中國國際稅收研究會2015年調研課題

中國國際稅收研究會2015年調研課題

2015年，中國國際稅收研究會將以黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神為指導，緊緊圍繞全國稅務工作會議的部署，繼續遵循 “創新驅動、活力推進，和諧發展”的辦會宗旨，積極引領國際稅收研究新常態，有效服務稅收工作發展新形式，不斷取得稅收研究新成就。現將中國國際稅收研究會2015年調研課題公布如下：

一、全國性課題

（一）現代稅收法治建設國際借鑒研究

黨的十八屆四中全會提出依法治國的基本方略，在法治的引領下推動改革不斷深化，實現國家治理現代化。稅收現代化是國家治理現代化的重要組成部分，法治是通向稅收現代化的必由之路和制度保障。通過稅收法定原則的國際借鑒研究，在我國稅收立法、稅收執法方面提出可資參考的建議，推動法治稅務建設向著現代化的目標前進。

課題內容：1.稅收法治與稅收法定：概念、含義演變及現代稅收法治的基本特征；2.典型國家（主要發達國家及金磚國家）稅收法治的實踐經驗；3.我國稅收法治現狀評價；4.推動我國稅收法治現代化的建議及措施。

（二）新一輪稅制改革框架下地方稅制度建設的國際比較研究

2014年《深化財稅體制改革總體方案》提出“改進預算管理制度”、“深化稅收制度改革”、“調整中央與地方政府間財政關系”三大重點任務，要求發揮中央與地方兩個積極性、兼顧效率與公平、統籌當前與長遠利益、堅持總體設計和分步實施相結合逐步推進改革。明確事權劃分方面要求合理調整并明確中央和地方的事權與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。深化稅制改革方面要求優化稅制結構，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。通過國際比較研究，逐步探索我國地方稅主體稅種的確立，對完善地方稅制度建設具有重要的意義。

課題內容：1.中央和地方稅收收入劃分的國際借鑒研究；2.地方稅主體稅種的國際借鑒研究；3.清費立稅的現狀及對策研究；4.我國地方稅主要稅種研究（如房地產稅、消費稅、資源稅、環境保護稅等）。

（三）大企業稅源監控體系構建的國際借鑒研究

從全球看，按納稅人類型調整設置稅務機構是世界稅收征管改革的基本趨勢。對此開展基本研究，把握大企業稅收管理改革的基本規律，將有利于促使我國稅收征管改革更好地順應世界潮流。研究國外大企業稅收管理機構設置和分類化、專業化管理的運作情況，對于加強我國大企業稅源監控，充分發揮和挖掘大企業對稅源的支配性貢獻作用具有重要的現實意義。

課題內容：1.大企業稅源變化的現代特征及對稅收管理的挑戰。2.典型國家大企業稅收稅源監控的管理模式、方法及特點。3.大企業稅源監控管理的重點問題研究：（1）大企業稅收管理的組織機構的國際比較；（2）大企業稅源管理信息化的國際比較；（3）大企業稅收風險管理的國際比較等。4.我國大企業稅源監控管理現狀評估與對策建議：（1）我國大企業稅源監控管理的發展歷程和必要性；（2）我國大企業稅源監控的現狀以及困難因素；（3）強化我國大企業稅源監控的建議及對策。

（四）居民企業境外所得風險管理策略的國際借鑒研究

2014年，國家稅務總局發布《居民企業報告境外投資和所得信息的公告》，規范居民企業境外投資和所得信息報告內容與方式。但是境外所得的信息不對稱、投資交易的復雜性、稅源管控手段缺乏等增加了稅務管理的困難，提高稅收管理的風險指數，更加凸顯風險管理效能的重要性。結合我國居民企業境外所得征管的具體實情，學習借鑒國外管理經驗，在確保國家稅收權益的同時，為居民企業境外投資營造更好的投資環境。

課題內容：1.發達國家居民企業境外所得風險管理的特點、舉措；2.所得來源判定的國際借鑒研究，包括銷售貨物、提供勞務、股權轉讓以及數字化產品交易等所得來源的判定規則比較；3.我國居民企業境外所得征管的難點問題、管理風險；4.對居民企業境外稅收管理工作的意見和建議。

二、學術研究委員會課題

（一）自由貿易區建設稅收發展戰略的國際借鑒研究

習近平同志指出，中國必須適應經濟全球化新趨勢，要以更加積極有為的行動，推進更高水平的對外開放，加快實施自由貿易區戰略，加快構建開放型經濟新體制。上海自貿區作為先行先試的試驗田，為粵、津、閩等三個自貿試驗區提供了范本。根據國務院明確的自貿區稅收政策“在維護現行稅制公平、統一、規范的前提下，以培育功能為導向，完善相關政策”，通過國際比較，結合上海自貿區經驗，為國家自貿區發展戰略提供稅收政策支持，促進開放經濟的穩健發展。

課題內容：1.自貿區理論與實踐的國際比較：（1）自貿區的概念、發展與創新；（2）“國內自貿區”的國際實踐與“跨境自貿區”的發展；（3）中國“國內自貿區”發展與中國自貿區戰略。2.“國內自貿區”稅收政策案例研究：（1）上海自貿區稅收政策評估；（2）國外典型自貿區稅收政策比較；（3）廣東、天津、福建自貿區稅收政策設計。3.“國內自貿區”稅收專題政策比較研究（自貿區不同功能定位的稅收政策比較）：（1）發展總部經濟的稅收政策比較；（2）促進技術創新的稅收政策比較；（3）構建金融中心的稅收政策比較；（4）鼓勵物流發展的稅收政策比較等等。

（二）服務“一帶一路”發展戰略稅收政策及征管研究

“一帶一路”（絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路）是我國在新的歷史條件下面向全球自由貿易區網絡的重大戰略構想。積極同“一帶一路”沿線國家和地區商建自由貿易區是我國運籌對外關系、實現對外戰略目標的重要手段，也是我國進一步擴大開放、打造經濟增長新動力、創造經濟社會發展新機遇的重大舉措。如何發揮好稅收職能作用，通過稅收政策、納稅服務及稅收征管的有效配合，積極服務“一帶一路”戰略實施，使這一戰略對經濟社會發展產生持續的帶動和示范作用，需要在理論上深入研究，提出符合現實需要的對策建議。

課題內容：1.“一帶一路”構想：區域經濟發展理論與實踐創新：（1）區域經濟理論的發展；（2）區域經濟一體化的國際實踐；（3）“一帶一路”的構想及其創新意義。2. “一帶一路”關聯國家的稅制比較：（1）現有區域合作平臺（雙邊自貿區、區域組織等等）成員國的稅制比較； （2）“一帶一路”沿線國家的區域合作發展（形成新的合作平臺）及新合作平臺成員國的稅制比較；（3）“一帶一路”沿線及輻射關聯國家稅制的典型比較。3.促進“一帶一路”區域經濟合作與發展的稅收協調框架研究：（1）國際稅收協調理論與實踐的發展；（2）“一帶一路”不同層次合作平臺下的稅收協調（稅制協調、管理協調以及促進稅收協調的戰略框架構建）；（3）促進“一帶一路”區域稅收協調的應對措施。

（三）跨境數字經濟與無形資產轉移問題的國際比較研究

數字經濟與知識產權等無形資產交易已構成跨國科技企業的主要收入來源。數字經濟活動所產生的利潤日益龐大，依照不同因素決定如何征稅以及在何處納稅，將對電子商務跨境交易國的稅收產生重大影響。OECD在2014公布的稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）15項行動計劃中提到：處理數字經濟的稅務挑戰及確保無形資產轉讓定價結果符合價值創造。通過比較借鑒，對我國應對BEPS具有積極的意義。此課題同時列為2015年第三屆海峽兩岸國際稅收交流研討會中心議題。

課題內容：1.跨境數字產品交易帶來的稅務挑戰；2.應對跨境無形資產轉移國際避稅的對策研究。

（中國國際稅收研究會 付茂勁 供稿）

責任編輯：喬金美