對境外工程財務管理重點問題分析

◎ 文/王相偉

對境外工程財務管理重點問題分析

◎ 文/王相偉

境外工程項目的承包作為一個風險投資，需要承包企業綜合分析國家的財務政策和其他的一些因素，制定一條既符合本國企業特點又不與所承接的工程項目相矛盾，同時必須遵守工程所在地區、國家的法律法規的財務制度的財務管理體系。建立健全一套有自己公司特色的、符合自身情況的財務管理制度，這樣才能為更好的實踐我國“走出去”的政策，為國家和民族貢獻自己的力量！

境外工程項目；財務管理制度；對策

在當前國際形勢下，和平與發展依舊是當今的主題，經濟全球化已經是必然趨勢，隨著我國加入WTO，我國和其他國家的經濟交流、合作日益緊密，在國際工程項目上也有很多合作和競爭。有一套科學的、全面的境外工程財務管理是一個跨國企業、集團生存的重中之重。

一、關于資金管理

資金可以說是一家企業的血液，境外承包的工程的財務管理必須以資金管理為重心。充足的資金是企業承包工程項目的保證。

（一）現狀分析

現如今，企業經營資金的主要源頭包括企業本身的資金、外借資金、項目預收款。企業本身的資金主要是企業的運營利潤，利潤的增加主要是看企業的經營管理模式；外借資金是暫時緩解工程前期資金需求的一種手段，對于承包工程來說，要盡量減少外借資金的數量。而項目預收款就是項目前期業主預支給企業的資金。

目前國外工程財務管理工作中存在的主要問題：

1.財務管理的觀念還比較落后，他極大地制約著管理水平的提高。雖然現在大多說項目管理人員提高了對財務管理的重視，但是還是缺乏高度，還需要繼續升華自己的財務管理理念。

2.財務管理人員的業務素質普遍偏低。很多境外工程項目的財務管理工作者都是“新人”類型，不具有這方面的經驗，也還沒有自己獨特的財務理念，這都不能滿足現在市場的需要。

3.工程財務管理缺乏監督機制，風險意識差。

（二）有效管理資金的途經

對于承包企業來說，資金的籌集是工程運營的基礎，而資金的管理就很重要。當前，資金方面主要存在的問題有：一是資金流動緊張；二是有充足的資金，但是難以很快的調動使用；三是資金管理方式落后，不能有效的管理資金成本，缺失有效的監督機制。所以，筆者有以下建議：

建立健全適合經營項目的資金運行管理制度，實行資金集中化管理。根據區域的不同，對資金進行分區域管理，在境外設置一個分支機構，由他單獨對該區域內的工程項目資金進行統一的調配管理。這樣的管理方法可以使資金投入獲得最大的收益。

建立完善的資金管理制度，首先要集中資金結算、全方位的監控資金的收付情況。當前，企業對國外資金的管理主要是采取收支兩條路的管理模式。統一賬戶基本能夠發揮統收統支的作用，具備監控資金的運行操作，也能避免資金過于分散，能及時掌握各個項目的工作實施情況。由境外分支的負責人審批預算（一個月前就要做出預算），這樣還可以杜絕不合理的資金流出現象。其次，統一調配資金，從而降低資金成本。境外分支機構還要關注幣值的變化，規避不必要的風險。最后，要建立資金預警體系，按時上報資金流動變化，核定相關的各項目限額和預警指標。將預算實施情況與考績掛鉤。

1.加強對境外資金的管理，加速資金的流動，提高使用效率。及時收取預付款，解決項目初期的支出和設備、物資購買的資金需要；及時收取工程進度款，按照合同約定，定期根據工程實際完成量向業主申請工程進度款；充分利用合同中規定的在工程量清單中涉及到的暫定金額條款；按時提交竣工財務報告和最終的財務報告，盡早收回工程余款，早日辦理工程結算與決算；及時收回質量保證金；按時收回索賠款。

2.完善資金的風險管理機制。目前，大多數境外承包工程的所在地是欠發達或者不發達的第三世界國家，存在一定的政治風險，也會因此引起匯率大幅度的變化等風險。所以境外分支機構的負責人要隨時關注可能存在的政治、經濟風險，做好預估，保證資金的安全，減少或避免由此出現的損失。具體的建議有：一是在保證工程正常運行的前提下，少留庫存現金，將資金集中存入如花旗銀行等信譽良好的外資銀行中，從而保障資金的安全；二是減少閑置的本地貨幣，把手中的當地貨幣換成國際貨幣，減少匯兌的損失，規避風險。

3.培訓國外項目管理人員，提高管理人員的綜合素質，建立儲備的人才寶庫。人才和技術都是市場的核心競爭力，誰掌握了先進的技術和行業佼佼者，誰就占領了市場，境外工程項目市場的競爭最終也是人才的爭奪之戰，因此，要加強公司職工們的職業培訓，提高職工們的個人綜合能力和業務水平。

二、控制工程的成本費用

現如今，由于國外承包工程市場的競爭十分激烈，承包商通常把投標的價格放到一個較低的水平上。對項目成本的控制，首先應該讓該工程的專業財務人士對該項目每個時間段的資金需要最初預算（包括材料物資、設備、人工等成本），然后再落實到每個部門的身上，每個部門的負責人都要明確完成的要求，項目的相關負責人也要對項目進行全面的監督控制。

（一）控制好設備配件、材料物資的采購成本

做到貨比三家，保證采購過程和采購決策透明，杜絕不良的采購行為，嚴格把關。做好相應的記錄，保證今后施工的質量。根據工程實際情況，分類統計整理材料用量，制定材料用量計劃和采購計劃。向每個部門提供材料調撥的形式，每個部門根據自己所承擔的工程，每月末向總部提供下月所需的材料計劃單，說明用途，總部再根據工程進展情況審批計劃，再購買。材料到了后，直接送給各部門，降低材料部保管費。

（二）控制好材料物資設備的成本消耗

嚴格按照預算執行，一般情況下不得打亂計劃，保證質量的同時，也要節約資源，杜絕浪費等不良行為。做好材料發放記錄，關注材料的耗費情況。每月末成本核算時，扣除材料費，考核其消耗情況。

（三）制定良好的獎勵考績制度，控制人工費用

充分提高工人的勞動積極性，提高施工效率。對認真負責的工人進行獎勵，同時懲罰一些偷懶的工人，讓他們相互競爭，按勞動成本進行工資分配。

三、管理好外帳和稅收

隨著境外工程市場的火熱，項目的不斷增多，各種因為稅金交納、會計核算方式等等產生的法律糾紛也不斷增加，因此，企業必須熟知所在地的各種法律，特別是財務制度和稅法，依法納稅。

（一）了解項目外帳及涉及到的相關稅種

外帳的含義是指企業所屬境外機構，依照所在地所在國的財務會計制度、稅收政策的要求，對該工程中的會計報表、會計核算編報，選擇滿足當地法律要求的會計核算辦法和制度。境外分支機構應該充分了解熟悉所在國的財務制度和稅法，保證工程成果不受損失。

（二）注意事項

在承包境外工程項目的時候，不僅要知道所在地區的稅法，還要從會計制度方面了解簽訂合同等環節，了解各種合法的減免稅、避稅的措施，降低成本，提高工程效益。積極融合境外工程項目財務制度的本土化、國際化。

1.研究所在國的會計核算方法制度

每個國家對寬及核算方法的規定都有所不同，可以通過當地會計師事務所來更好的了解會計核算方法和各種類型的稅法，選用最合適的會計核算方法。通過當地會計師事務所把工程財務的賬表轉換成符合當地法律要求的會計賬冊、報表形式，同時代公司財務進行納稅申報，辦理各項減免稅、完稅證明的相關工作。

2.研究當地的稅收政策，重視工程合同中有關納稅的條例，依法納稅

注意所在地有關會計和財務年度的規定，及時向稅務機關辦理交納手續和稅金預付，防止逾期后補繳罰款的情況出現。通過類似于和當地公司合作等等的途經來取得減免稅收的政策優惠。

充分了解當地的各類減稅、免稅的法律政策，通過代理人或者律師、當地承包商的幫助，在不違法的前提下，利用各種之間的稅收缺口和稅率差來回避納稅。

四、結語

每個境外工程項目的財務制度不能千篇一律，還要根據所承包工程的特點，根據企業自身特點，根據我國法律規定和所承包地的法律法規來制定相關的財務管理制度。境外分支機構的負責人員也要勤奮學習，在實踐中尋找到更好的、更適合的工作方法，借鑒優秀企業的實際經驗，努力提升自己的溝通協調能力，深化知識結構，盡力把承包的工程項目的財務管理工作做到最好！

[1]吳玉明.境外承包工程財務管理重點問題探析[J].中國礦業,2010,19(2).

[2]歐陽致遠.論如何針對國外工程特點做好財務管理工作[J].商場現代化,2010(6)下旬.

[3]周亞娜.適應企業組織結構發展的財務管理變革[J].經濟理論與經濟管理,2005(12）.

（作者單位：中鐵十九局集團有限公司國際建設分公司）