企業加強內部控制的意義及措施

○李寒

（河南石油工程公司鉆井工程公司審計科 河南 南陽 473132）

一、前言

企業內部控制指的是企業采用與其行業相適應的管理制度，建立有效的控制制度，對企業一系列生產經營工作進行監管，保證企業的健康發展。當前我國大部分企業均在一定程度上建立了相應的內控制度，但仍相對落后，在進行內部控制工作過程中，存在許多問題需要解決。因此，必須認真分析企業在內部控制建設過程中存在的問題，提出相應的強化內控措施，提高管理水平。

二、企業強化內部控制工作的必要性

加強內部控制工作對于企業是十分必要的。首先，強化內部控制工作是企業順利進行生產工作的需要。通過強化內部控制，有助于企業更好地整合內部資源，實現企業內部資源合理運用及集中管理，進而改善企業的內部工作環境，提高企業的實際操作能力，有助于企業生產任務的實現，有助于使企業的內控管理與企業的生產目標相適應，從而實現企業的經營管理目標。其次，強化內部控制工作是企業防范風險的需要。在企業的日常管理中，內部控制可以有效防止企業在生產經營過程中可能遇見的生產風險、財務風險等。企業通過內控管理可以評估生產活動中所存在的各項風險，對于生產經營過程中的薄弱環節，進行重點控制，從而及時規避可能存在的風險。最后，強化內部控制工作是加強企業生產管理、提升管理水平的需要。當前我國大部分企業的生產管理水平亟需提高，而企業的內控管理有助于提高企業的管理水平，可以有效保證企業的各項生產活動順利開展，有效防止能源浪費，使生產達到最大化，避免企業內部運行失控。

三、企業內部控制工作所存在的不足

1、企業對內控工作的認識不足

當前我國一些企業對內控工作的認識十分淺薄，普遍存在內部控制管理意識淡薄的問題。以施工企業為例，一方面，在企業實際施工過程中，企業領導者和管理者沒有以身作則，對內部控制工作根本不重視，沒有意識到內部控制建設對企業的重要性和必要性，盲目進行生產。企業內部控制制度更多的是形同虛設，甚至一些企業沒有建立相應的內部控制制度，導致企業內部腐敗較嚴重。另一方面，企業內部員工對內部控制的認識不足，存在一定的排斥情緒。他們將內部控制誤認為監督，認為是一堆無用的文件、手冊，認為內控會影響施工，并沒有認識到內控對企業發展的重要性，導致企業內部控制工作無法順利開展。例如，南方石油公司下屬某施工企業在某地區進行施工過程中，由于領導層把控不嚴、施工企業對此認識有限，導致內部控制失效，施工過程中出現了井噴等安全事故，導致23人死亡，同時造成了環境污染，為企業造成了嚴重的損失。

2、企業內部資金管理控制不嚴

企業在進行運營過程中需要大量的資金以滿足企業的各項作業順利開展，但大部分企業內部的資金管理控制不嚴格，資金預算管理不健全，缺乏科學有效的資金管理體系，資金使用效率不高。在企業的資金預算管理過程中，對于資金管理目標的設置并不科學，管理的程序、職責混亂，導致企業生產的效率低下，資金預算難以實現，激勵機制的作用發揮也不充分。大部分企業的資金預算編制存在信息不對稱的問題，導致企業管理層對運營過程中可能出現的資金使用情況存在誤差，使企業資金管理權利弱化，不利于企業進行內部控制工作。比如，山西某施工企業在工程施工過程中，由于對工程進度把握不合理、對資金使用沒有科學的配置，導致工程在開展過程中資金鏈斷裂，工程中止，最終導致虧損3000萬元。

3、企業內部控制制度不完善

雖然企業在其內部控制上有了一定的改進和發展，但其內部控制制度仍然不夠完善。企業內部控制制度監管不夠、執行力不夠、內控標準不統一、職責權利不明確，導致企業內部控制工作紊亂。企業進行內部控制最重要的就是執行制度、執行標準，但由于內部控制制度不完善、責任劃分不明確、監督力不夠等問題導致內控制度在真正執行時并沒有取得很好的效果。部分企業內控制度存在很多漏洞，各個環節不能很好銜接，更多的是對施工后的補救，沒有真正做到實際控制。有一些企業也設立了內部審計部門，但往往形式化嚴重，不能真正起到內部審計的作用。企業內部監督標準不統一、功能相互較差、溝通不及時、生產目標執行力度差等問題十分明顯。

4、企業內部控制的考評機制不健全

企業進行內部控制時，缺乏健全的考評機制，不能科學客觀地對考評結果進行評定。企業在進行內控考評時，執行力度不夠，不能做到依據考評結果進行獎勵、懲罰，尤其是對于企業的管理層進行考評，對其違規事項沒有相對應的考評措施，導致內部控制的考評機制形同虛設。企業內部控制制度如果沒有相應的獎懲制度進行保障，不能對內部控制優秀的部門進行相應的獎勵，直接降低了企業部門參與內部控制工作的積極性，降低了員工參與企業內部控制的熱情和自主性；不能對內部控制工作不力的部門進行相應的懲罰，導致其更加忽視內部控制工作，對企業內部控制缺乏責任心，更加不利于企業內控建設。一些企業雖然頒布了一系列的內部控制管理方面的規定，但缺少相應的機制，導致企業存在很大的內控風險，嚴重阻礙了企業的健康發展。

四、企業加強內部控制建設的措施

1、提高企業對內部控制的認識

提高企業對內部控制工作重要性的認識是其強化內部控制工作的基礎和關鍵，只有整個企業從上到下均認識到內部控制工作的必要性，才能推動企業內部控制建設的步伐。首先，作為企業的管理者，必須要意識到內部控制工作對企業的重要性，從思想上重視，提高內部控制力度，在行動上支持，結合施工企業實際，規范企業內控管理行為，真正實現企業的生產經營管理，提升管理水平，從而保證企業健康發展。企業領導者可以通過組織宣講會、報告會等形式，來強調內部控制工作的重要性，并以身作則，帶頭做好自身工作，為員工樹立榜樣。其次，企業內員工加強對內部控制的認識，提高企業員工的綜合能力和素質，加強宣傳內控對于企業的重要性，提高員工對內控工作的認識和理解，從而減少企業進行內控工作的阻力，進而實現企業管理層與各部門員工共同推動內部控制建設，提升企業管理水平的目標。如，企業可以采取定期組織員工培訓、開展興趣講座等方式，來提高員工對內部控制的認識，并設定一些獎勵目標，激發員工參與內部控制工作的熱情。

2、建立完善的內部資金控制管理體系

企業出現的內部資金管理不科學、控制不嚴格的問題主要原因在于沒有一系列完善的資金預算、控制、管理體系。因此，必須在企業內建立完善的內部資金預算控制管理體系，加強對內部資金使用的控制，確保企業內部資金的高效性和安全性。企業必須重視資金預算控制管理，合理預算資金，使企業生產活動充分協調，從而提高企業內部控制工作的質量。建立企業內部資金預算管理機制，不僅可以幫助企業內部資金查錯糾錯，還能提高資金使用效率，提高資金效益。同時，加強企業內部資金風險控制，保證企業資金使用最低風險。企業必須抓住自身收益與控制風險的平衡點，通過完善的內部資金控制體系，保證企業內部資金的可控性。

3、完善企業內部控制制度

企業必須重視內部控制制度的完善，圍繞企業自身的目標，健全內控制度。必須摒棄以前企業在進行內部控制時側重于事前、事中的控制的思路，要樹立全過程內部控制的理念，為企業進行內部控制工作提供制度保證。企業要積極完善內控制度，確保科學合理地衡量企業施工管理過程中每一環節，提升其管理效率，建立科學的企業審批制度體系，進而明確企業內控目標。制定相應的內部控制標準，明確企業各管理層的管理權限、工作標準和控制措施，將企業生產經營的各個過程與這些控制標準相融合，合理安排施工，不斷優化企業資源分配，加強對企業的施工管理，嚴格控制施工質量，建立行之有效的企業內部控制體系，進而促進施工企業的發展。

4、健全企業的內部控制考評機制

科學有效的內部控制考評機制對于企業開展內部控制工作至關重要，因此，企業必須將內部控制納入考核體系，根據企業自身實際，基于內部控制工作，健全企業內部控制考評機制，定期對企業的內部控制建設工作進行檢查，并加以評定，進行相應獎懲。通過健全企業內部控制考評機制，鼓勵部門及個人積極進行內部控制工作，從而調動其積極性，實現企業內部控制；對違反企業內部控制制度的行為，給予相應的處罰，從而明確企業對內部控制建設的積極態度，規范員工參與內部控制建設的行為。通過完善的企業內部控制考評機制，考察企業各項工作的完成情況，推進企業內部控制建設，不斷提升企業的管理水平，提升內部控制考核機制的執行力度，實現其應有的作用，使企業各級管理層、各個部門人員均能按照內控制度進行工作，確保企業內控體系的正常運轉。

五、結論

內部控制建設對于企業的健康發展具有重要意義，企業強化內部控制工作十分必要。當前我國大部分企業在進行內部控制工作時往往存在著對內控工作認識不足、資金管理不嚴、審計不準確、資金預算不科學、內控制度不完善及相應的內控考評機制不健全等問題，為了促進企業穩定的發展，必須不斷提高企業對內控工作的重要性的認識，積極完善企業內部資金控制體系和企業內部控制制度，不斷健全內部控制考評機制，進而保證企業健康的發展。

[1]薛宏：強化石油企業資金內控管理的初探[J].財經界，2010（12）.

[2]李文清：淺談企業內部控制[J].現代營銷，2010（12）.

[3]王偉：加強企業內部控制，提高財務管理水平[J].內蒙古科技與經濟，2014（9）.