基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃★

基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃★

胡紹雨1,2

（1.中南財經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院2.中山大學(xué)嶺南學(xué)院）

【摘要】企業(yè)所得稅是在分配領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營成果所征收的稅種，直接與企業(yè)納稅能力掛鉤。由于各企業(yè)的經(jīng)營實力、規(guī)模差距較大，因此在我國企業(yè)所得稅中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策，來對某些需要照顧的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收鼓勵，進(jìn)而實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能。這些優(yōu)惠政策涉及范圍廣，優(yōu)惠力度大，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)和項目能夠提供較大的支持。企業(yè)應(yīng)充分重視利用稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠稅收籌劃企業(yè)所得稅

【中圖分類號】F810.42

★本文系國家社會科學(xué)2010重大招標(biāo)項目10ZD&038、博士后科學(xué)基金面上資助項目2013M542231和湖北省教育廳2012人文社科項目2012G419的階段性成果。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的制約因素

(一)稅收制度因素

稅收制度具有政策導(dǎo)向的作用，企業(yè)所得稅中優(yōu)惠政策的制定就是一個具體表現(xiàn)。對不同的行業(yè)、地區(qū)實行差別稅率，提供不同的減免稅優(yōu)惠，這都為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但是稅法是不斷補充和發(fā)展的，稅收制度不是一成不變的，企業(yè)想要利用稅收制度因素進(jìn)行籌劃，有兩個限制因素：一是企業(yè)要在稅法允許的范圍內(nèi)，在正確理解企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出符合國家政策導(dǎo)向的籌劃；二是企業(yè)要密切關(guān)注稅制的變更，重點把握定期減免稅的時間限制，提前或及時提出應(yīng)對措施。

(二)稅務(wù)行政執(zhí)法因素

稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法的過程中，企業(yè)會面臨很多利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的限制因素，這些問題的存在不僅造成了國家稅款大量流失，不利于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和建立公平的稅收環(huán)境，而且也限制了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的操作。具體包括以下方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法的差異性

由于稅務(wù)機關(guān)具有自由量裁權(quán)，并且稅務(wù)行政執(zhí)法人員較多，其業(yè)務(wù)素質(zhì)又參差不齊，各人在對政策的理解、貫徹的方式及執(zhí)法的公正程度等方面都存在客觀的偏差。所以在進(jìn)行稅收征管時，相同情況的企業(yè)，相似的稅收籌劃方案，可能稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的結(jié)果有差異。企業(yè)應(yīng)增強與稅務(wù)部門的溝通，只有被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的籌劃方案，被審批通過的減免稅申報表才具有現(xiàn)實意義。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法效率低下

一些申請減免稅的企業(yè)將減免稅的有關(guān)資料，

按規(guī)定時間上交到主管稅務(wù)機關(guān)，卻遲遲得不到審批。還有一些享受出口退稅的企業(yè)，即使所有的退稅手續(xù)都已完備，資料都已經(jīng)提交，至少也要一年半載才可能收到退稅款。這樣的行政低效率嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，從而對企業(yè)正常的經(jīng)營決策造成影響，在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益。

3.稅收行政執(zhí)法環(huán)境差

一方面，完成額定稅收任務(wù)仍是上級稅務(wù)機關(guān)對下級機關(guān)考核的重要內(nèi)容；另一方面，存在行政干預(yù)，各級政府為實現(xiàn)財政收支預(yù)算，通過“一票否決制”干預(yù)稅收執(zhí)法。最終出現(xiàn)地方稅務(wù)機關(guān)征收人頭稅，提前征稅，超額征稅，該給企業(yè)落實的稅收優(yōu)惠政策也不予落實，既損害了納稅人的利益，又嚴(yán)重破壞了國家優(yōu)惠政策的權(quán)威性。

（三）企業(yè)財務(wù)管理因素

在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時，只熟知最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是完全不夠的，還需要對企業(yè)的財務(wù)處理水平有一定要求，如在利用“三免三減半”的定期減免稅政策時，就需要合理安排所得實現(xiàn)年度；在利用小微企業(yè)低稅率籌劃時，就需要掌握以年應(yīng)納稅所得額30萬元為臨界點；在利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策時，可以通過調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，降低產(chǎn)品銷售收入的稅負(fù)等。因此，籌劃人員不僅要具備稅收、財會等專業(yè)知識，隨時掌握稅收政策、會計準(zhǔn)則的變化情況，而且要全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)情況及流程，具備統(tǒng)籌謀劃的能力，從企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動著手，在企業(yè)最初選擇營業(yè)地點、從事行業(yè)、投資產(chǎn)業(yè)時就開始向稅收優(yōu)惠政策靠攏。這些都需要綜合能力非常強的籌劃人才及較高的財務(wù)管理水平。

（四）企業(yè)籌劃目標(biāo)因素

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時要全盤考慮，著眼于企業(yè)價值最大化。一方面，稅收優(yōu)惠政策都是有享受標(biāo)準(zhǔn)的，若企業(yè)為了達(dá)到小微企業(yè)的條件，通過壓縮企業(yè)的規(guī)模，使經(jīng)濟(jì)規(guī)模限制在臨界標(biāo)準(zhǔn)以下，這是絕對不可取的；另一方面，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃存在籌劃成本。在選擇享受一項優(yōu)惠政策時必定存在著機會成本，如創(chuàng)投企業(yè)選擇對未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資時，有納稅方面的優(yōu)惠，但是也放棄了可能會獲利更高的對上市企業(yè)的投資，只有在籌劃收益大于成本時稅收籌劃才具有意義。

（五）籌劃方案的實施因素

想要利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，在具體實施時，有很多制約因素：一是籌劃方案是針對企業(yè)自身情況，根據(jù)稅收政策進(jìn)行提前策劃的，需要整個企業(yè)各管理層的共同努力，提供最真實的企業(yè)信息；二是籌劃方案需要各管理層的同意與支持，各基層員工的積極配合。如選擇自主開發(fā)新產(chǎn)品，招聘一些特殊人員就業(yè)等，這都是需要企業(yè)董事長、總經(jīng)理、項目經(jīng)理、人力資源總監(jiān)等一起商討同意的，再加上所有基層員工的積極配合，才能貫徹落實好整個方案，并不是籌劃人員做出決策就可以實施。

（六）經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時，必須考慮到整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。如企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，雖然可以享受到稅收優(yōu)惠，但是需要承受較高的經(jīng)營成本，又因市場競爭較激烈，可能只會獲得較低的投資收益。又如企業(yè)在國家大力支持的西部開發(fā)區(qū)投資經(jīng)營的話，也可以享受到稅收優(yōu)惠，但是會面臨供求關(guān)系不穩(wěn)定，較高的經(jīng)營風(fēng)險等問題。所以，客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是稅務(wù)籌劃者不容忽視的一個因素，既要把握眼前利益，又要著眼于企業(yè)發(fā)展前景。

二、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法與策略

我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會進(jìn)步”為特征，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的制定原則是：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)

籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等。因此，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時，需重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策惠及的以上領(lǐng)域。具體來說，企業(yè)可以從以下方面利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃:

（一）利用技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法從以下幾個方面體現(xiàn)了對技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收鼓勵，為企業(yè)提供了納稅籌劃的空間：

1.對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得予以免征、減征企業(yè)所得稅

該條規(guī)定是以一個納稅年度為計稅期間的，居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，如果超過了500萬元，則超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在具體籌劃時，企業(yè)可以有意識地控制一下轉(zhuǎn)讓所得金額，超出500萬元的部分可以推遲到下個年度收取，從而充分利用該優(yōu)惠政策。

2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

新稅法中取消了必須是在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的地域限制；嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以確保真正的高新技術(shù)企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠；同時取消了兩年定期減免的所得稅稅收優(yōu)惠。在利用高新技術(shù)企業(yè)的低稅率進(jìn)行稅收籌劃時，首先要求企業(yè)選擇的是國家鼓勵的行業(yè)，解讀好高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；其次要創(chuàng)造條件滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對于現(xiàn)有的僅在某些部門開展高新技術(shù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，其可以將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。還可以適當(dāng)?shù)厥褂脙r格轉(zhuǎn)移法，將一部分利潤轉(zhuǎn)移到該高新技術(shù)企業(yè)，使集團(tuán)整體稅負(fù)降低。總之，要努力創(chuàng)造條件使企業(yè)享受15%的低稅率。

3.對企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用允許在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除

具體是指企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時產(chǎn)生的研究開發(fā)費用，沒有形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除研究開發(fā)費用的50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。這個規(guī)定充分反映了國家對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝這方面的鼓勵與支持，企業(yè)應(yīng)把握這個時機，加大對新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)，提升企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而獲得較高的利潤，為持續(xù)發(fā)展增添活力。如企業(yè)可以與科研機構(gòu)聯(lián)合開發(fā)新技術(shù)，這樣技術(shù)開發(fā)的費用，跟外購專利技術(shù)的費用相比，除了可以在稅前一次性扣除全部技術(shù)開發(fā)費外，還能加計扣除費用的50%，這對企業(yè)來說是非常有利的。

4.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

這里需要重點扶持和鼓勵的企業(yè)就是指未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。如果創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)想要選擇創(chuàng)業(yè)企業(yè)來進(jìn)行股權(quán)投資時，不妨順應(yīng)國家政策，將目標(biāo)投向未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，在獲得資本增值收益的同時又可以享受到企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

5.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

對固定資產(chǎn)按期提取的折舊費用是可以計入當(dāng)期成本費用在稅前抵扣的，故具有抵稅的效果。在利用該條優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時，需要結(jié)合企業(yè)的具體情況。如在盈利企業(yè)，需要選擇最低折舊年限和加速折舊方法，讓折舊費用以最快的速度扣除完，盡快收回固定資產(chǎn)投資成本；對正處于所得稅稅收優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)選擇較長的折舊年限和在該期間折舊攤銷額較少的折舊方法，以免浪費了折舊費用的抵稅效果；對于虧損企業(yè)，如果某一納稅年度的虧損額能在今后的納稅年度中得到稅前彌補，則選擇折舊年限短及加速折舊的方法，反之亦

然。當(dāng)然稅法對折舊年限和折舊方法還是有限制的：企業(yè)所選取的最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%，一經(jīng)確定，一般不得變更；選用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法的，一經(jīng)確定，一般不得變更。

（二）利用農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

新稅法對農(nóng)林牧漁業(yè)項目、基礎(chǔ)設(shè)施投資給予了稅收優(yōu)惠，規(guī)定對從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。基礎(chǔ)設(shè)施投資這條優(yōu)惠政策是有減免期限的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。但是生產(chǎn)經(jīng)營初期企業(yè)出現(xiàn)虧損是很正常的現(xiàn)象，享受定期減免稅的企業(yè)，如果在經(jīng)營初期沒有充分盈利的把握，可以暫不急著取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可以設(shè)法將本年收入推遲到下一年度，即推遲享受定期減免稅的起始年度。如果已經(jīng)進(jìn)入減免稅年度，企業(yè)可以盡量想辦法將后期的收入提前，或者將本期的費用推后，讓減免稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額盡可能地大，從而使企業(yè)最大限度享受到定期減免稅所帶來的稅收優(yōu)惠。

（三）利用對弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

1.安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

新稅法對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在兩個方面：一是優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到包括外資企業(yè)在內(nèi)的所有安置特殊就業(yè)人員（殘疾人員、下崗人員、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等）的企業(yè)；二是優(yōu)惠形式由過去的直接減免稅改為間接優(yōu)惠，即對安置特殊就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)可以結(jié)合自身情況，在一定的適合崗位上，優(yōu)先選取一些有技術(shù)有專長的下崗失業(yè)或殘疾人員，既可以享受到稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)，還可以為社會提供更多的就業(yè)機會，提升企業(yè)形象。

2.對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

新稅法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。在對小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件中，“年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元”是一個動態(tài)變化且相對不容易受企業(yè)掌控的一個標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行納稅籌劃時可以將其作為一個臨界點。在從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足作為小型微利企業(yè)的條件時，年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，稅率為20%；30萬元以上的，稅率為25%，如果某企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額略高于30萬元，若稅率的提高導(dǎo)致應(yīng)納所得稅額增加的幅度大于應(yīng)納稅所得額的增加幅度，則其凈所得就會下降。可以設(shè)凈所得增減平衡點為X萬元，則有X-X×25%≥30-30×20%，解得X≥32萬元，即應(yīng)納稅所得額在30～32萬元之間時，相比為30萬元時，凈所得是不升反降的，只有超過32萬元時，才會擺脫稅率的差異，獲得凈所得的增加。那么在進(jìn)行籌劃時，若想利用小微企業(yè)20%的低稅率，企業(yè)就應(yīng)對年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)控，當(dāng)應(yīng)納稅所得額處于30～32萬元時，企業(yè)應(yīng)想辦法將其減少至30萬元及以下，如支付廣告費用，進(jìn)行公益性捐贈等；當(dāng)應(yīng)納稅所得額在32萬元以上時，就沒有必要減少至30萬元以下了，若有關(guān)聯(lián)企業(yè)的話，也可以通過轉(zhuǎn)移利潤，來達(dá)到享受低稅率的條件。

（四）利用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

新稅法在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、資源綜合利用方面的稅收優(yōu)惠主要包括:（1）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠；（2）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額；（3）企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，其投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。企業(yè)在利用這幾條優(yōu)惠政策時，

需要解讀清楚政策，前提條件要滿足必須是企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中規(guī)定的資源、專用設(shè)備，并且需要注意到優(yōu)惠年限的限制，避免因失誤造成對優(yōu)惠政策的申請不通過，無法享受稅收優(yōu)惠。

（五）利用過渡政策進(jìn)行納稅籌劃

為了保持稅法的嚴(yán)肅性和連續(xù)穩(wěn)定性，新稅法制訂了對原來享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的過渡優(yōu)惠政策，主要包括：對原來享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后5年內(nèi)，逐步過渡到新稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。能使用過渡政策的老企業(yè)可以暫時不考慮新設(shè)公司，享受過渡優(yōu)惠政策；不在享受稅收優(yōu)惠過渡政策范圍內(nèi)的新企業(yè)可以買下能享受過渡政策但已名存實亡的老企業(yè)作為子公司，從而享受過渡優(yōu)惠政策。

三、針對利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

（一）加強對稅收優(yōu)惠政策的宣傳與落實

一些稅收優(yōu)惠政策出臺后，各級稅務(wù)部門應(yīng)該充分利用公告欄、戶外LED顯示屏、短信等多種平臺將稅收最新政策進(jìn)行公開，也可以通過與地方就業(yè)局、中小企業(yè)局聯(lián)合舉辦專項稅收培訓(xùn)班等形式，提高納稅人對稅收法規(guī)政策的了解掌握；加強對稅收優(yōu)惠政策宣傳，指導(dǎo)幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)會計核算，切實提高企業(yè)辦稅水平。同時，稅務(wù)機關(guān)要依法治稅，嚴(yán)厲打擊濫用優(yōu)惠政策、騙用優(yōu)惠政策的行為，并取消其享受優(yōu)惠的資格。另外，稅務(wù)機關(guān)要加強政策落實后續(xù)跟蹤管理，切實強化數(shù)據(jù)比對分析，核實企業(yè)申報數(shù)據(jù)，做到合理評估，有效監(jiān)控。

（二）加強稅收優(yōu)惠政策的管理

稅收優(yōu)惠政策管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。在稅收優(yōu)惠政策的管理中，應(yīng)注意以下幾個方面：

1．要明確稅收優(yōu)惠政策的管理主體

稅收優(yōu)惠政策的資格認(rèn)定、減免稅審批、監(jiān)督檢查等，這些工作都需要具體劃分到各管理部門，防止職責(zé)不清，推卸責(zé)任等現(xiàn)象的發(fā)生。

2．改善稅收優(yōu)惠申報工作

一方面，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請稅收優(yōu)惠時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填寫《稅收優(yōu)惠申請表》，但大部分企業(yè)在填寫時總會出現(xiàn)各類問題。對此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該優(yōu)化申報表和申報軟件，使之更簡單易懂，同時加強對申報表填寫的培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)克服申報的難題。另一方面，針對納稅人反映的稅收優(yōu)惠申報程序復(fù)雜的問題，稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)實情，在保持合法的前提下，適當(dāng)簡化程序，有些步驟也可以優(yōu)化到通過網(wǎng)絡(luò)完成，盡可能地避免因申報難而使納稅人放棄享受稅收優(yōu)惠。

3．完善稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

加強對優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督，要及時通知減免稅期滿的納稅人恢復(fù)納稅，并將其作為稅收征查的重點，對其收入、成本費用進(jìn)行重點檢查，防止納稅人弄虛作假，造成國家稅收損失。

（三）加快對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就需要專業(yè)的稅收籌劃人員、而我國的稅收籌劃專業(yè)人才非常缺乏，因此，應(yīng)加大對稅收籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)：一方面，在高校里專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或者在財會、稅收專業(yè)開設(shè)稅收籌劃的課程，在教學(xué)時，不僅只是教會學(xué)生怎樣照章納稅、納多少稅及何時納稅，更重要的是要根據(jù)稅收產(chǎn)生的過程進(jìn)行謀劃，讓稅負(fù)的降低體現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)營中，光對著企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果講稅收籌劃，那是毫無意義的；另一方面，要加大對在職財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，讓企業(yè)的會計人員，稅務(wù)人員在完成本職工作之余參加稅收籌劃培訓(xùn)班或者學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)課程。稅收政策、會計準(zhǔn)則都是會不斷更新的，這就要求企業(yè)的財務(wù)在職人員要保持活到老學(xué)到老的精神，學(xué)會與時俱進(jìn)，只有掌握最新的政策，才能做出最有利的納稅籌劃。