論事業單位內部審計

劉華曉，王 雷

（河南省有色金屬地質礦產局第四地質大隊，鄭州450016）

論事業單位內部審計

劉華曉，王 雷

（河南省有色金屬地質礦產局第四地質大隊，鄭州450016）

事業單位的內部審計，擁有控制、監督、評價及服務等多項職能。事業單位有效的進行內部審計實施，可以對單位財務收入支出情況的真實、完整及合法性進行證實，確保單位的財產得到合理、安全及有效的使用。推動單位內部約束體制的建設，是財經法規維護與貫徹實施事業單位相關制度的重要保證。提高事業單位的內部審計工作質量應做到加強內部控制制度的審計，降低審計的風險；提高內部審計人員的綜合素質；增強對內部審計的認識；充分利用現代化的審計技術，提升審計的質量。

事業單位；內部審計；獨立性

事業單位主要的經濟收入有很大一部分來自于財政的撥款，所以事業單位一旦在資金方面出現問題，就會嚴重影響到市場秩序與經濟的正常運行。因此，事業單位應高度重視其單位的資金流向問題。專項、財務收支及有關領導上任期的經濟責任等審計，是組成事業單位內部審計工作的重要內容，事業單位的內部審計工作以自身強大的評價與監督功能，得到了事業單位的廣泛應用。其存在的本質就是對單位的內部經濟情況進行監督，加強事業單位的內部管理，從而有效提高事業單位資金的使用效率。

一、事業單位內部審計的作用

（一）有利于建立和完善事業單位的內部控制制度

在事業單位中設立相關的內部審計部門，可以起到監督事業單位內部人員進行正常工作的作用，有利于其內部控制制度的建立和完善。提高事業單位的管理水平，控制為實現目標而進行的各種活動。防止一些未知和已知的管理方面漏洞。降低事業單位因為管理、控制上的缺陷而造成的不必要損失。

（二）有利于國有資產安全性的保障

很多的事業單位因為其監督管理的不到位或力度不足，導致事業單位內部出租和投資國有資產等行為不規范的問題，而引起國有資產的大量流失。而利用內部審計，可以將國有資產進行一定的整合，避免其資金流失，以保障國有資金的保值和增值。

（三）提升財政資金的使用效率

事業單位可以利用內部審計，及時地發現和指出事業單位在財政專項資金使用過程中出現的不規范現象，防止財政資金的大量損失和浪費，并督促事業單位加強內部監管，使事業單位的財政資金得到更有效的使用。

（四）有利于廉政建設

事業單位加強建設審計的監督能力，更好地發揮內部審計的作用，實施提早預防、提早發現、提早遏制及提早懲治的政策，有利于促進事業單位反腐倡廉的政策建設。

二、當前事業單位的內部審計中存在的問題

（一）獨立性差

傳統事業單位的內部審計管理機制相對不完善。就當前情況來看，很多事業單位缺少獨立的內部審計機構，部分事業單位將內部審計職能直接設置在財務部門內。值得注意的是，傳統的內部審計的要求是對本單位與相關政府部門實施雙向監督，其中本單位也將內審人員包含在內。被監督和監督成為了一個有機統一的整體，使其客觀性受到了一定的限制，致使審計體系失去了該有的獨立性。當國家和單位利益出現沖突的問題時，無法排除相關工作人員出于自身利益的考慮，而造成內審行為以單位利益為重的可能。

（二）內部審計人員綜合素質較低

通常情況下，事業單位對工作人員的錄用條件就是經過統一的考核，其考核的大部分內容都是以申論與行政能力為主，對于專業性的要求相對缺乏。很多的在職人員都屬于非專業人員，在事業單位的會計部門甚至還有很多年紀較高，卻沒有會計從事資格證的工作人員。近年來，事業單位的財政收支體制得到不斷的深化與改革，但內部審計人員的綜合素質卻相對較低，使得相關工作人員不能熟練的掌握新型會計的知識。

（三）內部審計工作定位不準確

我國的內部審計起步的比較晚，發展相對較為落后。尤其是行政事業單位的內部審計工作更是處于落后階段。因此，行政事業單位的內部審計工作，應該具有獨立監督、評價本單位和所屬單位的財政收支活動的能力，應該是對本單位進行服從和服務，盡力以本單位的總體目標為中心展開內部審計工作。但是，隨著現代化的市場經濟不斷完善，政府職能也在不斷發生轉變，導致一部分行政事業單位內部審計機構，在內部審計的工作目標上與本單位總體的目標產生脫離的現象，從而降低了其內部審計的工作效果。

（四）內部審計制度不完善

在國家已經頒布的有關事業單位的內部審計工作法規里，除了對部分行業部門制定了系統內部審計工作的規定外，國家的審計機關，并沒有對行政事業單位內部審計制定出詳細的準則與實施規范。這樣的法規具有很強的滯后性，使得行政事業單位的內部審計人員，在具體實施審計工作的過程中，沒有相關的章法可遵循，其提出的審計意見和建議缺少法律該具有的強制性。因此，在審計意見和建設的執行過程中，經常會受到被執行部門的抵抗和阻止，導致其審計的意見與建議無法得到真意義上的落實。

三、提高事業單位內部審計工作質量的策略

（一）加強內部控制制度的審計，降低審計的風險

這就要求內部審計人員在實施基礎的審計工作時，從內控制度上找到審計的根源，對在審計中獲得的基本資料，實行綜合性的分析和實質性的測試，具有強大的導向作用，正確的引導審計工作向更細小的方面進行，從而查出根源性的真相，找到事物的原本面目，有效降低審計的風險。

（二）提高內部審計人員的綜合素質

提高內部審計人員的專業素質和能力，并在審計工作中不斷的實踐、歸納及總結，使內部審計人員的結合素質得到全方位的提升。第一，內部審計部門的組成不能只有財務人員，還應該吸收各部門的專業人才，讓內審計人員的結構更加多元化。第二，加強內部審計人員發散性思維能力的培養，并聘請相關專業的導師進行專業培訓，使審計人員的全局觀念得到一定的提升，從而合理的改善審計的方式。第三，對審計人員的交流溝通能力進行系列培訓，以確保審計人員在審計工作中，更有效地和被審員進行良好的溝通，以達到緩解被審計部門抵觸情緒，并利用較好的溝通、互動方式，找到工作中存在的問題，從而探索有效的改進方案。

（三）增強對內部審計的認識

事業單位需加強力度宣傳內部審計工作，第一，要得到相關位領導的高度重視，讓領導人員真正地認識內部審計工作的實施，是社會主義現代化市場與國民經濟的持續健康發展和深化改革的必要手段。是事業單位進行自主約束機制建立、完善其經營管理、提升經濟效率的需求。第二，要讓事業單位的領導人員具體認識和了解內部審計工作的職能，從單位管理的角度出發，給內部審計要作提出要求，而不僅僅是為了應付相關部門的檢查。讓單位領導人員更加重視其內部的審計工作，使得內部審計機構及人員的地位有所提升。大力支持內部審計在人員、經費等方面的需要，為事業單位的內部審計的工作開展打下良好的基礎。

（四）充分利用現代化的審計技術，提升審計的質量

因此，事業單位的內部審計人員需要從觀念和思想上進一步了解審計存在的風險，從而對審計方法進行合理的改進，規范其審計的程序，監督與評價相結合，讓審計工作的質量得到有效的提高。在審計的方法采用，事業單位將以風險為導向的基礎審計模式引進并加以運用，將風險分析和控制作為出發點，在確保審計質量的前提下，合理應用各類型的測試方法，結合審計證據，以良好的控制審計的風險。

（五）完善內部審計體系，增加其獨立性

內部審計的獨立性可以有效保證審計工作的順利進行，如果內部審計缺少獨立性，就無法及時、有效的進行經濟監督，事業單位如果無法確其審計機構與人員的獨立性，審計工作過程中的自主、權威性，其審計的質量與審計風險的規避會明顯的降低。因此，從根本上來講，只有讓內部審計得到真正的獨立，才能建立有效的內部監督、制約及管理體制，促進審計模式的創新，才能使內部審計的質量在根本上得到保障。

綜上所述，相關事業單位必須充分地認識到內部審計工作開展的緊迫性和重要性，找到事業單位內部審計工作中存在的問題，及時調整發展方向，改善審計體制，提高審計工作人員的綜合素質，讓內部審計工作的作用和功能在事業單位運用中充分的發揮出來。

[1]劉小強，王 旭.事業單位內部審計的重點與難點及對策研究[J].新財經：理論版，2014(2):289.

[2] 王 苓.對事業單位內部審計現狀的思考[J].物流工程與管理，2014(4):114-115.

[3]王 莉.對完善事業單位內部審計的探討[J].會計師，2014(23):60-61.

［責任編輯：高 瑞］

F239.47

A

1005-913X（2015）07-0167-01

2015-05-05

劉華曉(1981-)，女，河南汝州人，經濟師，研究方向：資源經濟與管理。