淺探集團企業稅收籌劃

潘國慶

淺探集團企業稅收籌劃

潘國慶

集團企業的稅收納稅籌劃工作是集團財務與管理活動的一項重要環節。科學合理的納稅籌劃，不僅能使集團企業獲得更多的稅后利潤，而且具有戰略高度的籌劃與管理更有助于集團企業價值最大化。

集團企業；稅收籌劃

一、引言

企業的納稅籌劃工作需要在遵守稅收法律法規的前提下，通過科學合理的稅收政策運用于企業的投資、籌資、采購、銷售、并購、重組、利潤分配等經營環節，以達到節約稅費的目標，并為企業進行資源優化配置與整合。專業的納稅籌劃工作對集團企業的不斷發展與整合有著極大的促進作用。近年來，稅收籌劃已經成為集團公司一項具有深遠意義的財務決策。

二、集團企業進行納稅籌劃的重要性

（一）科學合理的稅收規劃能夠幫助企業實現管理目標

稅收籌劃作為減輕稅負、提高經濟效益的重要手段，早已經成為企業經營管理中不可缺少的重要組成部分。企業是一種以營利為目的的組織，稅負作為企業的一項重要支出，直接影響企業成本的高低。企業的稅收籌劃是企業減輕稅負，實現財務管理目標最重要的途徑之一。企業在充分了解自身經營特點和戰略的情況下，對稅收政策進行全面的梳理與研究，力爭通過合理的納稅籌劃，促使企業進行營銷業務、產業、資本結構重組，以達到規模經營的效應。

（二）合理的稅收籌劃制度能夠規范與提高集團企業的財務管理水平，增強企業的競爭力

集團企業的組織結構相比一般企業更為復雜，集團下轄的每個企業的經營管理活動和納稅活動都會對集團企業實現最終的財務管理目標產生影響。例如建筑與地產企業集團自身結構復雜，以具體經營行業為標準的橫向以及以集團內部的上下層管理的縱向結構都遠遠大于普通企業，建筑施工企業集團承接工程項目施工地點多變、投資金額巨大、建設周期長等，這一切，使建筑與地產企業集團的稅收管理具有相當的復雜性和特殊性，但同時也為其自身進行稅收籌劃提供了實踐的空間。稅收籌劃作為集團企業財務管理的一項重要內容必須與財務會計、經營業務相結合，才能更好的為企業的發展提供優質服務。集團企業在進行納稅籌劃的過程中能夠在很大程度上對財務管理工作進行優化。集團企業應該建立一套完整的納稅籌劃制度，集團企業的納稅籌劃工作必須具有完善的統籌性和全局觀，集團企業納稅籌劃工作的推行將體現出集團企業在經營管理上的協同作用，放大其市場競爭優勢產生顯著的協同效果，促進企業價值最大化的實現。從集團企業的戰略發展角度出發切實達到降低納稅成本的效果，從而提高企業的財務管理水平和經濟效益。

三、集團企業進行納稅籌劃的策略

（一）樹立正確的納稅與籌劃意識

企業納稅籌劃應立足于集團公司的發展現狀，從長遠角度，樹立正確納稅與籌劃意識，運用合法、合理的方式進行稅收籌劃分析。在進行有效的納稅籌劃的同時積極采取各項防范措施，降低納稅籌劃風險，使企業收益增加。企業也應該加強對稅收籌劃人員的監督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴格按照國家各項稅收政策的規定，以合法性、合理性為基本原則來開展納稅籌劃活動，這也是衡量稅收籌劃成果的標準。納稅政策的變動,稅收籌劃需要跟蹤變動,這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃方案需要有一定的彈性,同時需要全面的掌握法律法規的變動,以對稅收籌劃進行及時的調整,稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內。

（二）加強對納稅籌劃人才的引領與培養

稅收籌劃是一項專業性強，具有復雜性、系統性的業務。稅收籌劃不僅要合法合規，而且要符合企業發展戰略及遵循成本效益原則，使之變為企業的一個利潤中心。這些決定了對專業稅收籌劃人員有較高的要求。加強對納稅籌劃人才的引領與培養是為了降低企業稅收籌劃的風險,提高稅收籌劃的成功率。作為一名合格的企業稅收籌劃人員，不僅要精通財稅政策、金融與法律、管理、計算機與外語等知識，還要了解掌握企業中長期的發展與戰略，并要有一定的實踐經歷和籌劃經驗,善于利用稅務籌劃專業知識結合企業發展戰略，來制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，并與集團公司各部門之間進行良好的配合協作，及時隨著稅法的變動對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。當企業自身沒有專業的納稅籌劃人員時，可以尋求第三方稅務代理機構（如稅務師事務）進行幫助，設計出的籌劃方案能夠在充分考慮企業經營活動范圍和特點的基礎上，符合稅收法律規范，具有一定的前瞻性和靈活性在方案順利實施的過程中，企業還應加強內部控制，提升員工納稅籌劃意識，加強部門與部門之間的協作與溝通，為納稅籌劃方案的順利實施提供基礎保障。

（三）企業進行稅收籌劃要多方面考慮稅種之間、成本之間的相互聯系

在進行稅收籌劃的時候不能僅局限于一種稅負，要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼，同時還要考慮到企業成本收益的原則。稅收籌劃是一項綜合性的活動，在進行稅收籌劃的時候要盡可能的避免當前稅負方案對企業未來稅負的影響，在進行稅負方案評價時，要計算每一種方案不同時期稅負的現值，綜合考慮，將稅負方案對企業未來的影響減小到最低。當實施某個納稅籌劃方案后,納稅人需要在取得稅收收益的同時還要付出額外的稅收籌劃費用，需要以成本收益原則加之綜合評估，對多方案進行對比分析,最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。

（四）加強與稅務機關的聯系

加強與當地稅務機關的聯系,充分了解當地的稅收征收管理的特點和具體要求，以及各種各樣的具體變化。正確運用稅收政策的同時,注重地方行業稅收征管具體要求。如果稅收籌劃不能得到當地主管稅務部門批準,很難體現出其應有的收入。

四、結束語

一個現代企業，其經營目的就是為了實現自身利益的最大化，想達到這一目的，必然要實現收入的最大化和成本費用的最小化。一個企業的負稅作為它在生產經營活動中不可回避的一項重要支出，對企業經濟效益具有重大影響。因此，稅收籌劃是企業集團財務管理中的一項重要工作，因此必須受到集團企業管理層的重點關注。企業要合理進行稅收的籌劃，使之盡可能減少這一部分的支出，得到更多的利益，集團企業的納稅籌劃工作是一項具有很高的專業性與前瞻性的財務管理活動。集團企業納稅籌劃人員除了具有扎實過硬的專業知識之外，還需要加強、加深對稅收法律經濟等企業經營與戰略領域的理解和學習，以便準確將握國家稅收法律法規與集團的發展變化趨勢和發展方向結合，幫助集團企業做到未雨綢繆。集團企業還應加大對納稅籌劃專業隊伍的建設，不斷提高集團企業的稅務工作管理水平。

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[2]徐一銘.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用[J].知識經濟,2013,(18).

[3]王道鴻.國有企業稅收籌劃的必要性及對策分析[J].企業研究, 2012,(14).

潘國慶，男，會計師、注冊稅務師，江蘇賽城國際集團有限公司財務管理部和審計監察部副主任。

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1008-4428（2015）06-56-02