企業集團財務共享后財務管理體制與模式構建

○周傳胤

（中石化股份有限公司勝利油田分公司 山東 東營 257000）

一、前言

隨著中石化企業集團的發展壯大，企業的人力資源、財務管理成本等也在不斷增加，成為影響企業經營成本居高不下的成本之一，這必然會對公司的發展造成一定的影響。同時伴隨著企業集團與各子（分）公司之間的財務管理問題的凸顯和經營風險的增加，企業集團迫切需要將財務管理工作進行統一協調與整合，而此時財務共享服務中心作為一種新的財務管理模式，正在許多跨國公司和國內中大型集團公司中興起與推廣，它是企業集中式管理模式在財務管理上的最新應用，其目的在于通過一種有效的運作模式來解決大型集團公司財務職能建設中的重復投入和效率低下的弊端，使整個集團的運作能力比各分散部門獨立運作更加有效。因此，在此背景下中石化企業集團引進財務共享服務中心，并將企業集團的會計核算職能全部遷移到財務共享服務中心中。企業集團由此也產生了財務部門工作職能轉變及財務管理體制與模式的重建，而財務管理體制與模式的有效建立關系著企業集團整體戰略目標的實現及所有者的利益情況。研究企業集團財務管理體制與模式的構建是企業財務管理部門的重要工作，具有重大的研究價值。

二、材料背景簡介

隨著中石化集團公司的不斷發展壯大，中石化集團已經成為中國最大的一體化能源化工公司之一，其現有的全資子公司、分公司、控股和參股子公司共80余家，最大的股東是中國石油化工集團。在企業集團擁有眾多子公司、分公司的同時，企業的財務管理成本也在不斷增加，成為影響企業經營成本居高不下的成本之一，這勢必會對公司的發展造成一定的影響。另外，企業集團在各個地區均設有子（分）公司，而不同地區的子（分）公司的財務管理、人力資源管理、資源配置等都各自為政，沒有統一的標準和規范進行協調，企業集團難以實現統一管控，處在不同地域的子（分）公司財務、績效得不到正確反映，股東無法預測投資結果，不愿意盲目投資，使企業擴張受阻，且集團公司旗下某一個分子公司出現問題，可能會牽涉到其他分子公司并產生連鎖反應，企業集團的經營利潤受到嚴重損失。在此種情況下，企業集團于2014年7月實施了財務共享服務模式上線試點運行，企業集團財務的會計核算職能統一遷移到財務共享服務中心，原企業集團財務僅保留財務管理職能。而面對新形式、新挑戰和新常態，企業集團的財務管理人員必須對集團公司財務共享后所帶來的財務管理體制機制的變化和工作職能轉型的調整進行深入研究和探討，認真面對新形勢下財務管理工作的新機遇和新挑戰，為企業財務管理實踐和管理創新提供理論和實務支持。

三、集團公司財會管理模式特征分析

1、直接管理與間接管理相結合的財會管理模式

集團公司對旗下股份公司財會管理工作實行間接管理，對資產管理公司和直屬非上市企業財會管理工作實行直接管理。集團母公司對股份公司，依法享有投融資、資本運作等重大財務事項出資人財務權利。股份公司財會管理采用的是一級法人為主、三級管理，實行集中決策、統一控制和專業化經營。集團非上市企業實行“多級法人，分級管理”的集權與分權相結合的財務管理模式。集團總部主要對投融資、財務預算、重大資產和產權的管理和處置、重要財會政策的制定等涉及財會管理方向性、戰略性的相關業務和事項進行集中決策和管理。對成本管理、費用控制、日常資金運營調配等具體性的、戰術性的財務管理事項則充分放權給直屬企業。

2、監管到位的預算管理機制及資金管理機制

企業集團財務體制改革將企業所有生產經營活動的收支全部納入預算范圍內部，同時建立了閉環式的完整預算管理控制過程。在預算制定過程中鼓勵全員參與，并建立清晰明確的預算管理責任制度，讓全體員工共同把控好預算關。另外，企業集團在資金管理方面已經建立了統一管理、統一運作、統一監管的資金管理運行機制。企業集團通過與國內多家實力銀行進行戰略合作，將各企業的籌融資權利統一籌融資平臺，并以資金集中管理信息網絡系統為載體，以財務公司和盛駿公司為資金池，對資金實行統一運作和統一調控。除此之外，企業集團財務部門對各企業的票據管理、賬戶管理、股利分配、報表管理、資本結構、銀行授信、投融資、大額款項支付、擔保、金融衍生業務等進行監控。

3、規范高效的資產管理運行體系

企業集團建立了規范高效的資產管理運行體系，形成了產權明晰、資產管理責任主體明確的資產管理體系。同時，針對企業集團資產產權處置工作量大、情況繁雜等特點，企業集團還建立了嚴密的資產產權管理制度體系。按照“管理有序、審核嚴格、權責清晰、層層把關”的原則，從資產評估、產權登記、產權轉讓，到資產產權處置和資產減值損失及審計監督等每一個環節都制定了嚴密的工作程序，既提高了資產產權運營的規范性和嚴謹性，又防止資產隱蔽性流失。

四、企業集團財務共享后財務管理體制與模式構建

企業集團財務共享后，旗下企業財務會計核算職能統一遷移到了財務共享服務中心，原企業財務會計的會計職能從企業剝離出去，企業的財務管理工作則需重新調整與規范。通過結合企業集團財務管理工作的特征及企業自身的發展情況，以下為企業集團財務共享后財務管理體制與模式構建的具體措施。

1、重新梳理財務共享后企業集團內部的財務管理工作

財務共享后，會計核算職能與原企業剝離，企業的財務部門主要職能則為財務管理職能，企業集團財務部門管理人員應重新梳理企業集團內部的財務管理工作及明確集團各成員間的產權關系，根據梳理出來的集團各成員間的工作關系，明確財務管理部門各崗位的工作內容，同時，根據工作內容制定明確的崗位職責，再根據崗位及工作職責合理安排合適的財務工作人員。

2、創新設計財務管理組織結構

財務組織結構設計是財務管理模式得以構建的基礎之一，科學有效的財務組織結構是財務管理工作高效運行的有力保障。由于中石化企業集團子（分）公司數目較多、類型復雜，使得中石化企業集團的財務組織結構呈現出財務管理權責差異化、理財主體多元性、財務組織機構之間聯系多樣性、財務管理組織多層次性等特點，因此，企業集團財務部門應該認清集團的財務特點，以統一企業集團各成員單位的財務行為、協調集團內部各成員單位的利益關系、最大限度發揮企業集團的優勢為目標來設計財務管理組織結構。同時，正確規劃集團財務、事業部財務、股份公司財務、下屬企業財務等之間的權責利關系，通過設立中石化企業集團“財務委員會”，加強對企業集團財務管理人員和財務資源配置能力的集中管控。

3、創新財務管理方法和技術手段

財務管理方法和技術手段的創新是目前知識經濟時代對財務管理部門提出的迫切要求，企業財務管理工作的內容也正從靜態的物質型向動態的知識型轉化。在財務管理工作中，從財務預測、決策和反饋等各個階段，財務管理工作人員都需要積極地吸收和運用金融學、統計學、經濟學等相關學科的理論與實踐知識，才能使財務預測、決策及管理等工作更加的精確合理。同時，隨著會計電算化在財務管理領域的廣泛運用及大數據技術的普及，信息化數據倉庫技術手段成為企業財務管理體制創新中的重要成分。企業可以通過大數據技術，建立高效的財務管理信息系統，優化企業財務數據庫，對大量的財務信息實施快速有效的對比，建立科學高效的多種數據模型，并對財務數據進行量化分析，使財務分析數據更加科學合理，提高企業的戰略決策效率。

4、激勵機制結合培訓制度，強化財務管理人員整體素質

中石化企業集團屬于國有企業集團，故存在國有企業中人力資源的某些特性，由于國有企業員工存在“鐵飯碗”現象，大多數國有企業中都有部分財務管理人員綜合素質偏低的現象。財務管理人員的綜合素質偏低，一方面是其自身的學歷和知識結構較低，另一方面則是單位缺乏有效的激勵措施和危機制度，導致部分財務管理人員不思進取，得過且過。要提高企業集團財務管理人員的知識結構和法律意識及法制觀念，企業集團必須實行激勵機制與培訓制度相結合的模式從根本上來提高單位財務管理人員的綜合素質，從制度上約束管理存在的漏洞。在激勵考核制度設置上要定性與定量相結合、獎勵與處罰相結合，科學合理地設置考核標準并嚴格執行。在培訓機制設置上應培訓與自學相結合，以自學為主、培訓為輔，定期對財務會計知識進行考核，對考核不符合標準的工作人員給予一定處罰或調離財務管理崗位，只有員工存在危機意識，才能激發他們上進的積極性，才能提高財務會計部門的整體業務水平。

五、結語

綜上所述，隨著企業集團將企業的會計核算功能遷移到財務共享中心后，結合企業原有的財會管理制度及管理措施等，企業的財務管理模式與體制的建設主要從以下幾方面考慮。第一，重新梳理財務共享后企業集團內部的財務管理工作，只有重新梳理財務管理工作，才能認清并正確分配財務管理部門的各項工作。第二，創新設計財務管理組織結構，科學有效的財務組織結構是財務管理模式構建的基礎，是提高財務管理工作效率的保障。第三，創新財務管理方法和技術手段，科技的進步、知識的更新要求財務管理工作不能僅限于傳統的工作模式，需要突破和創新引進新技術新方法提高財務管理工作效率。第四，激勵機制結合培訓制度，強化財務管理人員整體素質，只有高素質的財務管理工作人員，才能將財務管理工作實行的更加完善高效。

[1]新聞出版總署財務司：新聞出版業財務會計工作[J].中國會計年鑒，2011（1）.

[2]李連華、陳美華：集權與分權：集團公司財務分配的兩難選擇[J].財會通訊，2002（5）.