新常態下提高內審工作質量的途徑和方法

湯伯生

（安徽省旅游集團有限責任公司，合肥 230022）

黨的十八屆三中全會明確指出全面深化改革的總目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化，并提出必須毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力，推進國有企業完善現代企業制度。黨的十八屆四中全會指出，全面推進依法治國，總目標是建設中國特色社會主義法治體系，建設社會主義法治國家。當前，我國經濟正在向形態更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化，經濟發展進入新常態。國有企業內審工作面臨這一新情況，必須抓住機遇、加強自身素質建設、提高審計工作質量，完成新常態下的審計使命，確保國有經濟健康、有序、快速發展。

一、提高內審工作質量的依據

為了適應內審的最新發展，更好地發揮內審準則在規范內審行為、提高內審質量方面的作用，2013年8月，中國內部審計協會在廣泛征求意見的基礎上，對《內部審計準則》進行了全面、系統的修訂和發布，并于2014年1月1日起施行。新的《內部審計準則》主要包括《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》和20個《內部審計具體準則》，其內容主要對內部審計機構管理、內部審計工作程序和工作方法、內部審計質量控制等進行了規范，為廣大內部審計人員開展內部審計工作提供了質量控制標準。

在新常態下如何提高內審工作質量的途徑和方法，是擺在內審隊伍面前的新課題。

二、提高內審工作質量的途徑

審計質量是審計工作的生命線。審計質量要體現“深、實、準、高”的原則。“深”：即對重大的、主要的問題要查深查透，深層次的問題必須找出，是非問題必須查清。實：就是事實清楚、數據真實。“準”：即對問題的癥結要找準，審計定性要準，運用法律法規、政策規定要準。“高”：即審計的立足點要高，要體現審計監督的較高層次，不僅微觀審計質量高，而且宏觀服務調控質量也要高；不僅查處質量高，而且審計建議質量也要高。要達到以上審計質量的高標準、嚴要求，唯一途徑是加強審計基礎建設。基礎打牢了，質量就有了保障。要打好審計基礎，需突出“三抓”。

（一）抓內審機構管理建設

首先，國有企業董事會應當依據相關規定設立獨立的內部審計機構，同時，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師。2012年1月1日施行的《安徽省內部審計條例》第七條明確指出下列四類單位應當設立獨立的內部審計機構：一是國有、國有資本占控股或者主導地位的金融機構；二是大中型國有企業和國有資本占控股或者主導地位的企業；三是上市公司；四是法律、行政法規規定的其他應當設立內部審計機構的單位。其次，企業董事會或最高管理層應當對內部審計的目標、職責和權限進行規范，并建立合理、有效的組織結構。第三，內部審計機構在董事會或最高管理層的授權下，圍繞內部審計機構管理的內容積極開展內部審計工作，主要包括審計計劃、人力資源、財務預算、組織協調、審計質量和其他事項。

（二）抓內審制度基礎建設

一是內部審計機構應當根據國家有關法律法規，結合本單位或者本系統的實際情況，因企制宜，制訂內部審計工作制度。二是內部審計機構應當制定內部審計質量控制制度，通過實施督導、分級復核、審計質量內部評估、接受審計質量外部評估等，保證審計質量。三是建立內部審計機構負責人和項目負責人的職責制度，對審計工作過程中的項目審計的方案、審計項目的實施、審計過程中發現的重大問題、審計報告、后續審計等工作職責進行明確。四是將內部審計工作納入企業年度業績考核范圍，對內部審計工作進行全面考核，同時，可根據本單位或者本系統情況，制定內部審計工作評比獎勵辦法，年終檢查考評，表彰先進，鞭策后進，推進企業審計工作高質量的開展。

（三）抓內審人員素質建設

內部審計人員的素質好壞，直接關系到內部審計工作質量，關系到內部審計工作效果。

一要具有較高的政治思想素質。作為審計工作人員，要樹立“三個負責”觀念，即：對國家和職工負責、對主審組織和領導負責、對被審計單位和人員負責的觀念，充分發揮主人翁精神，以高度的政治責任感、使命感、榮譽感完成審計工作任務。一方面，在具體審計中，堅持實事求是，客觀公正，不當“老好人”，求真務實，敢于揭露問題和違法違紀行為；另一方面在實際工作中樹立良好的自身形象，嚴格遵守審計工作紀律，按照《內部審計人員職業道德規范》要求規范自己的工作行為，以踏實的工作作風、良好的工作形象、務實的工作成果，贏得領導的信任、職工的好評、管理的進步。

二要具有過硬的業務技能素質。為適應審計工作的新發展新要求，必須具備一支作風實、專業強、懂業務、精財會、會審計的審計隊伍，這就要求審計人員具有“三種本領”，即：熟悉審查會計賬目的本領、審計取證的本領和撰寫審計報告的本領。怎樣練好內功，掌握本領，提高素質？其一，堅持自學，不斷更新知識、開闊視野；其二，堅持理論聯系實際，在干中學，在學中干，并善于總結和創新；其三，定時參加年度后繼教育，不斷提高專業理論水平；其四，積極開展審計業務交流，相互學習、取長補短、相互促進、共同提高。

三要具有較強的法律知識素質。社會主義市場經濟離不開法制，經濟越發展，法制越重要。黨的十八屆四中全會提出，全面推進依法治國，總目標是建設中國特色社會主義法治體系，建設社會主義法治國家。依法審計對審計人員來說尤為重要，當好一名稱職的審計人員，必須具備較強的法律意識和豐富的法律知識。因此，首先，必須熟練掌握財經審計法律法規，深刻領會審計工作規范和具體要求，吃透精神，做到在實際工作中有法可依，應用自如。其次，黨的十八屆三中全會指出，全面深化改革，其核心問題是處理好政府與市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用。新的情況下，國家的法律法規將進行逐步完善和不斷修訂，廣大審計人員必須及時了解新情況，掌握新規定，不斷強化法律知識學習，不斷更新法律知識，適應全面深化改革的形勢需要。

三、提高內審工作質量的方法

提高審計工作質量的方法，除強調專項審計應講究具體的審計方法外，著重要善于掌握以下幾點方法。

（一）內審處理意見的正確方法

審計處理意見的好壞，直接影響審計質量的好壞，審計處理意見執行效果較好，則說明審計工作質量較高；反之，則說明審計工作質量較差。因此，審計處理意見主要應掌握兩點：一是要把握好審計處理意見的尺度，重大復雜問題應慎重處理，把握不準的要及時向單位領導匯報；二是要強調審計處理意見的嚴肅性，對被審計單位發出的審計處理決定或審計意見書后，要及時跟蹤開展后繼審計，督促其逐一對照落實到位，達到審計最終目的。

（二）內審運行的工作方法

在審計操作過程中，重點注意兩個問題：一是要注意審計主體與審計客體的關系問題，審計主體與審計客體相互融洽，是提高審計質量的催化劑。作為內審機構人員，要以積極的態度，同等的地位對待被審計單位，注意工作方法，加強與被審單位溝通，使被審單位能夠自覺接受審計監督。二是要注意履行審計程序問題。內審機構在做出審計事項之前，應按有關規定事先通知被審計單位，被審計單位接到審計通知書后應按通知要求，做好審計資料的準備、審計聯絡員的指定、實物資產的清點盤存等有關前期工作；審計小組進駐后，被審單位應與審計人員應通力協作，并提供必要的工作場所和工作條件，使審計人員能夠按時完成審計現場工作任務。

（三）內審職能的運用方法

內審主要有“監督”和“服務”兩大職能，二者既有相對獨立性，又是密不可分的。正確運用內審職能是全面提高審計工作質量的重要一環。企業既要進一步加大經濟監督力度，依法依規開展內審工作，又要將內審職能的著力點放在為企業健康發展的服務大局上。內審機構重點要做好三項服務：一幫企業用好、用足政策，維護企業和職工的正當權益；二幫企業排擾解難，抓其“熱點”治理，將矛盾消滅在萌芽狀態；三幫企業建章立制，促進企業堵漏節流、加強管理。

（四）內審人員的職業方法

國有企業內審人員必須做到：一要察實情、說實話、出實招、求實效，善于掌握、理解和領會敏感信息，善于發現苗頭性、傾向性的問題，善于從體制、機制層面發現問題，及時提供信息，提出有預見性的對策建議，防止問題一再發生。二要不斷提高服務企業改革發展能力，探索新思路、新方法，提高創新能力，不斷提升依法審計能力和工作效率。三要適應新常態，把握新機遇，迎接新挑戰，主動作為，進一步增強大局意識，緊緊扭住服務企業發展、推動企業發展、規范企業發展這個大局。

[1]中國內部審計協會.內部審計準則和內部審計人員職業道德規范[R].中國內部審計協會，2013-08-01.

[2]審計署關于內部審計工作的規定 [R].審計署令第4號，2003-03-04.

[3]安徽省人民代表大會常務委員會.安徽省內部審計條例[R].安徽省人民代表大會常務委員會第三十九號公告，2011-08-22.

[4]安徽省人民政府國有資產監督管理委員會.安徽省省屬企業內部審計管理暫行辦法[R].皖國資評價[2006]109號文，2006-05-25.