對提升行政單位財務管理水平的研究

◎ 文/譚國光

對提升行政單位財務管理水平的研究

◎ 文/譚國光

行政單位財務管理工作對于其為社會提供高效的服務具有十分重要的作用，在新的時代背景下，應當采取有效的方式來強化財務管理工作。本文從創新工作方式，完善工作保障，以及強化財務內控體系，提升財務安全等級兩個方面著手，提升行政單位財務管理水平提出了發展建議。

行政單位；財務管理；水平；提升；建議

一、創新工作方式，完善工作保障

（一）創新工作方式

一是健全程序是主要方式。規范的財務管理程序貫穿于制度之中，存在于部門預算的整個過程。通過完善的財務管理制度，形成既相互分離同時又相互牽制的管理流程，以保證財產的安全和會計信息的真實，達到不做假賬的要求，保證單位錢、物、賬的真實完整。

二是實行財務公開。財務公開，就是行政單位辦理與群眾密切相關的財務開支，在不涉及黨和國家機密的前提下，向干部群眾和社會公開，置人民群眾監督下。財務公開的主要內容有：財務收入與支出情況；預算外資金的收入、上繳、開支、下撥情況；上級專項收支、下撥情況等等。公開形式：在機關公開場合或單位電子政務內網上設立財務公開墻，接受群眾監督。

三是規范公用經費的使用。為了提高可操作性，避免不必要的支出，可以參照企業的做法，資金支付通過不同部門來加以內控，加強資金運轉過程中的控制。相關規范應涵蓋在承諾階段進行控制、在取得服務或實物時進行核實、付款前的控制、付款后的審計等工作。在行政單位內控制度的設計中，負責付款的人與控制上面這些活動的人應該是分開的，用這種制衡性制度來控制財務的合規性，同時通過國庫集中支付來負責實施，使公用經費的支出得到控制。

（二）完善工作保障

一是行政單位應當完善自身的財務管理制度，提升財務管理水平。健全的財務會計制度不僅能夠為單位運行帶來較為真實的財務會計信息，從而保障管理者對于行政單位運行情況有著更為清晰的認識，從而可以做出何時進行資源分配、哪方面進行資源分配等更為精確的決策。

二是提升自身的安全意識。安全是行政單位財務管理工作的重要基礎，行政單位必須確保自身具有良好的財務風險等級。為了實現這一目標，行政單位應當重視按時清理賬務，認真履行財務計劃。在行政單位內部的資金管理方面，需要注重對會計報表編制的科學性，并且要強化財務內控工作，為及時的履行協議提供堅實的保障。

三是強化員工工作水平。良好的工作能力是做好工作的必備要求，為了提升財務管理的水平，行政單位必須有針對性的對員工進行培訓。培訓的內容不僅應當包括會計、財務管理等方面的知識，還應當將質量管理的理念加以融入，使得員工能夠在從事財務管理工作的過程中持有正確的高質量態度。另一方面，信息化技術也應當加以培訓，以提升融資工作的效率與精確度。

四是應當完善行政單位財務管理的外部監督制度。強化監管，尤其應注重對行政部門財務管理制度的細化明確。相關監管部門應針對行政單位的財務管理、會計工作等方面進行制度層面的細化規定，從而有力的規范其財務管理行為的科學性。排除在資金應用方面給予一定的限制外，監督部門還應對行政單位的資金應用目標、具體用途等指標給予明確規定。

二、強化財務內控體系，提升財務安全等級

（一）規劃財務內控范圍

通常而言，凡是會影響到財務報表項目的營運活動及其流程，包括設計、執行與監督成效，都屬于財務內控的范圍，我們可以從主要財務報表—損益表與資產負債表—的項目（會計科目）往回推至營運活動的作業。和財務內控直接有關的營運活動是財務處理與財務報表編制，作業包括：出納收支、零用金管理、票據管理、憑證審核、會計帳務處理、負債承諾及或有事項管理、財務報表編制管理及績效評估等作業。這些管理作業的內部控制管理程序及辦法，主要是由財務及會計單位設計與執行。然而，若從財務內控機制范圍的完整性來考慮，財務處理與財務報表編制只是財務內控的一部份。

財務報表是表達行政單位一段期間的經營成果與某一時點的財務狀況。因此，財務內控的范圍，還包括了那些在行政單位所有營運活動運行的過程中所產生、會影響行政單位經營成果及財務狀況的各個經濟事項。這些經濟事項通過會計紀錄、歸類、匯集，表達在財務報表上。損益表上的呆帳損失及資產負債表的備抵呆帳金額，會受到行政單位對于催收欠款的政策及應收欠款的防范措施成效所影響，因而財務內控機制也應包括欠款的政策。財會人員日常工作多依賴財會管理信息系統，其所具備的功能模塊、可編制各項報告的格式及型態，及財會管理信息系統、固定資產管理模塊、人事薪資計算模塊等的連接程度及資料匯入或產制方式，也會直接影響財務報表的正確性及時效。此外，預算管理作業、印章管理作業等，也都屬于在其他部門設計、執行、管理的營運活動，然而卻也對行政單位財務報表與財務內控機制結果的質量與成效，有著不同程度的影響。因此，財務內控機制的范圍是不能單從財務、會計部門所負責的業務來定義。

（二）強化財務內控的措施

一是設立財務內控專責部門，配置專責人力。行政單位應成立財務內控專責部門，一方面提升人力資源效益，一方面自身也不必再增加人力，即可收到事權統一的效果。會計、人事、營銷部門則回歸其本業，分別辦理會計事務、人力資源、發展等工作。成立財務內控專責部門并配賦專責人力后，可有效防范如下不足：未設財務內控專責部門影響財務內控業務推動；不能發揮整體財務內控效果；財務內控工作范圍太小等。由于涉及會計法、部門人員設置條例等規定，且牽涉的單位及人員眾多，因而須有充份而良好的溝通，從而確保推展順利。

二是充分保障獨立行使財務內控職權。財務內控是評估他人的工作，本質上就獨特又吃力，所以美國在1978 年制定督察長法，并設立督察長辦公室，以保障其獨立性，財務內控功能也因而顯著提升。上市公司為了使財務內控有效執行任務，也制定有財務內控規章、實施細則、作業手冊。行政單位設立財務內控專責部門后，為使其能發揮預期的功能，必須制定財務內控相關規范，成立財務內控部門，財務內控管理者由董事會任免，并規定財務內控部門的組織、職責、人員配置、人員培訓與管理、執行業務規范，以及行使財務內控職權時各部門必須配合的事項等，讓財務內控人員能保證獨立性，自主且客觀地執行財務內控工作，不受任何干涉或影響。這可以有效改進前述未能完全獨立行使財務內控職權的不足。

三是提升財務內控人員專業素質。財務內控是專業性的工作，現有戰略、人事、營銷、會計人員轉任財務內控人員，必須施以財務內控專業培訓至合格為止。為能進用合適的新人，行政單位招聘相關考試中可新設財務內控職務，招考財務內控人員，考試科目必須針對財務內控工作所需專業知識、技能設計。不論是現有的人員轉任，或招考進用的新人，都必須要求其不斷地進修，并給予充分的在職培訓，以增進其專業知識與技能，確保能順應環境變遷、不同業務特性，調整財務內控理念、技術及領域。

四是建立相關部門的溝通協調機制。現行財務內控工作花費大量的人力、時間辦理憑證的審核工作，偏向合法性或財務面的財務內控，未能邁入績效財務內控的層次。由于不少行政單位未建立財務內控專責部門，彼此缺乏協調機制，因而很難通過評估財務內控績效而調整財務內控工作，這也是導致目前財務內控效能有待提升的重要因素。會計部門回歸本業從事會計紀錄及財務報表編制工作，并應與財務內控工作進行密切相關。行政單位設立財務內控專責部門后，協調的對口單位應回歸單一化，財務內控部門、會計部門及內控相關部門應建立一套溝通協調機制，以期互通信息、相輔相成，進而提升績效，提升行政單位內部控制水平。

[1]孫英.論事業單位財務精細化管理[J].現代商業. 2012(32) .

[2]郭皓.行政事業單位財務管理模式重構——以企業再造理論為視角[J].現代商業. 2012(32) .

（作者單位：山西省河津市安全生產監督管理局）