納稅籌劃對企業財務管理的影響探析

陳曉帆

納稅籌劃對企業財務管理的影響探析

陳曉帆

現代企業管理越來越重視財務管理，目的是增強企業的競爭力，而成功的納稅籌劃，會對企業財務的管理與控制產生重要影響，能促進企業管理目標的實現。文章在簡述納稅籌劃內涵的基礎上，分析了納稅籌劃對企業財務的影響，并提出科學納稅籌劃的對策，希望納稅籌劃在企業財務管理中發揮更大的價值。

納稅籌劃；財務管理；影響

隨著市場經濟環境的日益成熟，我國企業的持續穩定發展，企業的投資人對納稅籌劃有了更深入的理解，一些大中型企業，運用了納稅籌劃，取得了一定的成效，在沒有涉嫌偷稅漏稅的前提下，為公司節省了一筆不小的資金。在一些中小城市里，投資者們也逐步意識到納稅籌劃在籌資、投資、經營和分配中的重要作用。而財務管理一直是企業管理的重要環節，決定著企業效益的實現，而納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，對企業財務管理目標的實現，對企業效益的分配，對企業投資活動以及籌資活動都具有非常重要的影響，納稅籌劃可以實現稅負的最低化，從而實現企業效益的最大化，并實現企業效益與社會效益的共贏。

一、納稅籌劃的內涵

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃(Tax Planning)，是指納稅人依據現行稅法，在遵守稅法的前提下，主動和充分運用納稅人的權利，站在納稅人角度，事前對經營事項的納稅事務進行策劃，以達到減少稅收支出、增加企業現金凈流量，提高企業競爭力的目的。納稅籌劃也是企業對國家稅法做出合理的、良性的反映。納稅籌劃是以國家法律為依據，以納稅人為主體的一種積極、主動的以節約資金、減少稅收支出、取得最大經濟利益為目的的經營籌劃行為。納稅籌劃的最主要的特征是：合法性、計劃性、目的性、差異性。

（二）企業納稅籌劃的方法

納稅籌劃是企業財務管理活動的一部分，要服從企業價值最大化的財務管理目標。由于國家稅法規范的不同，納稅籌劃的方法也就存在多樣性。一是方法選擇性，如：納稅人的選擇上，納稅人是繳納稅款的主體，企業是成為這一個稅種還是另一個稅種的納稅人，事先在一定限度內是可以進行選擇的，如果把納稅行為放到更廣泛的國際領域，納稅人的選擇余地就會更廣闊；在稅基、稅率的選擇上，納稅人也存在著納稅籌劃的空間；在會計核算方法上，納稅人為了達到節約稅款的目的，可以選擇更適合自己的會計核算方法。二是發揮主動性，努力靠攏國家的扶持項目，享受稅收優惠條件；政府支持殘疾人就業優惠政策，企業在招聘時，響應號召，安排殘疾人就業，就可以享受所得稅優惠政策。

納稅籌劃是市場經濟的產物，我們應該結合我國國情，從實際出發，既要遵循法律的要求，遵循國家的政策導向性，又要提高納稅籌劃意識，研究國家稅收優惠政策，應用到企業中來，達到節約企業資金，實現利益最大化的目的。提高我國企業在國際市場中的競爭能力，加快我國經濟國際化的進程，增強我國的綜合國力。

在現實中，往往納稅人對此理解有誤，片面的認為稅收籌劃就是為了少繳稅或不繳稅，因此，不在生產經營、管理手段上下功夫，而是想方高級法通過不正當手段實現個人目的。甚至于有的納稅人采取與稅務人員交朋友，讓稅務人員為其逃避納稅等出謀劃策。從自己多年工作經驗分析，目前稅收籌劃上存在的主要問題：一是納稅人對稅收籌劃理解錯誤，出現了鉆牛角尖的現象；二是國家對稅收籌劃應當做為一個專門職業，納入稅務代理使其合法經營；三是對稅務人員加強監督管理，不得讓稅務人員為納稅人出謀劃策，為稅不廉；四是盡快完善稅收籌劃立法，規范稅收籌劃行為。

二、納稅籌劃對企業財務的影響

納稅籌劃是企業財務管理職能的重要體現，是企業財務的決策，是企業財務控制的組成部分。因此納稅籌劃對企業財務管理具有很重要的影響，具體來說可以從以下四個方面進行闡述。

（一）納稅籌劃是企業財務管理目標確定的依據

納稅籌劃是一種理財行為，是根據企業財務管理的目標，做出有利于企業利益的稅收策劃。何謂企業財務管理的目標？世人對其見仁見智，看法不一，可以歸納三個主要目標：實現企業經濟效益最大化；降低企業成本；承擔相應的社會責任，實現社會效益與企業效益的雙贏。市場經濟的深入發展為企業發展提供了更廣闊的舞臺，但是競爭也隨之愈發激烈，企業必須不斷提升核心競爭力，并從方方面面節省企業成本，而稅收成本無疑是必須著重考慮的部分。企業財務管理內容涵蓋了稅收籌劃在內，企業財務目標決定了稅收籌劃的目標，財務目標的實現必然要依賴于合理合法的稅收籌劃目標的完成。企業要充分的考慮稅收負擔，并認識到稅收對企業發展的約束作用，認真的制定納稅籌劃的方案，平衡好企業自身與社會的雙重效益，統籌好企業財務目標的長期與短期利益，根據企業實際與國家實情，盡最大努力保證企業財務目標的實現。

（二）納稅籌劃影響企業收益分配

企業分配自身的收益市，必然有一套分配標準，該標準一定要綜合考量多種因素，比如國家稅收的政策、國家稅法及相關法規，企業自身的實際情況，各部分、所有人對企業的貢獻率等等，而科學合理的收益分配能恰當的減少企業稅收的成本，從而實現企業效益的最大化價值。政府會根據經濟發展的不同階段的需要，制定不同的稅收優惠政策，也會制定相應的監管條例，企業應該與時俱進，充分關注這些政策或條例，用以指導自己的收益分配，進而實現社會效益與企業利益的共贏。

（三）納稅籌劃指導企業的投資活動

稅收作為企業投資成本的一個組成部分，是影響企業投資決策的一個關鍵因素。企業在進行投資時往往會考慮通過事先的規劃將投資成本降低，提高企業的投資收益，進而促進企業價值的最大化，這種事先的規劃正是納稅籌劃發揮的作用。美國W·B·梅格斯博士曾說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。①W.B.Meigs,R.Emeigs.Accounting[M].Mc.GrawHill Book Company,1996:738-776.”在企業投資活動中進行稅收籌劃，具有非常重要的意義：

1.加強企業納稅籌劃意識

我國不少企業的納稅籌劃意識都比較擔保，但是隨著企業投資活動的增多、投資范圍的擴展以及投資地域的國際化，納稅籌劃也成為應時之需。與此同時，為促進行業及地區的經濟發展，政府增加了稅收優惠政策、加強了稅收政策的優惠強度，使企業的納稅籌劃政策具備更強的可行性。

2.提高企業投資決策的準確性和有效性

企業的投資活動，不是一個單純的現金收支問題，投資活動往往可以有兩種甚至多種方案可以選擇，納稅籌劃是在遵守稅收法規前提下，利用稅收政策為納稅人提供的選擇機會和稅收優惠，對企業投資理財和生產經營活動的做出科學的事先安排和事先籌劃，達到減免稅收、實現企業價值最大化的行為，納稅籌劃在企業投資活動中扮演的角色就是實現投資收益的最大化、輔助投資者做出準確有效的決策。

（四）納稅籌劃有助于企業籌資活動

企業的籌資活動也需要科學的納稅籌劃。通過納稅籌劃可以令企業的籌資規劃更規范，不同的籌資活動需要利用國家不同的稅收優惠政策。企業進行籌資活動之前，要充分的考慮好納稅籌劃的事項，要最大的限度令籌資活動的稅負壓力最小。有的企業在籌資時可能會選擇銀行借貸、民間拆借融資渠道，這些籌資方式可以有效的減少企業利潤，從而減少稅收。不過這種情況只是緩兵之計，在合理的范圍是有效的，一旦超過一定限度，隨著金額的增加，風險會隨著增加。因此企業不能一味的為了降低稅負而冒大風險，要綜合考量風險因素或現實因素，在合理的納稅籌劃中進行籌資。

三、企業科學納稅籌劃的對策

（一）樹立納稅籌劃的意識

不管是納稅人，還是進行納稅籌劃工作的人員，都應該樹立納稅籌劃的意識。當前的企業財務管理活動中，很多企業上下員工都沒有很強的納稅意識，對納稅籌劃更是一知半解，往往等出了問題才想起來求助財務。而且企業財務與其他各部分也沒有分工協調，沒有從企業全局進行科學的納稅籌劃。為此應該強企業財務與各部門的相互配合，要從員工到領導，從財務部門到投資部門，從債務人到債權人，都要樹立納稅意識，要協同合作，從而令企業做出正確的財務決策。

（二）依法納稅籌劃

企業納稅籌劃最基本的特征之一即合法性。堅持的基本原則之一是合法性原則，因此合法性應該貫穿納稅籌劃的始終，要作為納稅籌劃方案科學與否的重要標準。企業要認真學習國家稅收相關的法律法規，要實時動態的掌握國家納稅政策，以此為準繩，規范企業的納稅籌劃行為，要令企業的納稅籌劃與國家法規與稅收政策保持步調一致，相互促進。

（三）保持納稅籌劃方案的靈活性

企業納稅籌劃是一個長久的工作，一定要保持納稅籌劃方案的靈活性，要保持靈敏的嗅覺，隨時發現經濟發展動態中與企業納稅息息相關的政策，要動態的調整納稅籌劃的具體方案，以此適應不斷發展的經濟環境。為了保證納稅籌劃的有效性，要對方案進行評估與審查，要提前排查和預防納稅過程中面臨的風險，及時采取措施進行改革與調整。

（四）納稅籌劃必須得到稅務單位的認可

有的企業對稅收籌劃有誤解，認為稅收籌劃就是要不繳稅或少繳稅，有的甚至是請專人幫忙算計怎么避稅，許多納稅籌劃活動都游走在法律界限的邊緣，加之復雜的國情、稅務單位一定的自由裁量權等，搞的企業納稅籌劃人都不能準確的把握。因此，企業應該積極與稅務單位進行溝通，利用巧妙的會計技術手段，聯合稅務單位提供的指導，及時獲取納稅籌劃相關的信息，從而有效的規避納稅籌劃的風險。

四、結語

納稅籌劃活動涉及面廣，是一個整體的籌劃。納稅籌劃方案要盡量考慮到方方面面可能的影響，不僅包括方案本身的涉稅事項的全面考慮，還有考慮到對企業其他活動，甚至對企業戰略發展的影響。企業的納稅籌劃活動必須站在整體的角度，以企業價值最大化為目標進行籌劃。納稅籌劃已經是企業財務的重要組成部分，對企業的財務管理與控制產生重大影響。本文主要研究了四個主要的影響，希望通過研究納稅籌劃對企業財務的影響，尋求企業科學進行納稅籌劃的對策，并且進一步揭示出納稅籌劃對企業健康發展的重要性，希望企業認真做好納稅籌劃工作，充分利用國家的稅收政策，促進企業效益最大化的實現。

[1]高文峰.淺議納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].2013，(17)：36.

[2]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].大連：東北財經大學出版社，2005.

[3]梁文濤.納稅籌劃[M].北京：清華人學出版社，2010.

陳曉帆，女，云南昆明人，昆明理工大學管理與經濟學院學生。

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1008-4428（2015）06-63-03