新形勢下高速公路財務分析探究

◎ 文/李思其

新形勢下高速公路財務分析探究

◎ 文/李思其

目前在全國范圍內，高速路網的建設發展較快，而相關的財務制度和管理模式卻不夠健全，在高速公路的財務工作中存在較多問題。本文結合筆者相關工作經驗，參考行業內數據資料，對當前我國高速公路建設中財務分析工作狀況進行了分析探究，并提出了具有針對性的改進策略。

高速公路；財務；分析

一、新形勢下我國高速公路建設及運營中財務狀況及其特點

高速公路的建設是一項相當復雜的基礎工程，涉及范圍廣，施工周期長，且所使用資金額度較高。根據實際建設中的情況，高速公路建設的投資規模一般在數十上百億。按照目前我國在相關行業的政策，高速公路的建設和運行具備一定的市場行為特征，政府較多地在宏觀層面上發揮調控作用，因而高速公路建設單位的籌資任務比較艱巨。而且在工程建設當中，還存在資金流動范圍廣泛，相應的財務管理非常復雜；施工建設的周期一般在兩年以上；施工過程劃分不同標段，施工單位較多且進度各異。上述這些情況都從客觀上對高速公路建設中的財務工作帶來較大壓力，要在較長的實踐跨度內，面對多方支付單位，有效而規范地做好財務工作是具有一定難度的項目。因此財務工作要把握自身特點，明確任務，找準問題，研究分析對應策略。

其次，建立全國高速公路產業基金，引入保險資金，信托融資，資產證券化等多種方式，卻始終認為是“雷聲大，雨點小”。有專家通過計算認為。以我國高速公路建設銀行貸款2.9萬億計算，每年多負擔融資成本達400-500億。

二、當前高速公路運營當中財務分析工作的基本任務

（一）對運營資金的使用進行監管約束

作為一項具有較強社會效益和影響的工程，高速公路的運營涉及資金額度高，社會影響較大，因此運營資金的使用是一個需要嚴格監管的方面。相關的財務管理和財務分析工作要從資金核算到相關會計制度的建立和施行等層面進行監管，嚴格依照資金管理制度，制定財務工作條例，對運營資金的開支進行分析判斷，以及審批程序、資金劃撥流程是否符合規范等問題進行管理。對于運營資金的監管約束是進行成本管理的重要一步，其實施效果直接關系到企業的盈利，在所有資金的流動過程中都需要對于資金的流向進行記錄，考核資金的使用情況，確保資金準確流向預定的方向。

（二）保證資金使用過程的安全性

高速公路運營中的財務分析工作需要本著對整個項目負責的精神，不僅要注重資金使用中的腐敗傾向進行發現和處理，還要對運營資金是否落實專款專用的原則進行。在運營資金的使用過程中，財務分析工作還要從整體到局部，對資金流向進行可行性預測以及實際使用情況進行跟蹤，確保做到“專款專戶”和款項不被挪用，通過與各財務部門的協調，防止運營資金的不當使用，確保資金使用的安全性。

（三）保證公路資金的使用效益

根據我國目前在高速公路建設方面的“貸款修路，收費還貸”的政策，在公路建設中的財務工作需要綜合財務風險和資金流向兩個方面，做到最大限度地提高資金使用效率。通過科學細致的財務分析，對資金的使用做到嚴格按照合同條款，符合建設項目計劃要求，及時無誤地進行資金劃撥工作，使高速公路項目的各建設單位建設資金及時到位，材料以及施工設備及時到位，避免上述原因導致施工進展受阻，影響整體施工效率。

三、新形勢下高速公路建設財務分析工作面臨的困境

（一）資金管理方面現有監管機制不夠完善

目前在高速公路運營過程中，監督模式和流程不夠科學，例如財務狀況的全面檢查一般為一年一次，具體某個方面（如報銷管理、資產報廢及廢舊物資處理、政策執行合規性等）的專項檢查則相對較為頻繁。前者檢查周期較長，難以做到及時發現和解決財務工作中和資金使用中存在的問題；后者檢查具有針對性但不夠系統化，單獨對某個方面的檢查不能顧及整體，甚至出現流于形式的現象。由于高速公路運營中對效率和階段目標實現較為重視，因而在資金使用的安全性方面也存在些許問題。

（二）資金預算管理工作不夠合理

目前高速公路建設項目中，針對年度資金的預算過程中，由于受經濟狀況和對預算考核模式的局限性兩個方面的原因，導致公路建設資金的年度預算不夠合理，彈性不足。從而使資金預算在實際建設中難以發揮有效作用，具體到各單位的落實情況十分有限。這種情況的出現導致建設資金預算的管理工作難以精準、細致地展開。

（三）在運營階段的收費模式不夠合理

高速公路在我國運營依靠對車輛收取通行費用來抵充貸款和收回投資，但在實際收費管理中存在諸如收費制度執行不夠嚴格、負責征收通行費的工作人員積極性不夠高等問題，在一定程度上影響了高速公路的資金收回和貸款償還。

（四）償債能力比較低

我們國家幅員遼闊，東中西部的地區差別很大，高速公路的建設規模大，建設成本高、投資需求大。盡管我們國家的財政收入增長比較快，但是可用于公路建設發展的車購稅和成品油消費稅遠遠不能滿足我們國家公路建設養護的實際的需要。

四、新形勢下高速公路財務分析中難點的對策

（一）完善公路建設中的財務管理制度

綜合考慮目前的高速建設中財務工作的不足，財務管理制度和監管體系的改革十分重要。在管理機制的架構方面，可以沿用目前的由省交通集團到子公司或分公司的管理模式，同時在省集團公司需要建立進行整體結算管理工作的財務管理單位，對整體項目中的資金使用和調動工作進行協調管理，整合各單位的財務工作，有效避免部門隔閡和協調性差的現象。

（二）建立顧及全局的財務結算管理中心

目前的高速公路建設中，基于提高資金使用效率和防止成本虛增等不利于建設進展的狀況出現，建立相應的財務結算管理中心具有重要意義。由此可以有效地對下屬單位的財務管理工作進行約束和統籌管理。

（三）重視籌集資金工作的多元化，設立財務公司

面對高速公路建設中，資金規模較大而資金籌集存在較大困難的現象全國收費公路的里程是達到了16.26萬公里，累計建設投資總額達到了61449億元，債務余額達到了38451億元，與2013年相比債務缺口擴大了910億元。目前通行費是主要收入來源，資金缺口大，。當前的實踐表明，在資金籌集階段需要從投資主體多元化、資本效能最大化發揮兩個方面來制定籌資方案，除在項目中利用國家投資和金融機構的帶塊之外，還應當綜合自身因素、優勢，將現有條件相關的投資報酬、融資風險、以及高速公路建成之后的通車量等數據進行整合，通過設計符合實際需要的融資方案，拓寬籌集途徑。對自有資金進行預算，制定符合風險控制原則的借貸方案，使資本成本降低且資本結構做到最優化。

（四）收費問題的解決方式

收費站方面需要做到財務管理的統一，在征收管理工作中，利用合理的績效考核以及相應的激勵制度和約束制度，使征收工作人員的工作積極性得到提高，同時嚴格要求費用征收的規范操作流程，杜絕收費站在征收通行費方面的一些違規現象。

（五）注重財務工作人員業務能力的提高

高速公路建設涉及技術領域的擴展也使得財務工作的準入門檻相對提高。目前政府對全國范圍內的高速路網建設做出了全面規劃，之后的公路建設工作必將更加繁重。在這種形勢下，財務分析人員不但要對基本的財務工作知識有所了解掌握，還需要通過學習市場經濟體制下的金融、投資等行業的知識，做到能夠勝任盈虧分析和成本核算等工作要求。

五、結語

高速公路的建設及運營管理有較高的技術性，同時又是重要的基礎建設工程，因而其財務分析工作也隨形勢發展不斷先進和復雜化。本文就新形勢下高速公路建設財務分析工作中存在的問題和改進工作模式中的問題和應對策略進行了探究。

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（作者單位：湖南省高速公路監控中心）