以終為始、與時俱進的過程，它直接影響到企業基礎管理能力的提升，關系到企業的規范化管理。來自市場競爭、企業成長等方面的要求必然會促使企業更加關注自身的內控制度建設，不斷提高自身的管理能力。