新形勢(shì)下高速公路財(cái)務(wù)分析探究

◎ 文/李思其

新形勢(shì)下高速公路財(cái)務(wù)分析探究

◎ 文/李思其

目前在全國(guó)范圍內(nèi)，高速路網(wǎng)的建設(shè)發(fā)展較快，而相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和管理模式卻不夠健全，在高速公路的財(cái)務(wù)工作中存在較多問(wèn)題。本文結(jié)合筆者相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，參考行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)資料，對(duì)當(dāng)前我國(guó)高速公路建設(shè)中財(cái)務(wù)分析工作狀況進(jìn)行了分析探究，并提出了具有針對(duì)性的改進(jìn)策略。

高速公路；財(cái)務(wù)；分析

一、新形勢(shì)下我國(guó)高速公路建設(shè)及運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)狀況及其特點(diǎn)

高速公路的建設(shè)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的基礎(chǔ)工程，涉及范圍廣，施工周期長(zhǎng)，且所使用資金額度較高。根據(jù)實(shí)際建設(shè)中的情況，高速公路建設(shè)的投資規(guī)模一般在數(shù)十上百億。按照目前我國(guó)在相關(guān)行業(yè)的政策，高速公路的建設(shè)和運(yùn)行具備一定的市場(chǎng)行為特征，政府較多地在宏觀層面上發(fā)揮調(diào)控作用，因而高速公路建設(shè)單位的籌資任務(wù)比較艱巨。而且在工程建設(shè)當(dāng)中，還存在資金流動(dòng)范圍廣泛，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理非常復(fù)雜；施工建設(shè)的周期一般在兩年以上；施工過(guò)程劃分不同標(biāo)段，施工單位較多且進(jìn)度各異。上述這些情況都從客觀上對(duì)高速公路建設(shè)中的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)較大壓力，要在較長(zhǎng)的實(shí)踐跨度內(nèi)，面對(duì)多方支付單位，有效而規(guī)范地做好財(cái)務(wù)工作是具有一定難度的項(xiàng)目。因此財(cái)務(wù)工作要把握自身特點(diǎn)，明確任務(wù)，找準(zhǔn)問(wèn)題，研究分析對(duì)應(yīng)策略。

其次，建立全國(guó)高速公路產(chǎn)業(yè)基金，引入保險(xiǎn)資金，信托融資，資產(chǎn)證券化等多種方式，卻始終認(rèn)為是“雷聲大，雨點(diǎn)小”。有專家通過(guò)計(jì)算認(rèn)為。以我國(guó)高速公路建設(shè)銀行貸款2.9萬(wàn)億計(jì)算，每年多負(fù)擔(dān)融資成本達(dá)400-500億。

二、當(dāng)前高速公路運(yùn)營(yíng)當(dāng)中財(cái)務(wù)分析工作的基本任務(wù)

（一）對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的使用進(jìn)行監(jiān)管約束

作為一項(xiàng)具有較強(qiáng)社會(huì)效益和影響的工程，高速公路的運(yùn)營(yíng)涉及資金額度高，社會(huì)影響較大，因此運(yùn)營(yíng)資金的使用是一個(gè)需要嚴(yán)格監(jiān)管的方面。相關(guān)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析工作要從資金核算到相關(guān)會(huì)計(jì)制度的建立和施行等層面進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格依照資金管理制度，制定財(cái)務(wù)工作條例，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的開支進(jìn)行分析判斷，以及審批程序、資金劃撥流程是否符合規(guī)范等問(wèn)題進(jìn)行管理。對(duì)于運(yùn)營(yíng)資金的監(jiān)管約束是進(jìn)行成本管理的重要一步，其實(shí)施效果直接關(guān)系到企業(yè)的盈利，在所有資金的流動(dòng)過(guò)程中都需要對(duì)于資金的流向進(jìn)行記錄，考核資金的使用情況，確保資金準(zhǔn)確流向預(yù)定的方向。

（二）保證資金使用過(guò)程的安全性

高速公路運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)分析工作需要本著對(duì)整個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)的精神，不僅要注重資金使用中的腐敗傾向進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和處理，還要對(duì)運(yùn)營(yíng)資金是否落實(shí)專款專用的原則進(jìn)行。在運(yùn)營(yíng)資金的使用過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析工作還要從整體到局部，對(duì)資金流向進(jìn)行可行性預(yù)測(cè)以及實(shí)際使用情況進(jìn)行跟蹤，確保做到“專款專戶”和款項(xiàng)不被挪用，通過(guò)與各財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，防止運(yùn)營(yíng)資金的不當(dāng)使用，確保資金使用的安全性。

（三）保證公路資金的使用效益

根據(jù)我國(guó)目前在高速公路建設(shè)方面的“貸款修路，收費(fèi)還貸”的政策，在公路建設(shè)中的財(cái)務(wù)工作需要綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金流向兩個(gè)方面，做到最大限度地提高資金使用效率。通過(guò)科學(xué)細(xì)致的財(cái)務(wù)分析，對(duì)資金的使用做到嚴(yán)格按照合同條款，符合建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃要求，及時(shí)無(wú)誤地進(jìn)行資金劃撥工作，使高速公路項(xiàng)目的各建設(shè)單位建設(shè)資金及時(shí)到位，材料以及施工設(shè)備及時(shí)到位，避免上述原因?qū)е率┕みM(jìn)展受阻，影響整體施工效率。

三、新形勢(shì)下高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)分析工作面臨的困境

（一）資金管理方面現(xiàn)有監(jiān)管機(jī)制不夠完善

目前在高速公路運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，監(jiān)督模式和流程不夠科學(xué)，例如財(cái)務(wù)狀況的全面檢查一般為一年一次，具體某個(gè)方面（如報(bào)銷管理、資產(chǎn)報(bào)廢及廢舊物資處理、政策執(zhí)行合規(guī)性等）的專項(xiàng)檢查則相對(duì)較為頻繁。前者檢查周期較長(zhǎng)，難以做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)工作中和資金使用中存在的問(wèn)題；后者檢查具有針對(duì)性但不夠系統(tǒng)化，單獨(dú)對(duì)某個(gè)方面的檢查不能顧及整體，甚至出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象。由于高速公路運(yùn)營(yíng)中對(duì)效率和階段目標(biāo)實(shí)現(xiàn)較為重視，因而在資金使用的安全性方面也存在些許問(wèn)題。

（二）資金預(yù)算管理工作不夠合理

目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目中，針對(duì)年度資金的預(yù)算過(guò)程中，由于受經(jīng)濟(jì)狀況和對(duì)預(yù)算考核模式的局限性兩個(gè)方面的原因，導(dǎo)致公路建設(shè)資金的年度預(yù)算不夠合理，彈性不足。從而使資金預(yù)算在實(shí)際建設(shè)中難以發(fā)揮有效作用，具體到各單位的落實(shí)情況十分有限。這種情況的出現(xiàn)導(dǎo)致建設(shè)資金預(yù)算的管理工作難以精準(zhǔn)、細(xì)致地展開。

（三）在運(yùn)營(yíng)階段的收費(fèi)模式不夠合理

高速公路在我國(guó)運(yùn)營(yíng)依靠對(duì)車輛收取通行費(fèi)用來(lái)抵充貸款和收回投資，但在實(shí)際收費(fèi)管理中存在諸如收費(fèi)制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格、負(fù)責(zé)征收通行費(fèi)的工作人員積極性不夠高等問(wèn)題，在一定程度上影響了高速公路的資金收回和貸款償還。

（四）償債能力比較低

我們國(guó)家幅員遼闊，東中西部的地區(qū)差別很大，高速公路的建設(shè)規(guī)模大，建設(shè)成本高、投資需求大。盡管我們國(guó)家的財(cái)政收入增長(zhǎng)比較快，但是可用于公路建設(shè)發(fā)展的車購(gòu)稅和成品油消費(fèi)稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我們國(guó)家公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)的實(shí)際的需要。

四、新形勢(shì)下高速公路財(cái)務(wù)分析中難點(diǎn)的對(duì)策

（一）完善公路建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理制度

綜合考慮目前的高速建設(shè)中財(cái)務(wù)工作的不足，財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)管體系的改革十分重要。在管理機(jī)制的架構(gòu)方面，可以沿用目前的由省交通集團(tuán)到子公司或分公司的管理模式，同時(shí)在省集團(tuán)公司需要建立進(jìn)行整體結(jié)算管理工作的財(cái)務(wù)管理單位，對(duì)整體項(xiàng)目中的資金使用和調(diào)動(dòng)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，整合各單位的財(cái)務(wù)工作，有效避免部門隔閡和協(xié)調(diào)性差的現(xiàn)象。

（二）建立顧及全局的財(cái)務(wù)結(jié)算管理中心

目前的高速公路建設(shè)中，基于提高資金使用效率和防止成本虛增等不利于建設(shè)進(jìn)展的狀況出現(xiàn)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)算管理中心具有重要意義。由此可以有效地對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行約束和統(tǒng)籌管理。

（三）重視籌集資金工作的多元化，設(shè)立財(cái)務(wù)公司

面對(duì)高速公路建設(shè)中，資金規(guī)模較大而資金籌集存在較大困難的現(xiàn)象全國(guó)收費(fèi)公路的里程是達(dá)到了16.26萬(wàn)公里，累計(jì)建設(shè)投資總額達(dá)到了61449億元，債務(wù)余額達(dá)到了38451億元，與2013年相比債務(wù)缺口擴(kuò)大了910億元。目前通行費(fèi)是主要收入來(lái)源，資金缺口大，。當(dāng)前的實(shí)踐表明，在資金籌集階段需要從投資主體多元化、資本效能最大化發(fā)揮兩個(gè)方面來(lái)制定籌資方案，除在項(xiàng)目中利用國(guó)家投資和金融機(jī)構(gòu)的帶塊之外，還應(yīng)當(dāng)綜合自身因素、優(yōu)勢(shì)，將現(xiàn)有條件相關(guān)的投資報(bào)酬、融資風(fēng)險(xiǎn)、以及高速公路建成之后的通車量等數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，通過(guò)設(shè)計(jì)符合實(shí)際需要的融資方案，拓寬籌集途徑。對(duì)自有資金進(jìn)行預(yù)算，制定符合風(fēng)險(xiǎn)控制原則的借貸方案，使資本成本降低且資本結(jié)構(gòu)做到最優(yōu)化。

（四）收費(fèi)問(wèn)題的解決方式

收費(fèi)站方面需要做到財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一，在征收管理工作中，利用合理的績(jī)效考核以及相應(yīng)的激勵(lì)制度和約束制度，使征收工作人員的工作積極性得到提高，同時(shí)嚴(yán)格要求費(fèi)用征收的規(guī)范操作流程，杜絕收費(fèi)站在征收通行費(fèi)方面的一些違規(guī)現(xiàn)象。

（五）注重財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力的提高

高速公路建設(shè)涉及技術(shù)領(lǐng)域的擴(kuò)展也使得財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)入門檻相對(duì)提高。目前政府對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的高速路網(wǎng)建設(shè)做出了全面規(guī)劃，之后的公路建設(shè)工作必將更加繁重。在這種形勢(shì)下，財(cái)務(wù)分析人員不但要對(duì)基本的財(cái)務(wù)工作知識(shí)有所了解掌握，還需要通過(guò)學(xué)習(xí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的金融、投資等行業(yè)的知識(shí)，做到能夠勝任盈虧分析和成本核算等工作要求。

五、結(jié)語(yǔ)

高速公路的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理有較高的技術(shù)性，同時(shí)又是重要的基礎(chǔ)建設(shè)工程，因而其財(cái)務(wù)分析工作也隨形勢(shì)發(fā)展不斷先進(jìn)和復(fù)雜化。本文就新形勢(shì)下高速公路建設(shè)財(cái)務(wù)分析工作中存在的問(wèn)題和改進(jìn)工作模式中的問(wèn)題和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探究。

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（作者單位：湖南省高速公路監(jiān)控中心）