企業會計內部控制存在的問題及應對措施

趙冬梅

（遼寧師范大學海華學院，沈陽110001）

企業會計內部控制存在的問題及應對措施

趙冬梅

（遼寧師范大學海華學院，沈陽110001）

隨著我國國力的不斷增強，市場經濟的飛速發展，我國的社會環境也在不斷地發生著變化。企業要想在不斷變化的社會環境中獲得長遠良好的發展，就應不斷發現會計內部控制中存在的問題，對企業會計內部控制體系進行完善與改革。具體做法是：加快信息化建設步代；增強內部控制意識；改進管理模式；完善會計內部控制制度；加強監管力度；提升會計人員素質。

企業；會計；內部控制

一、企業會計內部控制的發展與概念

1949年，美國會計師協會審計程序委員會對企業會計內部控制給出了第一個較為明確的定義：企業會計內部控制是指通過保護企業資金的安全、保障企業會計信息的準確性，使企業工作能夠順利進行，使企業得到良好發展的總過程。之后，美國準則委員會又對會計控制給出了一個定義，即：會計控制由組織計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成。2001年，我國財政部也根據我國的國情對會計內部控制給出了一個定義：會計內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保障企業資金安全，保障對相關法律法規的貫徹實施與執行的一系列控制方法、程序與措施。

二、目前我國企業會計內部控制中存在的問題

（一）企業會計內部控制環境復雜

當今社會，信息技術已經逐漸與我國國民的生活、學習、工作聯系起來，并且這種聯系還在不斷地加深，在企業的各項工作中也是如此。盡管信息技術在工作中的應用使許多工作的工作效率與工作質量都得到了顯著的提高，但是，在信息技術支撐下的工作會使企業會計內部控制的環境變得更加復雜。在計算機網絡環境下，企業的會計工作有了巨大的變化，從之前的手工操作逐漸變成了運用計算機進行操作，并且有些工作必須在網絡環境下進行。運用計算機工作雖然方便快捷，但是工作風險卻增加了許多，一旦計算機出現問題，或者是網絡出現了問題，就很有可能造成工作資料的丟失，或者是工作結果不能準時傳達，造成工作延誤，這些狀況的出現都會使企業會計內部控制工作變得更加艱難。

（二）企業管理人員缺乏會計內部控制意識

目前我國企業會計內部控制中出現了企業管理人員缺乏會計內部控制意識的問題。我國許多中小企業出現了所有權與經營權沒有分離的現象，許多企業的擁有者兼顧企業的管理工作，這些企業管理者一般沒有足夠的專業知識，對企業的管理概念較為模糊，對企業會計內部控制沒有一個正確的認識，并且經常出現將企業會計內部控制與財務管理相混淆的情況，這種情況的出現就體現了企業管理人員對會計內部控制意識的缺失，而企業管理人員缺乏會計內部控制意識，就會對企業的發展造成極為不利的影響。

（三）企業管理模式落后

目前我國許多中小企業存在管理模式落后的問題。這一問題的出現仍然是由于企業內部所有權與經營權的高度集中，企業擁有者既是企業的股東又是企業的管理人員，這些企業管理者的管理理念與專業的企業管理人員相比有著多方面的不足，在會計內部控制方面，企業管理人員對私人財產與企業財產不能做到公正地區分，導致企業出現資金鏈流動不流暢的現象，并且這些企業管理人員的管理手段與時代嚴重脫節，對企業會計內部控制的理解較為片面，沒有將企業會計內部控制與企業管理相聯系，導致企業管理模式跟不上時代的腳步，從而導致企業在不斷變化的社會環境下難以獲得穩定的發展。

（四）企業會計內部控制制度不健全

目前我國企業會計內部控制中存在企業會計內部控制制度不健全的問題。企業會計內部控制制度不健全是由于企業管理人員對企業會計內部控制的認識不足，企業管理人員對企業會計內部控制認識不到位，就會使企業管理人員無法認識到企業會計內部控制的真正意義，從而導致企業管理人員在構建企業會計內部控制體系時，忽略了對企業會計內部控制制度的建立與完善。不健全的企業會計內部控制制度會使企業管理人員無法對企業工作中的每個流程進行嚴謹的控制，這對企業的長遠發展是極為不利的。

（五）企業監督管理部門缺乏獨立性

目前我國許多企業存在企業監督管理部門缺乏獨立性的問題。在企業會計內部控制中，企業的監督管理部門發揮著關鍵性的作用。企業的監督管理部門的基本信念應該是公平、公正、公開，然而，目前我國許多企業并沒有將企業監督管理部門與其他部門區分開來，甚至只是象征性的建立一個監督管理部門，實際上只是讓企業的管理層兼顧監督管理工作，這樣的監督管理部門顯然難以達到公平、公正、公開的標準，更難對企業進行全面有效的控制，使企業的會計內部控制體系形同虛設。

（六）監管人員觀念陳舊

目前我國許多企業存在監督管理人員觀念陳舊的問題。有些企業盡管設置了獨立的監督管理部門，但仍然達不到預期的效用，這是由于監督管理部門中的工作人員觀念較為陳舊，難以發揮自己的工作職能與工作效用。有些企業在設置監督管理部門時，任命一些資格較老、權利較大的工作人員作為監督管理人員，這些工作人員雖然在工作上經驗豐富，也擁有足夠的權利與威信發揮監督管理的效用，但是，資格較老的工作人員最容易出現觀念跟不上時代潮流的問題，由于傳統的管理觀念已經根深蒂固，這些老資格工作人員很難理解企業會計內部控制的真正意義，從而對監督管理工作并沒有投入多少精力與熱情，導致企業會計內部控制中的監督管理部門無法有效發揮積極作用。

（七）缺乏監督管理的動力

目前我國許多企業存在監督管理人員缺乏監督管理動力的問題。監督管理人員缺乏監督管理動力主要有兩大原因：第一，監督管理人員沒有認識到監督管理工作的真正意義，監督管理人員對會計內部控制的理解不到位，導致了他們對監督管理工作的認識不足，當監督管理人員認為自己的工作并沒有意義的時候，就會逐漸失去工作興趣，失去監督管理的動力；第二，監督管理工作面臨著許多的困難，監督管理工作的任務就是對各部門工作流程的嚴格監管，指出各部門、各工作人員工作上的不足，顯而易見，監督管理人員很容易引起其他部門同事的不滿，也會出現其他工作人員不配合的情況，在這樣的工作環境與工作壓力下，監督管理人員很難提起監督管理的動力。

（八）企業會計信息失真

目前我國企業會計內部控制中存在企業會計信息失真的問題。出現會計信息失真的原因主要有三個：第一，企業管理人員的不正確干涉，有些企業的管理人員為了能更直觀地看到財務統計結果，就要求企業會計人員將會計報表進行合并，這就會導致會計信息不夠準確，所反饋的企業運營信息不夠精準；第二，某些部門對會計信息的篡改，在某些企業中，有些部門為使部門利益最大化，就會去篡改經手的會計信息，從而導致企業會計信息失真；第三，某些會計人員的私欲，有些會計人員為了使自己從企業獲得更大的利益，就會向企業管理人員提供虛假的會計信息，導致企業高層無法得到準確的會計信息。

（九）企業會計人員素質較低

目前我國企業會計內部控制中存在企業會計人員素質較低的問題。企業會計人員素質較低的原因主要有三個：第一，企業招聘時沒有對應聘人員的實際能力進行嚴格的考核，導致企業招聘了一批光有專業知識，卻無法將專業知識應用于實際工作的人員；第二，企業新進會計人員缺乏工作經驗，有些企業會計人員是剛畢業就參加工作的，并沒有實際的工作經驗，對于會計工作還有許多不熟練的地方；第三，會計知識陳舊，有些會計人員是資格較老的會計人員，這些會計人員所掌握的會計知識都是以前的，甚至有些會計知識在現在來說是錯誤的，導致這些會計人員的工作效率跟不上現在的工作步伐，工作質量達不到現在的標準。

三、針對企業會計內部控制現有問題的應對措施

（一）加快企業信息化建設步伐

針對企業會計內部環境在計算機網絡環境下變得復雜的問題，企業應加快信息化建設步伐，以使企業的信息化建設能保證會計工作及相關工作的安全與穩定。加快信息化建設步伐應從三個方面進行：第一，確定分工明確、科學有效的工作流程，務必保證會計信息與會計工作資料的安全；第二，聘請專業的計算機人員進行系統維護與病毒查殺，以免不法之徒盜取企業的財務信息，避免因計算機系統出現故障而導致工作信息的丟失；第三，提高會計人員的計算機操作能力，避免因會計人員的誤操作而導致會計信息的失真，甚至是缺失。

（二）增強企業管理人員的會計內部控制意識

針對企業管理人員缺乏會計內部控制意識的問題，企業管理人員應注意增強自己的會計內部控制意識。企業管理人員應對企業會計內部控制進行系統的學習，通過學習理解企業會計內部控制的含義，認識到企業會計內部控制的真正意義。

（三）改進企業管理模式

針對企業管理模式陳舊的問題，企業管理人員應注意改進企業管理模式。企業管理人員除了要對企業會計內部控制進行系統的學習之外，還要注意學習先進的管理理念與管理手段，然后將企業會計內部控制融入新的企業管理模式之中。

（四）完善企業會計內部控制制度

企業管理人員應注意完善企業會計內部控制制度，完善企業會計內部控制體系。對此，企業應從經營的效率與效果、資金的安全、工作的合法性以及會計信息的可靠性等四大方面進行思考，制定出能協調各部門、能使企業得到發展的會計內部控制制度，從而使企業的會計內部控制體系得到完善。

（五）加強對企業會計內部控制的監管力度

前文已經講到目前我國的企業會計內部控制中存在監督管理部門缺乏獨立性、監管人員觀念陳舊且缺少監管動力的問題，對此，應加強對企業會計內部控制的監管力度。加強對企業會計內部控制的監管力度應從兩個方面出發：第一，內部監管，企業應設置獨立的監督管理部門，建立嚴格的監管制度，讓監管人員對會計內部控制有一個全面的了解，激發監管人員的工作自覺性；第二，外部監管，企業管理者應加強與政府監管部門的聯系，要求政府部門對自己進行嚴格的監督，以此來增強企業全體工作人員的法律自覺性。

（六）提升會計人員的綜合素質

企業領導應注意提升會計人員的綜合素質，對會計人員綜合素質的提升，不僅是對會計人員工作能力與專業知識的提升，還是對會計人員道德修養、法律意識的提升，企業應注意為會計人員創造培訓機會，要求會計人員進行在職培訓。

五、總結

目前我國企業會計內部控制中還存在許多問題，企業管理人員要想企業能在不斷變化的社會環境下獲得長遠良好的發展，就應注意加快企業信息化建設的步伐，增強企業會計內部控制意識，改進企業管理模式，完善企業會計內部控制制度，加強監管力度，提升會計人員的綜合素質。

[1]吳小兵.論企業會計內部控制的基本對策[J].財經界，2011(2):91.

[2]覃勝紅.略論企業會計內部控制的基本對策[J].現代營銷，2011(4):74-75.

[3]李佳穎.加強企業會計內部控制的分析[J].中國商貿，2014(20):59-60.

［責任編輯：高 瑞］

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A

1005-913X（2015）03-0097-02

2014-12-26

趙冬梅(1992-)，女，遼寧大連人，本科生，研究方向：會計學。