促進甘肅參與“一帶一路”建設的稅收政策建議

張佩峰（甘肅省國家稅務局 甘肅 蘭州 730030）

促進甘肅參與“一帶一路”建設的稅收政策建議

張佩峰（甘肅省國家稅務局 甘肅 蘭州 730030）

2015年3月，我國政府發布了《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，標志著“一帶一路”戰略正式進入實施階段。“一帶一路”涉及60多個國家，約44億人，經濟總量約21萬億美元。甘肅東西跨度1 655公里，這種地形及天然形成的河西走廊，決定了其在絲綢之路經濟帶建設中戰略通道意義重大。甘肅資源豐富、外貿進出口產品在東南亞和美國等具有一定的地區優勢，決定了其在海上絲綢之路建設中亦大有可為。

一、甘肅省參與“一帶一路”建設現狀分析

（一）甘肅主要經濟結構及外貿情況

2014年，甘肅省國內生產總值（GDP）為6 835.27億元。其中，第一產業增加值900.80億元，占GDP的比重為13.2%；第二產業增加值2 924.86億元，占GDP的比重為42.8%；第三產業增加值3 009.61億元，占GDP的比重為44%。①2014年甘肅省國民經濟和社會發展統計公報［EB/OL］. http：//gansu.gscn.com.cn/system/2015/03/23/010959424.shtml， 2015-03-23.從外貿方面分析甘肅的經濟產業結構，農業初級產品、工業產品中的資源型產品、機械制造產品是甘肅進出口貿易的主要產品。2014年，甘肅出口靠前的農業產品有蔬菜和玉米種子、蘋果、棕櫚液油、豌豆等，占全部農產品出口的50%以上。工業產品對外貿易以石油化工、有色金屬、機械工業產品為主。統計顯示，近年來甘肅省農產品出口增長強勁，特別是對“絲綢之路經濟帶”沿線國家的出口額度大幅增加。2014年，甘肅省農產品出口同比增長18%，2015年上半年出口農產品15.18億元，同比增長30%。②聶建江，屠國璽.甘肅“一帶一路”構想下布局內陸產業新結構［N］.甘肅日報，2015-09-23.

（二）甘肅與“一帶一路”沿線國家和地區雙邊貿易情況

甘肅進出口貿易涉及“一帶一路”的多個國家和地區。2014年甘肅省外貿前10位出口市場涉及“一帶一路”國家和地區9個，前10位進口市場涉及“一帶一路”國家和地區5個。甘肅同“絲綢之路經濟帶”沿線國家有經貿往來的主要有中亞五國、蒙古、俄羅斯、白俄羅斯、伊朗等。其中與哈薩克斯坦的雙邊貿易額7億美元，與蒙古國的貿易額為4.84億美元；同“海上絲綢之路”沿線國家和地區有貿易往來的分別為尼泊爾、馬來西亞、緬甸、老撾、阿聯酋、澳大利亞、馬來西亞、新加坡、印尼、韓國、中國香港等，其中雙邊貿易額較大的有澳大利亞5.5億美元、馬來西亞5.07億美元、中國香港3.3億美元、印尼2.8億美元、韓國2.5億美元、新加坡1.7億美元。③甘肅省商務廳統計數據.在“一帶一路”戰略推動下，甘肅與“絲綢之路經濟帶”沿線國家的貿易水平呈現快速增長態勢。2014年，甘肅省與沿線國家的貿易額占全省進出口總額的23%，比2013年增長5個百分點。

中國與“絲綢之路經濟帶”沿線國家建立了經貿交流機制。甘肅在白俄羅斯明斯克市、伊朗德黑蘭市設立了商務代表處，建設有“甘肅特色商品展示展銷館”，組織甘肅150多家企業、1 200種特色商品入駐展示展銷，推動農副產品、燈具等產品出口。近兩年，全省200多家企業分別與白俄羅斯、伊朗等沿線國家簽定經貿合作項目合同和協議83個，總金額34.22億美元。④李婧.甘肅省召開全省參與“一帶一路”建設新聞發布會［N］.甘肅日報，2015-09-06.

（三）稅收服務“一帶一路”建設情況

甘肅省稅務機關根據“一帶一路”發展戰略，加大稅收政策執行力度，提升納稅服務水平，積極推動 “走出去”企業參與“一帶一路”建設。

1.推動“走出去”企業享受稅收協定待遇。2014年甘肅省共辦理申請享受稅收協定（安排）待遇審批8件，減免稅款108.9萬元。2015年上半年全省辦理了1件非居民享受稅收協定（安排）待遇審批，3件非居民享受稅收協定（安排）待遇執行，減免稅額14.29萬元。為“走出去”企業在投資國遇到的歧視性待遇提供了稅收援助和指導，幫助企業享受我國政府與締約方政府簽署的稅收協定待遇，減免稅收13萬美元。

2.加大出口退稅力度。將生產企業的出口退（免）稅審批權和出口退稅審核、審批、退調庫業務下放至縣區級國家稅務局。生產企業退（免）稅審核辦理時間平均比以前減少5個工作日。實施出口企業分類管理，將納稅信用好的企業出口退稅辦結時限壓縮到2個工作日，將生產企業人工審核項目由14項減為3項。2014年甘肅省稅務機關共為156戶企業辦理出口退（免）稅4.07億元（其中退稅2.99億元，免抵1.08億元），同比增長31%，支持了甘肅省裝備制造、特色農產品、清真食品等企業出口。

3.加強對“走出去”企業稅收服務。甘肅省稅務機關制定了貫徹落實“一帶一路”戰略方案，開展了稅收宣傳輔導、稅收調研、做好協定待遇執行、建立稅收信息專門檔案和維護“走出去”企業合法權利等工作。落實企業境外所得的確認和征稅、境外稅收抵免、境外投資等稅收政策。跟蹤落實與絲綢之路經濟帶沿線國家簽約的重點合作協議和投資項目，提供個性化稅收服務。

二、甘肅省參與 “一帶一路”建設存在的稅務問題

（一）現行出口退稅政策不利于甘肅產品“走出去”

從目前國家出口退稅政策的鼓勵方向來看，國家鼓勵高附加值的加工類產品出口，給予較高的出口退稅率。80%以上的工業加工貿易產品享受較高的退稅率，有的達到15%；對于一些資源型產品則實施出口限制，比如稀土和一些有色金屬產品等，不予退稅；對于一些原材料、初級農產品的出口，大部分不給予退稅，只有少量農產品原材料出口能享受5%的低退稅率。甘肅作為資源型省份和農業大省，其產品出口主要集中在資源型產品和初級農產品為主的原材料。2014年數據顯示，甘肅省一般貿易（農產品初級產品等）出口49.7億美元，加工貿易出口3.4億美元，機電產品出口17.2億美元，高新技術產品出口0.3億美元，一般貿易出口占整個出口額的70.3%。①2014年甘肅省國民經濟和社會發展統計公報［EB/OL］. http：//gansu.gscn.com.cn/system/2015/03/23/010959424.shtml， 2015-03-23.從甘肅主要出口產品類型來看，基本無法享受國家的出口退稅政策。若與東南沿海地區同類型產品相比較，甘肅主要的農產品小麥、玉米、馬鈴薯、番茄、辣椒和牧業產品牛、羊、豬及其皮革產品的出口退稅率為0（不予退稅），但是東南沿海地區出口的水果和各類漁業產品則可以享受5%的退稅。同為一般貿易，東南沿海地區的農產品能享受5%的退稅補貼，但是包括甘肅在內的西部省份卻享受不到。

（二）稅收協定的傾向性以及海關特殊監管區建設滯后不利于甘肅發展外向型經濟

國務院關稅委員會頒布的2015年關稅實施方案中，歐洲、拉美等20多個國家的近6萬種商品涉及最惠國稅率和協定稅率，而與甘肅省有經貿往來的“一帶一路”國家中，只有哈斯克斯坦的100多種商品涉及最惠國稅率，巴基斯坦的6 546種商品涉及協定稅率。這一關稅政策導致了東南沿海省份與“一路”國家（地區）貿易發達，與“一帶”國家貿易欠發達，而西北省份與 “一帶”、“一路”國家（地區）貿易都欠發達的局面。甘肅作為西北內陸省份，對外貿易水平在全國處于劣勢。另外，甘肅綜合保稅區、保稅物流中心以及加工出口區等功能區建設滯后，也提高了進出口成本，制約了甘肅對外貿易的發展。比如蘭州新區綜合保稅區2014年申請批復，2015年7月封關運營，滯后東南沿海地區近20年。甘肅目前還沒有加工出口區等海關特殊監管區，全國批復設立的42個保稅物流中心，甘肅只有武威1家，與東南沿海和中部省份每省2-3個的保稅物流中心相比，數量偏少。

（三）稅收服務措施的單一性不利于企業“走出去”

“一帶一路”沿線國家特別是“絲綢之路經濟帶”沿線的中亞國家由于各自國家的政治、經濟和法律等因素，多屬于“走出去”企業的高風險地區。針對這些風險，無論是“走出去”企業本身，還是政府職能部門，都缺乏相應的稅收風險應對經驗。一些“走出去”企業不能準確了解“一帶一路”國家的稅收法律法規，僅通過互聯網信息或同行口耳相傳對“一帶一路”國家的稅收政策進行簡單了解，在實際操作中容易出現失誤，導致稅收風險，比如違反當地稅法的申報要求，遭受當地稅務部門的處罰等。有些“走出去”企業在“一帶一路”國家遭遇稅務稽查時，不能及時有效應對。還有一些“走出去”企業不能有效避免“雙重”征稅，影響企業盈利能力。包括稅務部門在內的政府職能部門為“走出去”企業提供服務的針對性不強，沒有分國別建立稅收信息中心，對企業稅收政策宣傳輔導不深入。稅務服務的渠道不多，信息化水平不高。

三、促進甘肅參與“一帶一路”建設的稅收建議

（一）調整出口退稅政策，提高甘肅主要出口產品的出口退稅率

1.提高農產品出口退稅率，鼓勵出口。建議從出口退稅政策方面加大對甘肅乃至西北五省區的支持力度，對小麥、谷米、玉米、馬鈴薯、番茄、辣椒，牛、羊、豬及其皮革等一般貿易產品，比照南方各類水果、海鮮產品，給予退稅補貼，將目前為0的出口退稅率提高到5%或者更高，以鼓勵甘肅省特色農產品出口到國外市場，提高市場占有率。

2.簡政放權，加快發放外貿企業資質牌照。按照現行規定，企業只有擁有進出口貿易資質，才能享受退稅政策。但是甘肅大部分經營農副產品的企業，沒有外貿資質，出口往往通過代理的方式，即通過委托具有外貿資質的企業（往往委托的是港口所在地的外貿企業）經營出口，這一委托導致企業費用增加，風險加大。因此，建議進一步簡政放權，對有進出口實際需求的企業授予外貿企業資質，讓更多企業享有出口退稅政策，降低企業出口成本和風險。

3.實施差別化退稅政策。對于涉及國家發展戰略的特殊資源型產品，應加強監管，實施配額出口，不予退稅；對于一般性的資源型產品，特別是資源型產品再加工生產的一些附加產品，或者利用資源輔料生產的產品，應鼓勵出口，給予相應的退稅補貼，以提高資源利用率，提升甘肅資源型產品對外貿工作的支撐度。

（二）加大同“一帶一路”沿線國家的稅收協定談簽力度，建設推動外貿發展的綜合保稅區等功能區

1.加大稅收協定談簽力度。我國與部分“一帶一路”沿線國家還沒有簽訂雙邊稅收協定，應積極爭取與這些國家談簽，做到稅收協定對“一帶一路”沿線國家全覆蓋。同時，已簽訂的稅收協定也存在修改完善的需要，應根據各個國家稅收法律的變更等，對稅收協定中不適應當前情況的條款進行修訂，增加反協定濫用條款等，最大限度保護“走出去”企業的權益。另外，結合西部大開發等國家發展戰略，在修訂“一帶一路”沿線國家稅收協定時，在設定最惠國稅收稅率、協定稅率上對西部地區的主導產品，特別是對農業產品給予特別照顧，向西部地區毗鄰的“絲綢之路經濟帶”沿線國家傾斜，推動包括甘肅在內的西部地區產品輸出到國際市場，逐步解決我國外貿發展地區不均衡的問題。

2.加快綜合保稅區等功能區建設。綜合保稅區、海關特色監管區等功能區是“走出去”企業享受關稅和出口退稅政策的基本功能平臺。建議甘肅省加大綜合保稅區等功能區建設力度，依托關中—天水經濟區的有利條件，由甘肅、陜西聯合申請建立關中—天水經濟區綜合保稅區；在平慶、隴南和臨夏、敦煌等地建設保稅物流中心，降低“走出去”企業成本；將蘭州新區、敦煌等機場建設為航空港和國際港，建設敦煌綜合保稅區。

3.力爭建立蘭州新區自貿區。自貿區對于引進外資，建立“走出去”和“引進來”相結合的外貿格局具有重要意義。建議以蘭州新區綜合保稅區為依托建立蘭州新區自貿區，推進金融服務、教育文化、醫療機構、建筑、設計、會計、統計、電子商務、航貿物流等服務業的開發開放，吸引外商投資企業到蘭州新區投資發展，推動蘭州新區成為西部地區吸引投資和對外開放的前沿陣地。

4.加快境外產業園區建設力度。建設具有甘肅特色的境外產業園區，促進產業集群發展，讓甘肅“走出去”企業享受包括稅收、簽證辦理、交通、原材料供應等多方面的政策優惠。

（三）建立多元化的稅收服務措施，解決“走出去”企業稅收難題

1.完善“走出去”企業稅收服務措施。向“走出去”企業宣講“一帶一路”沿線國家的稅收制度，幫助企業規避稅收風險。稅務部門應積極主動介入分國別研究稅收信息機制，主動建立對接機制，研究“一帶一路”國家的稅收制度，為企業“走出去”提供稅收多元化服務。同時，要對“引進來”的外資企業落實好稅收政策，提供針對性的服務措施，營造良好的稅收投資環境。

2.幫助企業解決國際稅收爭議問題。稅務機關要主動作為，通過各種服務措施，讓“走出去”企業享受到稅收協定待遇。對“走出去”企業遇到的國際稅收爭議，要幫助企業利用法律武器維護自身權益，必要時可通過省級稅務機關向稅務總局或者駐外部門提出申請，通過稅務總局或者駐外參贊與有關國家和地區進行協調，最大程度維護企業的權益。

3.積極探索建立“一帶一路”稅收服務網。整合資源，在12366納稅服務熱線設立“走出去”企業服務專席，配置多語種的稅收解答員，解答“走出去”和“引進來”企業遇到的稅收問題。

［1］ 楊志勇.實施“一帶一路”戰略的財稅政策研究［J］. 稅務研究，2015（6）.

［2］ 2014年甘肅省國民經濟和社會發展統計公報［EB/OL］. http：//gansu.gscn.com.cn/system/2015/03/23/010959424.shtml，2015-03-23.

［3］ 漆 彤.“一帶一路”戰略的國際稅法思考［J］. 稅務研究， 2015（6）.

［4］ 黃劍輝，李洪俠.“一帶一路”戰略視閾下我國局域經濟的協調發展［J］.稅務研究， 2015（6）.

責任編輯：周 優