農村股份經濟合作社財務風險控制與防范探討

◎ 文/鄭 妍

農村股份經濟合作社財務風險控制與防范探討

◎ 文/鄭 妍

近幾年，隨著農村集體資產產權制度改革的推進，越來越多的農村股份經濟合作社在改革后成立起來。農村股份經濟合作社將集體資產的運營推向了市場，在迎來越來越多發展機會的同時，也面臨著越來越多的風險。因此，及時發現農村股份經濟合作社的財務風險，并有針對性的加以控制和防范，才能更好的保護集體資產和發展壯大集體經濟，從而推動“城鄉一體化”的實現。

農村；股份經濟合作；財務風險；控制；防范

青島市嶗山區自2005年開始便在全市率先推行農村集體資產產權制度改革，目前已有28個社區完成改革，其中21個社區改革為股份經濟合作社。通過調查發現，多年的運營使股份經濟合作社的財務風險逐漸顯現，并制約著股份經濟合作社的發展。由此看來，農村股份經濟合作社財務風險控制與防范勢在必行。

一、農村股份經濟合作社財務風險的表現形式

財務風險有諸多表現形式，究其在農村股份經濟合作社中的表現形式，主要有以下四大類。

（一）會計核算風險

會計核算是對經營活動的全面反映，是單位的基礎會計工作，也是防范風險的關鍵環節。此環節的風險主要表現：一是賬簿使用不規范，存在社區和股份經濟合作社賬簿混用的現象。二是資金收入不開具正規票據，現金收入不及時存入銀行，坐收坐支現象普遍，資金監管困難。同時也為賬外賬、“小金庫提供了便利。三是費用支付審核不嚴格，如允許個人以蓋私章的方式領取股東分紅等資金，存在資金被冒領的風險。

（二）決策與監督管理風險

主要表現在：決策前，尤其是投資決策前，缺少相應的可行性論證和風險評估、應對措施，盲目上項目的現象屢見不鮮，存在無法收回投資的風險。決策中，重大事項不嚴格執行相關程序，或程序形式化，如財務預決算、股權收益分配方案等未經股東（代表）大會審議通過便實施。決策后，缺少進一步追蹤、監督程序，對事項履行情況掌握不全面，無法及時發現存在的問題并處理，易造成無法彌補的損失。尤其是對于集體資產投資成立的企業，這一部分企業利用集體資產建立和運作，在監管時卻往往被忽略。

（三）經濟合同管理風險

對于經濟合同的管理，許多地區都制定了相應的管理辦法予以規范，但是在執行過程中仍然存在一定的風險。主要表現在∶一是資產、資源合同沒有實行招投標，如資產出租、出讓等暗箱操作，以低于市場價格出租、出讓。二是合同格式不規范，內容表述不清，有的缺少公平性。三是責任條款約束力不強，違約責任不清且成本較低，如此容易造成經濟合同兌現不及時甚至不兌現。四是經濟合同簽訂后不按規定備案，脫離監管。

（四）固定資產管理風險

一是在建工程完工不及時進行驗收結算，不結轉入固定資產進行核算管理。二是固定資產不設置臺賬，導致固定資產管理責任不清，保管缺少主動性，毀損、丟失難以追責；三是固定資產領用、處置手續不規范，缺少審批環節，存在私自處置的情況；四是固定資產沒有定期進行清查盤點，大量賬外固定資產沒有納入監管；盤虧固定資產較多，造成了集體資產的流失。

二、農村股份經濟合作社財務風險產生的原因

農村股份經濟合作社存在上述財務風險的原因是多方面的，歸納起來主要有以下四點：

(一)農村股份經濟合作社法人治理機制不完善

股份經濟合作社由農村社區改革而成，其管理層也基本上由原農村社區的“兩委”成員組成，這部分人同時具有所有權和經營權，管理方法與模式則延用了對農村社區的管理套路，經驗管理占主導地位，想當然、亂指揮等現象依然存在。此外，理事會、監事會、股東大會，雖然按照章程要求建立，但是卻形同虛設，沒有按照各自的職責分工，起到協調組織運轉、內部制衡監督、保障股東權益的作用。

（二）缺少健全有效的內部監管制度

農村股份經濟合作社屬于集體經濟組織，仍然受相關政府部門監管。但政府提綱挈領式的外部監管，難以事無巨細、面面俱到。而許多股份經濟合作社卻過分依賴于政府出臺的政策，沒有研究制定適合自身組織運營與發展，健全而行之有效的內部監管制度，從而導致決策盲目、審批不嚴、不相容崗位沒有分離等問題依然存在。

（三）管理層缺乏風險防范意識

財務風險非朝夕之間突如其來，只要有財務活動，就必然存在財務風險。但是，由于管理者對財務風險的預測和危機先兆的重視不夠，也沒有采取有效的措施進行防范，以至于危機爆發而手足無措。

（四）財務人員素質不高，職業能力有限

股份經濟合作社的會計基本上由原社區會計兼任，這部分人年齡偏大、學歷偏低，且較少具有專業技術資格。根據2012年的調查數據顯示，嶗山區21個股份經濟合作社的會計人員中，年齡45歲以上的占47.6％、大專及以上學歷的占33.3％、具有會計專業技術資格的占14.3％。會計人員的素質水平決定了股份經濟合作社財務管理的水平。而現有的會計人員只掌握了基本會計知識，缺少財務數據分析、風險管理等管理知識，職業判斷能力有限，無法向管理層提供可靠、有用的決策信息，幫助管理層減少決策失誤。

三、控制與防范農村股份經濟合作社財務風險的措施

針對股份經濟合作社上述財務風險的表現形式和形成原因，控制與防范其財務風險應從以下措施入手：

（一）建立完善的法人治理結構，提高管理水平

2013年山東省出臺了文件，允許股份經濟合作社到工商行政管理部門辦理注冊登記。由此，股份經濟合作社的市場主體地位得到承認。而為了更好地進行市場化運作，股份經濟合作社應該參照公司的管理運營模式，將所有權、經營權分離，建立股東（代表）大會、理事會、監事會和高級經理人員組成的相互依賴又相互制衡的治理結構，明確相應的職能責任，并確保其有效運轉，使管理更加科學、民主，形成促進股份經濟合作社健康發展的長效機制。同時，也有利于條件成熟的股份經濟合作社向股份有限公司轉變，從而實現更廣闊的發展空間。

（二）健全內部監管體系，增強監管力度

一是應由國家相關部委制定《農村集體經濟組織內部控制規范》，指導農村股份經濟合作社制定行之有效的內部控制制度和流程，規范和約束經營活動的各個環節。二是要制定內部審計制度，讓內部審計部門作為監事會之外的事后監督機構，進一步強化內部控制的作用，從而達到防微杜漸的目的。三是建立動態監管機制，對投融資、經營管理等活動進行全面的、動態的監控，使風險預測、評估與應對常態化，做到風險預警與快速反應，將損失降到最低。

（三）把握宏觀政策變化，提高決策的科學性

股份經濟合作社的發展離不開政治環境、經濟環境、市場環境等因素，這些宏觀環境的變化難以預見，也不受我們控制，卻對股份經濟合作社的財務管理有重大影響。所以，密切關注宏觀環境變化，掌握其變化趨勢及規律，分析對其財務管理的影響，以制定相應的應對策略，避免決策的盲目性，提高決策的科學性，從根本上減少風險發生的可能。

（四）落實財務風險管理責任，提高風險防范能力

一般來說，高收益總是伴隨著高風險。股份經濟合作社要發展壯大集體經濟不能只顧追求收益，而忽略了其隱含的財務風險。所以，管理層要充分認識到財務風險的客觀性、必然性和不確定性，全面部署財務風險防范工作，并由主要負責人對財務風險負總責，切實落實財務風險防范責任。

（五）完善會計人員管理機制，提高會計人員專業勝任能力

一是要建立會計人員招考聘用制度，通過統一考試，招聘社會上優秀的會計人員加入。二是要完善會計人員薪資標準、結構和晉升制度，為會計人員提供發展空間，留住人才。三是提高會計人員的職業判斷能力。定期有針對性的對會計人員進行培訓，培訓內容不局限于會計知識，要涵蓋財務風險管理等管理知識，并拓展到法律、法規、宏觀政策變化等范圍，增加會計人員的知識儲備，不斷提高其職業判斷能力。

[1]毛義.農村集體資產管理存在的問題及解決對策[J].吉林省經濟管理干部學院學報，2008(1)：36-39.

[2]黃延信,余葵,師高康等.對農村集體產權制度改革若干問題的思考[J].農業經濟問題，2014（4）：8-14.

[3]龍江進.論企業風險管理與內部控制[J].經濟師，2012（9）：265-267.

（作者單位：青島市嶗山區農林局）