完善出口退稅機制釋放出哪些利好

張剴

2014年12月31日，李克強總理主持召開國務院常務會議，決定完善出口退稅機制，促進外貿穩中提質。2014年最后一天，中國外貿企業收到了一份歲末“收官大禮”。那么，外貿企業從此次稅收支持中獲得哪些利好？

一、退稅成本將會大幅度降低

出口退稅不是一個稅種，而是對出口貨物退還國內生產、流通環節已經繳納的商品稅，是稅收征管中一項非常重要的工作事項。出口退稅事關國家稅收利益、宏觀政策調整效率及我國產品在國際市場上的競爭力，各級稅務機關普遍設有專門部門負責出口退稅工作，并且對出口退稅給予十分嚴格的管理。一般來說，可以獲得退稅的商品，必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物，必須是報關離境出口的貨物，必須是在財務上作出口銷售處理的貨物，還必須是已收匯并經核銷的貨物。同時，生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時，還必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物。

基于此，納稅人要想獲得出口退稅，必須嚴格按照國家的規定來辦理。相較于在國內銷售的商品而言，納稅人的稅收遵從成本比較高。不僅要雇傭專業的財會人才負責賬目的管理和納稅申報、退稅事宜，人力成本較高；而且獲得退稅的過程較為繁瑣，等待退稅審核的時間較長，企業資金的時間成本較高。

而根據此次國務院常務會議，生產企業退稅工作全部下放到所在縣（區）審批，有條件的地方，經批準后外貿企業退稅審批也可以一并下放到所在縣（區）。這一方面省去了縣（區）稅務機關將企業退稅資料向上級申報并獲得批復的時間成本，另一方面縣（區）稅務機關由于對轄區內企業更加了解，審批速度也會更快。加之國務院還要求采取網絡申報、自助辦稅申報等多種方式，為企業提供退稅申報便利，未來企業的退稅成本將會更低。

二、現金流壓力得到一定緩解

對企業而言，現金流就是企業的生命線。但是，由于退稅程序比較復雜，稅務機關管理比較嚴格，企業如果遲遲拿不到出口退稅，其資金流會受到比較大的影響。特別是在經濟不景氣或者企業經營困難時期，如期順利得到出口退稅，對企業無疑是雪中送炭。從某種意義上說，對于那些產品主要或全部銷往境外的企業，及時獲得出口退稅是其生存發展的基本保障。因為如果不能及時拿到出口退稅，企業可能就沒有足夠的資金購買原材料進行生產，訂單也可能因此無法完成。有些企業在拿不到出口退稅的情況下，往往依靠銀行貸款維持運轉，資金成本因此增加。鑒于此，稅務機關通常都非常重視出口退稅工作，力求在核實企業退稅信息真實的前提下，盡可能及時地將退稅款打到企業的賬戶上。在實踐中，有些企業的退稅款動輒上千萬元，甚至上億元，退稅遲一天，企業的現金流壓力就會大一天，企業經營風險就會增加一天。因此，經常申請出口退稅的企業，總是對稅務機關的及時退稅非常關注。

三、誠信納稅企業更加受尊重

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退(免)稅制度。實際上，在出口退稅政策不斷完善的過程中，出口退稅案件也不斷呈現出新特點。在以往的稅收實踐中，出口退稅往往是稅收違法案件的“重災區”。目前來看，騙取出口退稅案件的犯罪手段是多種多樣的，而且在全國許多地區，特別是沿海地區的發案率更高。這類犯罪具有社會危害性大、涉及面廣、情節極為復雜等特點，歸納起來有以下幾個方面：一是犯罪呈現組織化、專業化的趨向，二是利用虛假外匯循環騙稅，嚴重損害國家利益，三是騙稅犯罪與制販假增值稅專用發票、虛開增值稅專用發票、非法買賣外匯等違法犯罪活動密不可分，四是腐蝕國家工作人員，為犯罪大開方便之門。

在這種背景下，如何完善出口退稅政策并有效杜絕企業騙取出口退稅，一直是各級政府和稅務部門特別關注的事情。百密一疏。近些年來，稅務部門的實踐表明，如果出口退稅程序不嚴格，管理不到位，企業騙取出口退稅的案件就會增多；反之，如果對出口退稅管理得過于嚴格，騙取出口退稅的案件會減少，但誠信納稅企業的辦稅成本卻高了。

此次國務院常務會議明確，對納稅信用好的企業實行“先退后審”，對信用差的企業從嚴審核，實際上是對出口企業實行“雙軌制”管理——信用好的，辦理出口退稅更加便利；信用不好的，辦理出口退稅成本增加。這其實給納稅人自己出了一道選擇題：如果你選擇誠信納稅，遵從稅法，那么你辦理出口退稅的程序會更加簡化，辦稅體驗會更加舒暢，辦稅成本更低；反之，如果你選擇伺機騙取出口退稅，那么你辦理出口退稅本身就會很麻煩。這樣做的好處，是引導納稅人積極選擇遵從稅法，從而從根本上減少企業騙取出口退稅。

四、部分企業稅負2025年起降低

此次國務院常務會議決定，從2015年1月1日起，提高血管支架、電動自行車、噴涂機器人等產品退稅率，對生產過程存在污染的含硼鋼類產品取消退稅。通過有扶有控，促進外貿結構優化。為了扶持和調控國內企業的發展，各國都通過出口退稅的方法給予企業直接的幫助。比如，一個企業繳納了17%的增值稅，國家如果要大力扶持其發展，可以將出口退稅上調，直至調整到17%，也就相當于這個企業最終沒有繳納稅款；反之，如果國家要抑制某個行業的發展，可以調低其出口退稅率，直至降低為零，也就相當于這個企業最終繳納了所有的稅。此次國務院常務會議提高血管支架、電動自行車、噴涂機器人等產品退稅率，對生產過程存在污染的含硼鋼類產品取消退稅，實際上就是為了大力扶持血管支架、電動自行車、噴涂機器人等產業的發展，抑制含硼鋼類產品的生產，以此來調整外貿結構。不難發現，血管支架是醫療行業的重要產品，電動自行車是清潔型交通工具，噴涂機器人是現代化新型產品，都有巨大的市場空間，且都有較高的科技含量和經濟附加值，鼓勵這些行業的發展，對促進我國經濟轉型升級是大有裨益的。

不過，值得注意的是，隨著簡政放權的推進，企業辦稅流程正在簡化，審批層級也在降低，但這不代表稅務機關要放松管理。總體來看，現在包括稅務部門在內的所有政府部門，其管理方式正隨著簡政放權的推進而發生改變——從過去的保姆式全方位管理轉向監控式管理。就像大街上有監控攝像頭一樣，警察不會時時刻刻跟著你，但是汽車和行人一旦違法違規了，攝像頭就能監管到位。在出口退稅方面，企業不違法違規，永遠什么事都沒有；但是只要違法違規，都會被及時發現，并且在今后的辦稅過程中被嚴密監控，其辦稅成本將增加。這就提醒出口退稅企業，一方面須強化誠信納稅意識，永遠不要抱有僥幸心理騙取出口退稅；另一方面也要不斷提升自身的稅收管理水平，做到平安經營，誠信納稅。

（來源：中青在線）